探討如何加強民營企業(yè)財務內控管理

郝水仙

摘要：改革開放以來，我國民營企業(yè)從無到有、從小到大、從弱到強、從國內到國際，實現了快速發(fā)展，經濟實力顯著提升，競爭地位不斷提高，在國民經濟中的作用顯著增強，已經成為社會經濟發(fā)展的重要力量。當前中國經濟正在大踏步前行，民營企業(yè)作為中國經濟的重要力量，既有機遇也有挑戰(zhàn);既面臨國家重大戰(zhàn)略、重大改革帶來的前所未有的機遇，也面臨治理結構不健全、競爭力不強、可持續(xù)發(fā)展差等內部問題，同時面臨國內國際環(huán)境制約、稅費負擔重、融資難融資貴等諸多外部困難和挑戰(zhàn)。只有不斷創(chuàng)新管理體制，加強財務內控管理，才能增強自身的核心競爭力，提高抗風險能力。本文分析民營企業(yè)財務內控存在的主要問題，并提出具體的改善措施。

關鍵詞：民營企業(yè);財務內控;問題;措施

企業(yè)在生存、發(fā)展過程中，必定會面臨各種風險。那么如何防范和化解風險呢？建立有效的財務內控制度是方法之一。財務內控作為企業(yè)內控管理的關鍵，對于企業(yè)管理水平的整體提高與企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大，是企業(yè)長期良性運行的有效保證。因為國內民營企業(yè)規(guī)模化發(fā)展時間短，沒有對財務內控進行系統(tǒng)的理論指導，所以財務內控系統(tǒng)化制度存在嚴重的問題，因此建立健全財務內控體系，加強財務內控管理，對于民營企業(yè)深化改革、改善管理、提高效益和加強廉政建設等方面有著更加重要的現實意義。

一、民營企業(yè)加強財務內控管理的必要性

（一）可以確保民營企業(yè)各項資金有序安全運行

任何性質的資金安全是企業(yè)穩(wěn)定運營的根本保障。私營企業(yè)的資金關乎企業(yè)的生存，所以要引起高度重視。加強財務內部控制工作能夠對資金使用情況進行全方位的監(jiān)管，同時合理控制企業(yè)財務管理人員對各項資金的使用情況。例如合理調配民營企業(yè)各項周轉資金的規(guī)模，合理規(guī)劃各項目成本費用的支出時間等。良好的財務內部控制方式，能夠保證企業(yè)生產與經營過程中有可靠的資金作為保障，也能夠實現企業(yè)財務管理部門與企業(yè)其他管理部門之間的相互交流和監(jiān)督。

（二）能夠確保財務信息的及時準確

民營企業(yè)財務內控工作的主要目標之一是緊緊盯住日常各項資金的流向，有些企業(yè)沒有及時關注平時資金的走向，沒有關注一些大額的、異常的資金流向，無法及時給企業(yè)管理者提供信息。及時準確的信息是提高民營企業(yè)員工工作效率的重要保障之一，同時也為民營企業(yè)有限資源合理調配提供有力支撐。目前一些企業(yè)的財務管理體系存在很多漏洞，例如各種經營數據信息混亂不齊全的問題，如果財務部門不牽頭進行梳理和建立內控制度就無法為企業(yè)提供科學、準確、有效的經營數據和財務統(tǒng)計信息。企業(yè)如果建立合理的內控體系就能提供及時準確的財務信息，從而給管理者制定決策提供有用的依據。

（三）增強民營企業(yè)的盈利能力和水平

合理完善的財務內部控制方案能夠減少企業(yè)在日常經營管理過程中所發(fā)生的非必要成本和費用支出，也能夠加快企業(yè)資金周轉的速度，增強民營企業(yè)各項經營管理效率，最終提升企業(yè)的自身盈利能力，提高企業(yè)在市場中的競爭水平。企業(yè)內部控制也能夠促進財務管理人員深度參與私營企業(yè)的日常管理工作，提升自身的專業(yè)水平，并能夠對企業(yè)運營過程中的不足加以修正，減少資金浪費，提高企業(yè)的經營效益。

二、民營企業(yè)財務內控存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層、治理層機構設置不合理，財務內控意識差

許多民營企業(yè)由家族型企業(yè)轉型而來，企業(yè)管理簡單混亂無序，老板和投資人一般是企業(yè)的股東也是董事會成員，部分小型企業(yè)的董事會沒有發(fā)揮作用，沒有將決策權和經營權分離，經常是股東或老板一個人說了算，做事情不講程序，不進行合理論證，決策隨意，朝令夕改。少部分私營企業(yè)股東同時擔任董事長、總經理、廠長、礦長等職務，手中權力非常大又執(zhí)行方便。經營權與所有權未作分離，企業(yè)大小事情基本由大股東個人決策，隨意性比較大。公司監(jiān)事會或監(jiān)事多由老板家人擔任或兼職，只是名義職務而已，根本發(fā)揮不了制衡和監(jiān)督職能。在管理機制上由于內部控制觀念的淡薄，經常將感情、信任凌駕于制度之上;強調集權管理而忽略分權管理。把該財務領導做的事情自己做了，把該老板做的決定自己也做了，管理的權力隨意性大，最終使企業(yè)財務內控水平降低。

（二）財務內控制度不合理

當前，絕大多數民營企業(yè)財務內控制度不合理。財務內控制度簡單不成體系，內控制度不應該只考慮到民營企業(yè)自身發(fā)展的歷史，還要依據民營企業(yè)自身規(guī)模和內控的具體制度要求，系統(tǒng)完整地搭建內控制度。另外，不要讓內控制度只寫在紙上、放在桌子上、開在會議上，應該配備具體詳細程序與實現方法，把內控制度執(zhí)行下去。例如現實中有很多民營企業(yè)沒有預算管理制度，不做財務年度預算和成本預算，不能給內控制度提供基礎依據，導致內控制度不完善不合理。有些民營企業(yè)內控制度參照了其他企業(yè)的內控制度，沒有根據自身企業(yè)情況量身定做適合自己企業(yè)的內控制度，導致內控制度不合理進而無法執(zhí)行。

（三）財務崗位設置不合理，財務管理人員素質低下

許多民營企業(yè)在實際運行過程中，為了降低人工成本，財務部門存在一人多崗、不相容職務兼容的情況，導致內部崗位之間權責劃分不清，不但影響工作效率及質量，同時也影響崗位間相互制約及監(jiān)督職能的發(fā)揮。同時，會計的基本包括核算職能及監(jiān)督職能，但多數民營企業(yè)在選聘財務人員時任人唯親，不考慮個人能力及素質是否符合崗位要求，導致財務部門只能通過對原始單據的收集、整理、記錄、登賬和編表等方法對企業(yè)經營過程和結果進行反映，來行使簡單的會計核算職能，不能對企業(yè)日常經濟活動的合法性及合理性進行監(jiān)督管理。

（四）信息化程度低，業(yè)財融合較差

隨著現代化科技及信息化技術的迅猛發(fā)展和應用，經濟數據的共享變成現代化管理企業(yè)的重要方式，即經濟數據的共享。財務信息化最大限度的實現了企業(yè)縱向的信息資源的對接和共享，使企業(yè)的管理工作不斷的進步和完善。然而，在大部分民營企業(yè)中，為了降低管理成本，仍在使用一些單機版財務管理軟件，業(yè)務處理上無法相互勾稽，財務數量與業(yè)務數量統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一，數據不相符時有發(fā)生。經?；ㄙM大量時間用在數量核對上，造成許多事情拖后、耽誤后續(xù)工作，最重要的是在企業(yè)日常管理時，財務管理工作沒有及時跟進和參與進來，業(yè)財融合程度較低。F6AB678E-6402-4886-AC74-C9922E3EE7A6

（五）企業(yè)內部缺乏有效的財務內控監(jiān)督辦法和執(zhí)行力

民營企業(yè)有了財務內部控制制度的同時還需要有效的監(jiān)督來保證其得到貫徹執(zhí)行。民營企業(yè)的財務內控制度往往為了好執(zhí)行、成本低，而制定便捷的流程，但是缺少了監(jiān)督制度。民營企業(yè)在建立財務內控制度的同時，還要有自我評價與監(jiān)督考核辦法，對現在運行的企業(yè)財務內控制度加以修正和監(jiān)督，這樣才能讓內控制度適應民營企業(yè)外部和內部情況的變化，使內控制度長久的發(fā)揮效力。當前，一部分民營企業(yè)也制定了財務內控制度且較為全面，但由于管理者思想意識淡薄，部分民營企業(yè)仍然存在家長式管理，領導“一支筆”審批，說一套做一套，財務內控制度往往在具體應用時和當初構想存在差異，這樣我們就應該對制度執(zhí)行者進行監(jiān)督考核，才能確保內控制度有效執(zhí)行。部分民營企業(yè)沒有配備內控監(jiān)督人員，也無法對其正常運行內控制度進行檢查和評估，也會缺乏有效的監(jiān)督。還有部分企業(yè)財務內控制度監(jiān)督員工的綜合業(yè)務水平有限，導致財務監(jiān)督制度表面工作多，實際上沒有形成對內控制度的監(jiān)督管理。

三、提升民營企業(yè)財務內控管理的措施

（一）規(guī)范和改善管理層、治理層結構，強化財務內控意識

俗話說“基礎不牢，地動山搖”。作為現代企業(yè)制度的重要組成部分，公司治理就是解決民營企業(yè)各種問題的一個框架性、基礎性方案。民營企業(yè)需結合企業(yè)實際和發(fā)展階段不斷規(guī)范和完善企業(yè)管理層、治理層結構。一方面，結合企業(yè)實際情況修訂公司章程，完善公司規(guī)章制度，建立健全“三會一層”，形成公開透明規(guī)范的議事規(guī)則和決策機制;另一方面，制定明晰的“三會一層”職責分工體系，形成有效的分析管理系統(tǒng)和相互制衡機制，保持各自的獨立性，充分發(fā)揮股東會財務管理、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督以及經理層經營管理等職能。要想提升民營企業(yè)的財務內控管理，必須從管理層出發(fā)，尤其是企業(yè)決策層面的財務管理者，必須高度重視財務內控的重要性，注重財務內控體系及制度的建設，不斷加強財務內控的管理，從而有效提高民營企業(yè)財務管理的水平，促進民營企業(yè)經濟效益的提升。

（二）完善財務控制制度及流程，強化基礎管理

民營企業(yè)應根據本企業(yè)的實際情況，制定一套符合本企業(yè)的財務內部控制制度及流程。包括財務人員的管理、崗位責任制、會計核算、貨幣資金管理制度、固定資產的管理辦法、存貨管理辦法、預算管理制度、財務收支審批制度等。財務內控的關鍵控制點主要關注職責分工、實物接觸控制、內部核查、充分的書面記錄、恰當的授權等方面。以企業(yè)的采購業(yè)務流程的管理內控為例，企業(yè)內控應重點關注采購計劃審批、供應商認證及信息維護、采購申請起點、訂購單的填寫、驗收及入庫等方面，需要建立相應的內控流程與制度。①關于采購計劃的審批：既要在流程上有完整的審批，在內容上也要切合實際。合理的采購計劃一定是經過生產與庫存部門根據企業(yè)的生產經營計劃聯(lián)合制定的，經過部門負責人或者主管的管理人員審批之后提交給執(zhí)行部門。②供應商數據：對于選擇合作的供應商，企業(yè)要進行資格審查。如果企業(yè)的內部控制設計合理，應當形成一份比較詳細的供應商清單，清單中列示的信息越詳細越好，包括公司名稱、地址、主營的產品信息等，并且對清單的內容要定期維護。③請購起點：在有采購商品的需求之后，生產部門或者其他部門需要按照企業(yè)的規(guī)定填制請購單?？梢哉f請購單是采購行為的起點標志，是采購交易事項“發(fā)生”認定的重要憑證。請購單應當詳細記錄采購的商品及原因，并且所有的請購單都要有該項支出預算的負責人簽字。④訂購單應填寫恰當：根據已經生成并且通過審批的請購單，在供應商清單當中選取最佳的供貨商之后編制訂購單。如果存在比較大額的請購單或者請購單中含有重要商品，企業(yè)可以采用競價的方式來選擇訂購商品的供應商。在這個環(huán)節(jié)項目組應當注意，詢價環(huán)節(jié)的負責人與最終確定價格的負責人是否做到了權責分離。大額重要采購行為的項目流程一定要清晰合理，不能在決策和決策人上有含糊。⑤驗收及入庫：采購之后的商品經過驗收入庫后，驗收單據要經過簽字確認。已經驗收的商品要妥善保管。同樣的，已經驗收商品的保管人應當與采購負責人職責崗位分離，從而減少未經授權的采購行為和盜用商品、非正常損耗的風險。

（三）加強財務人員素質教育，充分發(fā)揮財務管理職能

財務作為企業(yè)的重要職能部門，一定要把好入職關，健全專業(yè)技術資格確認制度，做好財務人員選配工作，通過自身繼續(xù)教育及組織相關財務學習、培訓，切實幫助財務人員提升素質、積累經驗。同時，財務人員還要加強關于信息化的學習，熟練地掌握計算機網絡技術和對于財務軟件的使用，全方位提高財務人員的綜合業(yè)務管控能力和專業(yè)技能，充分發(fā)揮財務管理職能。介于財務工作的特殊性，經常與金錢等財產物資打交道，民營企業(yè)還應當重視財務人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，不斷通過各種宣傳教育、法制教育來提高強化財務人員的法律意識，提高自身職業(yè)道德素質。除此之外，財務人員也要服務于業(yè)務前線，深入和學習業(yè)務，更好的發(fā)揮核算、監(jiān)督、服務的職能。

（四）完善財務信息化管理系統(tǒng)，促進業(yè)財融合管理

民營企業(yè)要想實現現代化管理，必須要求企業(yè)管理走上標準化、規(guī)范化、精細化軌道，目前信息技術的應用，不斷提高企業(yè)的生產、管理、經營、決策的效率和水平。有條件的民營企業(yè)建議使用ERP信息管理系統(tǒng)，此類軟件可結合企業(yè)實際情況，將管理者的管理思想、管理制度及相關流程通過定制融合到系統(tǒng)里，整合企業(yè)業(yè)務流程和財務流程，融合業(yè)務處理與財務處理過程，使各業(yè)務流程無縫銜接，各部門各環(huán)節(jié)數據共享，不但提升了業(yè)務流程的可靠性，而且減少了人為錄入數據的出錯率以及信息滯后帶來的影響，顯著提高了各部門的工作效率。從業(yè)務到財務再到審核，直至出具報告，形成一個完整的閉合系統(tǒng)，省去了財務日常收集原始單據、整理制作憑證、出具財務報告等一系列工作時間，對業(yè)務與數據進行分析與研究，可以更好的為管理層提供有利的決策分析數據。

（五）強化內部的稽核和審計

民營企業(yè)應提高對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督。應結合自身組織結構，在企業(yè)內部構建具有較強獨立性的內部審計機構，加強對企業(yè)內部各項業(yè)務的真實性、合理性進行監(jiān)督審計，確保財務數據的準確性及完整性，一旦發(fā)現業(yè)務的真實性、單據的準確性存在問題，或財務內控存在漏洞或不合理之處，一定要及時向管理層匯報，并對發(fā)現問題作出及時處理。對存在的漏洞要提出合理化建議，促進企業(yè)實現預期的財務內控目標。

四、結束語

綜上所述，民營企業(yè)在財務內控方面還存在一系列的問題，應該充分認識到財務內控的重要性，從而建立健全財務內控體系、完善財務內控制度，并認真分析自身財務內控的不足以及存在的風險，改善企業(yè)內控環(huán)境、治理結構，建立內審部門，加強內控監(jiān)督審計，確保民營企業(yè)資金、財產安全、財務信息真實有效，更好的維護企業(yè)的經濟利益。

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