煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系優(yōu)化研究

王曉瑜

一、前言

改革開放至今，國內(nèi)能源類產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)過一次次的更新與調(diào)整，現(xiàn)階段已經(jīng)逐漸實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。在能源資源長期開發(fā)利用過程中積累了許多豐富的實踐經(jīng)驗，這也為現(xiàn)代煤炭企業(yè)運營與管理提供了有價值的參考和發(fā)展方向?，F(xiàn)如今，隨著我國宏觀調(diào)控政策的陸續(xù)頒布與實施，社會經(jīng)濟發(fā)展與能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整逐漸向跨行業(yè)和外部產(chǎn)業(yè)投資方向發(fā)展，受現(xiàn)代信息化時代和高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，煤炭行業(yè)發(fā)展面臨著極大的發(fā)展壓力。許多煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展舉步維艱，在當(dāng)前復(fù)雜環(huán)境背景下，煤炭企業(yè)需要切實從自身經(jīng)營管理方面不斷加強控制，不斷優(yōu)化與調(diào)整自身財務(wù)內(nèi)控管理體系，努力解決企業(yè)運營發(fā)展過程中面臨的困境，促進企業(yè)各項資源和成本的有效控制。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

從企業(yè)的角度來看，財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中不可或缺的重要內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需要借助會計政策、方法等對企業(yè)運營過程中的會計信息、資金安全及流向等實施全面合理有效的管控，從而保證企業(yè)得以實現(xiàn)正常、規(guī)范且有序的生產(chǎn)與經(jīng)營活動，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益[1]?，F(xiàn)如今，市場經(jīng)濟環(huán)境日益多變，經(jīng)濟市場的競爭日益激烈，在這種嚴(yán)峻的環(huán)境形勢下，企業(yè)在經(jīng)營和管理的模式上也發(fā)生了較大的改變，企業(yè)需要不斷強化自身財務(wù)內(nèi)控管理來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

另外，企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)實現(xiàn)計劃目標(biāo)具有十分重要的促進作用。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中，需要制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行與落實，從而更好地約束并為企業(yè)經(jīng)營管理活動提供依據(jù)。企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算計劃并結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗和未來一段企業(yè)內(nèi)企業(yè)發(fā)展的實際需求制定企業(yè)收支情況計劃，并執(zhí)行與落實預(yù)算計劃，從而確保企業(yè)得以實現(xiàn)正常、有序的發(fā)展。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)控管理過程中還需注重財務(wù)規(guī)劃與控制，以財務(wù)規(guī)劃為依據(jù)制定財務(wù)管理計劃，通過企業(yè)財務(wù)控制實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析，并為企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實施加以引導(dǎo)，切實保證財務(wù)預(yù)算及各管控單元中的各項資本流動得以實現(xiàn)合理有效的控制，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

此外，企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控管理有利于企業(yè)實現(xiàn)對風(fēng)險的管控。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理需要對財務(wù)相關(guān)信息、數(shù)據(jù)等展開科學(xué)合理地研究與分析，進而從財務(wù)的視角對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險點進行識別，并以此來提升企業(yè)風(fēng)險控制能力和抵抗風(fēng)險的能力[2]。企業(yè)實施內(nèi)控管理，可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)運行狀態(tài)展開分析，進而為企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的參考依據(jù)，并以此為提高企業(yè)經(jīng)營決策的正確性和合理性，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的要點內(nèi)容

企業(yè)實施內(nèi)控管理可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的管理，確保企業(yè)資金得以順利、安全地高效地運用中具體的業(yè)務(wù)活動中。企業(yè)內(nèi)控主要是對企業(yè)各項經(jīng)費活動實施的內(nèi)部管理控制方法，其中包含業(yè)務(wù)活動中所涉及到的融資、生產(chǎn)、供應(yīng)及銷售等多方面的內(nèi)容。

對于企業(yè)內(nèi)控管理中的融資管理來講，其實就是盡可能通過較低的成本和高效率方法來實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動所需經(jīng)費的籌集。而在這一過程中需要事先設(shè)置合理的內(nèi)控融資目標(biāo)，如需對融資的總額、經(jīng)費來源等進行確定和管理。在生產(chǎn)上的內(nèi)控管理則將重點放在存貨的管理上。企業(yè)為了進一步實現(xiàn)安全、穩(wěn)定和高效的生產(chǎn)和運營，對所有驗收合格的商品、物資等落實好完整的手續(xù)和標(biāo)準(zhǔn)，同時，還需對庫存產(chǎn)品、固定資本及物資等進行全面地清查。在采購方面的內(nèi)控管理則需要對商品的購置單價和總量實施全面有效的把控，主要涉及到采購單的申請、采購訂單、購置合同、驗收入庫、發(fā)票及支付等全過程的審查與管理，全面保證在物資采購全過程落實審批、監(jiān)督與檢查等。在產(chǎn)品銷售方面的內(nèi)控管理則主要針對產(chǎn)品銷售的價格、應(yīng)收賬目及信用等級等多方面的管控，切實保證各環(huán)節(jié)處以正常有序進行，努力實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化[3]。

四、煤炭企財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

就目前來看，煤炭企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題主要來自于自身內(nèi)控管理質(zhì)量的影響。充分有效地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，可以在一定程度上優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部環(huán)境，對財務(wù)各項業(yè)務(wù)審批流程做進一步規(guī)范化管理。而現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)控管理效果不明顯主要是由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是這與許多煤炭企業(yè)資源類型、營業(yè)模式有著密切的聯(lián)系，均以傳統(tǒng)老舊的運營理念來展開。正是受到傳統(tǒng)管理理念的影響而致使企業(yè)管理人員沒能對財務(wù)管理模式予以足夠的重視，進而沒能對現(xiàn)代先進的管理理論和模式進行學(xué)習(xí)和引進。

二是受煤炭行業(yè)及自身作業(yè)環(huán)境的影響而致使在企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)人才緊缺的問題。就目前來看，許多從事煤炭企業(yè)財務(wù)管理工作的人員有不少都是從其他崗位臨時借調(diào)過來的，這些人員并不具備專業(yè)的財務(wù)理論知識和業(yè)務(wù)技能，再加上缺乏豐富的財務(wù)實踐工作經(jīng)驗等，使這些人員并不能很好地滿足現(xiàn)代煤炭企業(yè)財務(wù)工作的基本要求。另外，由于財務(wù)工作具有較強的專業(yè)性，對財務(wù)人員的要求也比較高，不僅要有專業(yè)的財務(wù)基本理論知識和業(yè)務(wù)技能，還要有一定的風(fēng)險防范和管控意識。因此，由于人才的缺乏而極大地阻礙了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常開展，并在一定程度上影響到企業(yè)財務(wù)管理體系的運行與發(fā)展[4]。

三是管理制度不夠完善且覆蓋范圍不大引發(fā)許多內(nèi)控管理問題的出現(xiàn)。許多煤炭企業(yè)管理者人員和決策人員并沒能嚴(yán)格按照相應(yīng)的崗位職責(zé)進行明確地劃分，從而極易出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門缺乏溝通協(xié)作的問題，往往都是各自獨立進行，從而在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息不對稱、流通不暢等問題，并最終阻礙了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和有效運用，甚至可能會影響到財務(wù)信息數(shù)據(jù)的登記和審核。盡管部分煤炭企業(yè)內(nèi)部制定了較為完善的管理制度，但在具體的執(zhí)行過程中因覆蓋面比較窄而難以達到預(yù)期的效果，想要滿足企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)控工作需求更是不易。

四是財務(wù)風(fēng)險管理體系存在缺陷。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒能針對自身財務(wù)實際運行過程中可能存在的風(fēng)險問題制定相應(yīng)的管理和防范措施，在財險管理方面仍然缺乏系統(tǒng)性和全面性，并最終導(dǎo)致企業(yè)管理制度難以發(fā)揮其預(yù)期的效果，同時也會對企業(yè)管理工作的積極性造成影響。

五、優(yōu)化煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的有效措施分析

（一）注重企業(yè)財務(wù)管理與核算

長期以來，財務(wù)核算工作均是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點內(nèi)容，在以往傳統(tǒng)的管理理念下，企業(yè)對財務(wù)管理工作并不注重財務(wù)核算，因此也致使企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)結(jié)算等缺乏科學(xué)合理性和規(guī)范性。尤其是對煤炭企業(yè)受到能源結(jié)構(gòu)的影響而致使這種問題更加突顯，然而，企業(yè)在日常的運營發(fā)展過程中往往需要充足的流動資金作為支持，因此，這就需要對煤炭企業(yè)資金收支實施全面系統(tǒng)性的管理。另外，企業(yè)不僅要對企業(yè)資產(chǎn)數(shù)額進行準(zhǔn)確的掌握，并對企業(yè)資金分布情況進行全面地統(tǒng)計，而且還需要切實對每一筆的收支明細實施有效管理。企業(yè)想要全面推進并實施財管理與核算，就需要依賴于企業(yè)日常資金流動情況，并對其加以記錄與匯總，進而通過全面、詳細地資金流水將企業(yè)的實際運營情況進行反映。此外，準(zhǔn)確、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)也可以為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)體系結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)發(fā)展提供有價值的參考依據(jù)[5]。

（二）重視企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理其實是企業(yè)對自身未來一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和企業(yè)經(jīng)營情況進行事先的預(yù)測，并以此為依據(jù)對企業(yè)資源、資金等進行合理調(diào)配，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動得以正常、有序進行。從煤炭企業(yè)的角度來看，企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算工作過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等來構(gòu)建與之相適宜的管理體系；同時，還需把企業(yè)財務(wù)預(yù)算各項內(nèi)容與管理體系中的各項細則有效結(jié)合起來，切實保證各項財務(wù)工作均有專人負(fù)責(zé)，確保各項業(yè)務(wù)工作得以正常運作，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理體系的科學(xué)有效性。一般來講，與企業(yè)財務(wù)預(yù)算實際需求相符合的管理體系往往通常很好地對企業(yè)各項管理制度、流程等進行制約，使企業(yè)資金管理效果得以充分有效地發(fā)揮出來。另外，通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理還可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各部門職能、資金使用情況等做進一步協(xié)調(diào)和合理配置，進而對各部門財務(wù)資金轉(zhuǎn)化的效果實施客觀、合理的評價，切實保證各項財務(wù)管理工作得以在一定范圍內(nèi)有效運用，確保各款項得以落實到具體的工作中。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷提升財務(wù)人員專業(yè)理論知識和業(yè)務(wù)技能，不斷豐富其實踐工作經(jīng)驗，使企業(yè)預(yù)備編制、申報和批復(fù)等預(yù)算工作能夠達到良好的效果。

（三）構(gòu)建綜合管理制度

煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作從管理制度上加以完善，可以使企業(yè)內(nèi)控管理效果和管理效率得到有效提升。企業(yè)在制定和實施綜合管理制度需要充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況，從而對企業(yè)財務(wù)預(yù)測與評估結(jié)果從資金上進行合理調(diào)配，使企業(yè)預(yù)算結(jié)果得以按照企業(yè)經(jīng)濟活動的具體情況進行配置，才能更好地實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算做進一步統(tǒng)計和評估，從而使企業(yè)財務(wù)各項工作得以順利進行，不斷提升企業(yè)資金使用的科學(xué)合理性，使煤炭企業(yè)內(nèi)部真正形成科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控管理體系，確保各項管理工作都有據(jù)可循。另外，企業(yè)在制定財務(wù)分析制度時，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)自身賬務(wù)關(guān)系為依據(jù)，對自身財務(wù)、資金間存在的聯(lián)系進行梳理與分析，并利用評估模型對企業(yè)資金收支情況展開全面地統(tǒng)計分析。此外，企業(yè)還需結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃對相關(guān)業(yè)務(wù)活動實施必要的管控，努力實現(xiàn)企業(yè)資金的健康和穩(wěn)定運行。對于財務(wù)管理工作來講，財務(wù)檔案管理是不容忽視的重要內(nèi)容，其不是單純地統(tǒng)計和記錄企業(yè)運營發(fā)展過程中的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以通過對這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行研究和分析并加以利用，真正為企業(yè)今后發(fā)展和決策提供有價值的參考依據(jù)。因此，企業(yè)需特別注重財務(wù)檔案管理工作，切實保證財務(wù)檔案內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性，進而為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化提供一定的保障。

（四）對財務(wù)內(nèi)控管理措施加以完善

煤炭企業(yè)想要實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)期的效果，就需要對內(nèi)控管理工作中各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來。企業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并熟悉企業(yè)資產(chǎn)配置與資金流轉(zhuǎn)模式，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與財務(wù)要素對自身內(nèi)控管理要點加以確定。另外，財務(wù)內(nèi)控管理所覆蓋的面和管理措施的實施環(huán)境等還會對其內(nèi)控效果產(chǎn)生影響，所以，這就需要確保內(nèi)控管理各項職責(zé)清晰、明了，盡可能避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)非正常資金周轉(zhuǎn)的操作行為。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強化自身內(nèi)控管理措施的完善，使其覆蓋性更全面，推動企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控管理效果。許多實踐證明，企業(yè)通過科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)控管理可以實現(xiàn)對企業(yè)日常運營成本進行全面地核算，有利于各項考核指標(biāo)的細化，還可以為企業(yè)今后發(fā)展和規(guī)劃提供有價值的支持，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險隱患。

（五）加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察力度

從內(nèi)部監(jiān)管的層面來看，加強內(nèi)部監(jiān)察力度有利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效果的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系的構(gòu)建需要在具體的實踐工作中不斷完善，對各項職責(zé)進行合理劃分，有效避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)重疊、交叉等問題，從而有效避免在財務(wù)內(nèi)控管理工作過程中存在濫用權(quán)力或相互推諉責(zé)任的情況，同時也能更好地確保企業(yè)監(jiān)督檢查工作得以順利進行。另外，隨著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的體系化與專業(yè)化的不斷深入發(fā)展，也極大地推動了企業(yè)監(jiān)察工作的實施。企業(yè)需將企業(yè)監(jiān)察工作深入到資金運用的全過程中，切實對各環(huán)節(jié)展開監(jiān)督，真正通過事前、事中及事后全過程的覆蓋監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察得以敏銳捕捉在財務(wù)內(nèi)控管理過程中存在的不良風(fēng)氣，真正做到及時制止和干預(yù)。此外，還需將在監(jiān)察過程中產(chǎn)生的各項檢查財務(wù)信息進行整理、匯總和備案，切實保證所有財務(wù)信息資料的真實、完整和可靠性，有效推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的持續(xù)發(fā)展。

（六）大力引進財務(wù)內(nèi)控信息化

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速與穩(wěn)定發(fā)展，在各行業(yè)各領(lǐng)域中的應(yīng)用特點與應(yīng)用優(yōu)勢日益突顯出來，對企業(yè)各類數(shù)據(jù)整合與共享提供了極大的便利。將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中，可以為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提供強大的技術(shù)支持，由此，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)控信息化的引進給予足夠的重視。企業(yè)通過財務(wù)內(nèi)控信息化平臺的構(gòu)建，使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品審批、采購及銷售等多環(huán)節(jié)的管理得以在信息化平臺中完成，使企業(yè)業(yè)務(wù)活動的信息化和自動化程度大幅提升。另外，還可以通過該信息化平臺對財務(wù)業(yè)務(wù)活動實施及時有效的監(jiān)管，以財務(wù)業(yè)務(wù)模塊中各項業(yè)務(wù)的完成情況為依據(jù)形成相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息和報表，這樣一來企業(yè)財務(wù)便可以及時有效地對各項業(yè)務(wù)活動的情況進行了解和掌握并加以分析，極大地促進企業(yè)業(yè)財融合。此外，在企業(yè)內(nèi)部還需構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)共享中心，努力建立企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)，通過企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)共享促進企業(yè)信息質(zhì)量及流程的規(guī)范性，真正解決和消除企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間存在信息不對稱的問題；同時，還可以通過大數(shù)據(jù)、數(shù)字模擬等技術(shù)分析有效地對企業(yè)可能潛在的風(fēng)險問題進行預(yù)測，并以此為依據(jù)采取有效的預(yù)防和控制措施，切實保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作得以順利開展。

（七）強化企業(yè)財務(wù)審批報備

煤炭企業(yè)具有獨立的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體系，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)極為復(fù)雜，通常煤炭企業(yè)財務(wù)管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這就需要在企業(yè)內(nèi)部落實好財務(wù)審批報備，切實保證企業(yè)管理決策人員能夠更加及時有效地了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況，這對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化具有一定的促進作用。如在煤炭企業(yè)內(nèi)部某部門需要使用大額資金時，通過內(nèi)部財務(wù)審批報備可以使企業(yè)管理決策人員及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)資金去向及運行狀況，從而為企業(yè)管理及各項工作的開展作出正確的決策和指導(dǎo)。

六、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)今日益復(fù)雜的環(huán)境背景下，煤炭企業(yè)想要進一步提升自身市場競爭力，確保自身內(nèi)部各項資源、資金等得以實現(xiàn)最高效的運用，進一步實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，就需要在企業(yè)內(nèi)部不斷推動財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化與調(diào)整，切實通過健全和完善的管理制度及措施等促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的健康與穩(wěn)定發(fā)展。

引用

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