地方國有企業(yè)財務管理困境及對策探討

張丹

摘要：國有企業(yè)是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，然而隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，地方國有企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，尋找出路、加快發(fā)展成為地方國企的迫切需求。但由于其特殊的社會使命，使其發(fā)展受到了一定的約束，從而財務管理上也陷入了困境。文章從地方國有企業(yè)在日常經(jīng)營中存在的困難與問題入手，分析問題形成的原因，探討解決的對策，切實擺脫地方國企的發(fā)展困境，促進地方國有企業(yè)良好健康發(fā)展，做大做強做優(yōu)國有企業(yè)，實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：地方國有企業(yè);財務管理;問題;對策

財務管理工作在企業(yè)運營與管理中占有重要地位，尤其國有企業(yè)的財務管理，事關(guān)國有資產(chǎn)的安全，關(guān)乎國有企業(yè)的長期健康穩(wěn)定發(fā)展?？茖W、完善、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督機制不僅有利于提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平，有利于規(guī)避各種風險，也有利于提高企業(yè)經(jīng)營的績效，確保財務會計信息的真實可靠性、及時性和完整性，對于保證國有資產(chǎn)的完整和安全也具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)財務監(jiān)管存在的難點及問題

（一）管理權(quán)責不明，地方政府主導企業(yè)運作

地方國有企業(yè)的主管部門仍是地方政府，政企不分的現(xiàn)象仍然存在。相當多的地方國有企業(yè)業(yè)務仍然是在政府主管部門的主導下運作。隨著城市的發(fā)展及居民的需求，城市基礎(chǔ)設施項目、功能性項目越發(fā)增加，政府主管部門將此類項目安排由地方國有企業(yè)實施。地方國有企業(yè)只能將精力、人力、物力、財力投入到政府安排項目，致使企業(yè)本身的業(yè)務不能市場化，企業(yè)墊資的政府項目款項也無法及時收回，導致地方國有企業(yè)盈利能力、營運能力下降，企業(yè)財務狀況逐步惡化，嚴重制約了地方國有企業(yè)的發(fā)展。

國有企業(yè)的決策制度，重大事項必須經(jīng)集體討論研究決定。一般流程為黨委會-董事會-股東會，按照管理清單有些事項還要上報主管部門備案或?qū)徟?，完成全套審批流程有的需要一個月的時間。在轉(zhuǎn)瞬即逝的市場機遇面前，受決策流程與時間的影響，使得國有企業(yè)錯失良機，在市場競爭中處于弱勢。

（二）財務管理制度不健全、財務人員能力良莠不齊

企業(yè)應當根據(jù)《會計法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身特點，制定企業(yè)財務管理制度。每個地方國有企業(yè)都有各自的財務管理制度，但制度的內(nèi)容是否完善、依據(jù)是否合法、控制是否有效、落實是否到位，卻各不相同。若制度內(nèi)容不完善，則有些業(yè)務在處理過程中無制度可依、無制度可循;若制定依據(jù)不合法、理由不充分，則會存在法律風險與財務風險;若制度控制缺乏效力，則制度流于形式，會存在管理風險，使工作效率顯著降低;若制度落實不到位，則制度形同虛設，會使企業(yè)陷入管理風險。近幾年網(wǎng)絡詐騙事件頻繁發(fā)生，國有企業(yè)也未能幸免。詐騙分子冒充領(lǐng)導的名義，通過QQ或微信，在網(wǎng)絡上下達支付指令，財務人員根據(jù)指令轉(zhuǎn)賬付款，致使國有資產(chǎn)被騙。究其原因就是制度執(zhí)行不力，沒有依法依章辦事，應當引起財務人員的高度重視，警鐘長鳴。財務管理制度缺乏行之有效地執(zhí)行，也會降低各業(yè)務部門之間的協(xié)調(diào)性，導致工作效率低下，出了問題只會逃避責任、互相推諉。

現(xiàn)代企業(yè)財務工作不再是簡單的記賬、會計核算，編制報表，而是需要為管理層提出企業(yè)經(jīng)營中的各種合理化建議，提升管理能效，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。財務人員的專業(yè)能力決定了一個企業(yè)的財務管理水平。很多地方國有企業(yè)的財務人員都是從基層做起，核算基礎(chǔ)扎實可靠，但部分財務人員在行動上缺乏主動性，思想上缺乏創(chuàng)新性。有些財務人員安于現(xiàn)狀，缺乏大局意識，業(yè)務上不追求上進，不拓寬眼界，不豐富知識儲備，有的甚至貪污、挪用公款，這些都會影響企業(yè)的財務管理水平，損害企業(yè)的利益和形象。

（三）承擔融資平臺功能

為控制地方政府隱性債務，地方國有企業(yè)成為融資平臺已是公開的秘密。因基礎(chǔ)設施投資大，企業(yè)自身經(jīng)營資金無法滿足，只能通過融資解決建設資金。由于融入的資金投資于預期收益低或功能性項目，還款時的壓力可想而知，往往是借新還舊，拆東墻補西墻。融資成本高、還款壓力大已成為各地方國有企業(yè)的通病。

比如體育場館、圖書館此類公益性項目，目前大多由地方城投公司投資修建，資金來源一般為地方政府專項債、金融機構(gòu)借款或債貸組合的形式。但很多公益性項目的收益只能覆蓋日常經(jīng)營支出，財政補貼更是微乎其微，還本付息只能由地方城投公司自行解決。地方政府專項債一般為十年至十五年的期限，前期只需支付利息，最后一年支付本金;項目貸款一般也為五至十年的長期貸款。地方城投公司每年需支付大額的利息，因籌措利息的資金都捉襟見肘，何況金額巨大的本金。

不斷增長的負債也讓資產(chǎn)負債率急速增長，過高的資產(chǎn)負債率也讓地方城投公司融資更加困難。政府安排過多的公益性項目或基礎(chǔ)設施項目，嚴重地束縛了地方國企的市場化發(fā)展。國資委對國企要求的做大做強做優(yōu)，實際上因負債的增加，國有資產(chǎn)確實是做大了，但必須走出困境、市場化運營才能將企業(yè)做強、做優(yōu)。

（四）缺少完整的風險管理及監(jiān)督體系

由于很多地方國有企業(yè)對財務管理不夠重視，企業(yè)內(nèi)部沒有設置內(nèi)部審計、風險監(jiān)控部門;有的即使設置了該部門，但由于多為事后管理，對已經(jīng)發(fā)生的風險尋找解決對策，效果肯定不理想;而且由于風控人員專業(yè)素質(zhì)不夠、能力不足，發(fā)揮的作用也十分有限。由于風控部門的缺失，無法對企業(yè)日常業(yè)務或重大事項進行監(jiān)控，致使企業(yè)遇到突發(fā)問題時，往往沒有應對預案，常常使企業(yè)陷入財務風險。近些年隨著管理層風險意識的加強，聘請外部審計機構(gòu)進行內(nèi)審的情況也日益普遍，但由于外部審計機構(gòu)在業(yè)務上對企業(yè)存在依賴性，審計報告也難免避重就輕，在一定程度上影響了審計的客觀性、獨立性。

（五）缺乏完善的全面預算管理體系

全面預算是企業(yè)運用科學合理的方法，對未來一定期間的經(jīng)營活動進行預測，將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動的全面覆蓋，從預算中能夠?qū)ξ磥硪荒晟踔翑?shù)年的經(jīng)營情況、業(yè)務發(fā)展狀況進行預判，從而使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地。但由于很多國有企業(yè)對全面預算的認識不足、管理層的重視程度不夠，未形成系統(tǒng)完善的預算體系或未進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的全面預算，更有甚者在預算中敷衍了事、弄虛作假，這都無法得到科學合理的數(shù)據(jù)，使得管理層在決策時失去方向;在預算執(zhí)行過程中，沒有進行有效的動態(tài)監(jiān)督與修正，也無法保障戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、無法更好地促進企業(yè)價值的增長。

二、對策探討

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設

國辦發(fā)〔2017〕36號《關(guān)于進一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導意見》，在總體要求中提到：從國有企業(yè)實際情況出發(fā)，以建立健全產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度為方向，積極適應國有企業(yè)改革的新形勢新要求。堅持黨的領(lǐng)導、加強黨的建設，完善體制機制，依法規(guī)范權(quán)責，根據(jù)功能分類，把握重點，進一步健全各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

一是厘清政企關(guān)系，回歸企業(yè)本質(zhì)，將管理權(quán)限下放，對國有資產(chǎn)實行國家所有、分級管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)督。國有企業(yè)主要負責人通常由國資委委派，在企業(yè)任期時間由組織上決定，企業(yè)管理層應將工作重心放在企業(yè)業(yè)務發(fā)展上，避免重黨建輕業(yè)務、避免看重短期利益而忽略企業(yè)長期發(fā)展、避免注重個人利益而侵害企業(yè)利益。加強廉潔政策宣傳與教育，紀檢部門加強監(jiān)管，讓管理層干成事、不出事，防止舞弊和貪腐事件發(fā)生。二是完善法人治理結(jié)構(gòu)，重大事項由企業(yè)內(nèi)部黨委會、董事會、股東會進行決策，強化監(jiān)督協(xié)同，嚴格責任追究，切實維護國有資產(chǎn)安全。三是聘任獨立董事，發(fā)揮其獨立履職的專業(yè)作用。因獨立董事不在企業(yè)內(nèi)部任職，且與企業(yè)管理層無重要的業(yè)務聯(lián)系，本身具備一定的專業(yè)素質(zhì)和能力，故對企業(yè)的事務可以做出獨立的判斷，可以承擔監(jiān)督的責任，且達到權(quán)力制衡的目的，有利于企業(yè)良性發(fā)展。四是市場化選聘人才，除主要負責人由國資委委派外，通過市場招聘擇優(yōu)錄取優(yōu)秀人才，實行職業(yè)經(jīng)理人政策，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，為企業(yè)的發(fā)展注入強勁動力。

（二）加強財務體系建設、財務人員隊伍建設

建立科學有效的財務管理體系，完善財務管理制度。財務管理制度要涵蓋財務管理的方方面面，明確各環(huán)節(jié)職能、各崗位職責。企業(yè)的管理層要帶頭重視并落實，員工也要樹立財務管理意識，從上至下嚴格執(zhí)行財務管理制度。只有對財務制度給予高度重視，才能充分發(fā)揮財務工作的控制、監(jiān)督作用，有效提升管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

堅持高標準選人原則，“唯才是用，以德為先”。首先，道德匹配，國有企業(yè)財務工作關(guān)乎國有資產(chǎn)的安全，因此財務人員要有端正的價值觀、端正的思想、端正的態(tài)度，防止因道德缺失給企業(yè)帶來職業(yè)風險;同時認同企業(yè)文化，能夠融入企業(yè)。其次能力匹配，專業(yè)能力能夠勝任對應的工作崗位。財務工作不同于一般的行政事務工作，財務人員需要取得財會相關(guān)的職業(yè)資格;除取得相應的職業(yè)資格外，也要有相應的工作能力，不能紙上談兵。各崗位有明確的崗位職責，不相容崗位相分離，定期輪崗，避免崗位風險。再次意識匹配，要有責任意識、擔當意識，只有自覺意識到自己的責任，才會激發(fā)主動工作的熱情，達到理想工作的成績，有能力有擔當?shù)娜耍拍芪灾厝?。最后教育匹配。隨著地方國有企業(yè)的不斷轉(zhuǎn)型、業(yè)務不斷擴展，對財務人員綜合能力的要求不斷提升，財務人員自身要不斷加強業(yè)務知識的學習，夯實專業(yè)基礎(chǔ)，企業(yè)也要注重人才培養(yǎng)，鼓勵財務人員積極參加相關(guān)專業(yè)的培訓，拓展知識面，提升綜合實力，培養(yǎng)復合型人才，為企業(yè)儲備人才。

（三）建立健全風險防控機制

一是完善風險管理職能體系，建立起由企業(yè)員工、業(yè)務部門構(gòu)成的第一道風險防線;專業(yè)風險管理人員、財務部、內(nèi)審機構(gòu)構(gòu)成的第二道風險防線;管理層、董事會構(gòu)成的第三道風險防線。二是建立風險管理預警機制，對企業(yè)存在的風險進行監(jiān)控，將財務風險預警工作納入財務日常管理，以“早發(fā)現(xiàn)、早預警、早化解”的原則，切實提高財務管理效力，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。比如債務風險，財務部門應根據(jù)企業(yè)債務情況編制年度債務按月償還計劃表，對于新增債務應及時補充更新計劃表。對即將到期的債務，至少提前三個月進行預警，籌集還款資金，避免因無力償還債務而使企業(yè)面臨信用風險。如果是金融機構(gòu)債務，沒有如期還本付息，企業(yè)將被記入不良征信系統(tǒng)，對后續(xù)在金融機構(gòu)融資產(chǎn)生嚴重不良后果。三是提高風險管理者的職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理層及風險監(jiān)控者，都應該樹立強烈的風險意識，清晰知道企業(yè)面臨的風險種類。比如內(nèi)審部門，應明確企業(yè)將面臨哪些法律風險、財務風險;企業(yè)管理層應明確企業(yè)將面臨哪些市場風險、運營風險。提升執(zhí)業(yè)者素質(zhì)，才能更好的應對風險、化解風險。

（四）發(fā)揮內(nèi)、外部審計及監(jiān)督機構(gòu)作用

一是建立內(nèi)部審計制度，招聘審計、法律等方面專業(yè)人才，充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能作用。除年度內(nèi)部審計外，還可對內(nèi)部重要業(yè)務、重大投資等事項進行專項全過程跟蹤。事前對業(yè)務的可行性進行分析，事中對業(yè)務的流程進行把控與監(jiān)督，事后進行專項審計。這樣可及時發(fā)現(xiàn)問題，及時上報，及時解決，提高效率，切實防范各環(huán)節(jié)風險。二是聘請會計師事務所進行審計，必要時可針對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制審計。執(zhí)業(yè)會計師具有豐富的工作經(jīng)驗，可以站在中立的角度對存在的問題提出客觀、中肯的合理化建議。三是發(fā)揮監(jiān)事會的作用。監(jiān)事會是公司的一個重要機構(gòu)，是依照法律規(guī)定和公司章程規(guī)定，代表公司股東和職工對公司董事會和經(jīng)理依法履職情況進行監(jiān)督的機關(guān)。要強化監(jiān)事會的責任意識，明確權(quán)責邊界，建立與履職相適應的責任追究制度。

（五）完善全面預算管理體系

根據(jù)地方國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制全面預算，全面預算要全員參與，業(yè)務范圍要涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，不僅對企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務進行預算，還應對不常發(fā)生的業(yè)務或重大項目進行專門預算。根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況，選擇適合的預算編制方法。在預算執(zhí)行的過程中，當企業(yè)發(fā)生重大事件會導致預算偏差時，應及時進行預算調(diào)整。年度終了，應對預算執(zhí)行情況進行評價，分析差異產(chǎn)生原因，評價結(jié)果與績效掛鉤。建立健全全面預算管理體系，有助于企業(yè)提高資源配置、高效合理利用資源，利于企業(yè)各部門相互協(xié)調(diào)工作，促進企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的風險和問題，更好地提升企業(yè)價值。

（六）加強構(gòu)建考核機制

地方國有企業(yè)必須意識到考核機制的積極作用，建立規(guī)范的考核體系，科學的考核標準。構(gòu)建考核機制的目的就是要激發(fā)管理層活力，維護自主經(jīng)營權(quán)力;調(diào)動員工積極性，主動擔責，與企業(yè)一體，具有主人翁意識，對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感。針對地方國有企業(yè)的特點，考核權(quán)重分明，既要對政府下達的功能性任務進行考核，也要讓企業(yè)積極參與市場競爭，拓展市場化業(yè)務，對效益性任務進行考核?？己说姆桨敢陀^公正，具有實用性與實操性;考核的內(nèi)容要根據(jù)不同崗位分別設置，且盡量量化、細化;考核結(jié)果要獎懲分明，對表現(xiàn)優(yōu)異的進行績效獎勵，對考核未達標的要分析原因，扣發(fā)績效。建立考核機制，管理層和員工都有明確的奮斗目標，多干多得，干得好的多得，可有效促進員工思維創(chuàng)新，有助于提升企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量，從而實現(xiàn)企業(yè)的目標。

三、結(jié)束語

在新形勢下、大環(huán)境中的地方國有企業(yè)承擔著新的歷史使命，要逐步加強財務管理觀念，完善財務管理制度，規(guī)避財務風險，提高核心競爭力，才能走出管理困境。抓住時代機遇，不斷自我革命，讓地方國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展、壯大，成為地方經(jīng)濟的中流砥柱。

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