統(tǒng)籌推進常態(tài)化疫情防控和生產(chǎn)經(jīng)營

一、案例背景

2020年初，新冠肺炎疫情爆發(fā)，病毒突襲而至，疫情來勢洶洶，人民生命安全和身體健康面臨嚴(yán)重威脅，建筑行業(yè)更是面臨前所未有的風(fēng)險挑戰(zhàn)：安全生產(chǎn)、質(zhì)量管控、市場營銷、現(xiàn)金流等方面壓力驟增，海外業(yè)務(wù)開展也受到極大影響，常態(tài)化疫情防控和生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)艱巨。

面對新冠肺炎疫情對集團生產(chǎn)經(jīng)營的強烈沖擊，中國建筑集團有限公司（以下簡稱中建集團）黨組團結(jié)帶領(lǐng)廣大干部職工，在大戰(zhàn)大考中踐行初心使命，迎難而上、奮勇拼搏，統(tǒng)籌推進疫情防控和生產(chǎn)經(jīng)營。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，落實集團“六個專項”行動要求，做好“六穩(wěn)”工作、落實“六?！比蝿?wù)，在中建集團黨組的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，集團審計部立足本職、主動謀劃，于2020年7月開展全系統(tǒng)新冠肺炎疫情影響專項審計，跟蹤研判各子企業(yè)疫情期間相關(guān)政策落實情況、采取措施效果情況以及疫情對生產(chǎn)經(jīng)營和主要指標(biāo)影響情況，防范化解重大風(fēng)險，在推進公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中體現(xiàn)審計擔(dān)當(dāng)，為打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)貢獻審計力量。

二、審計目的和思路

（一）審計目的

通過本次審計，重點梳理中建集團各子企業(yè)落實黨中央、地方政府、中建集團部署的相關(guān)政策、優(yōu)惠措施情況，同時分析疫情對中建集團2020年上半年主要經(jīng)營指標(biāo)的影響情況，剖析疫情對集團主要業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)濟影響情況，總結(jié)疫情期間減損創(chuàng)效典型經(jīng)驗，及時找出并堵塞經(jīng)營漏洞，提出管理建議和完善措施，保障防疫政策有效落實，最大程度降低疫情對公司經(jīng)營的影響，助力集團保增長、保穩(wěn)定、促發(fā)展。

（二）審計思路

考慮到疫情對審計工作的影響，本次審計注重線上審計方法運用，以結(jié)構(gòu)化、可視化數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，聚焦公共事件影響重點領(lǐng)域，梳理典型問題，推廣優(yōu)秀經(jīng)驗，形成公共事件審計新思路，降低疫情期間審計風(fēng)險，有力提升審計質(zhì)量，為落實有關(guān)政策和實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供有力保障。

1.提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，層層落實責(zé)任擔(dān)當(dāng)。中建集團審計部在集團黨組、股份公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)籌推進疫情防控與審計工作，做到“防疫復(fù)工兩不誤”，制定“一套標(biāo)準(zhǔn)、一個方案”，堅持“一盤棋”的“三個一導(dǎo)向”，建立集團層面領(lǐng)導(dǎo)、境內(nèi)外34家子企業(yè)共同實施、各子分公司審計機構(gòu)全力執(zhí)行的三級審計項目實施機制，探索形成了“作戰(zhàn)指揮部+大兵團作戰(zhàn)”的審計項目組織方式。

各級審計機構(gòu)在集團審計部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，靠前指揮、靠前戰(zhàn)斗，深入一線、下沉基層，以高度自覺的政治擔(dān)當(dāng)和大局意識充分發(fā)揮審計系統(tǒng)在抗疫戰(zhàn)斗中的獨特作用，深入落實本次疫情審計的中心思想和政治意義，確保本次審計工作在思想層面和政治層面形成上下聯(lián)動的高度統(tǒng)一。

2.創(chuàng)新方法，科技強審，全面提升審計質(zhì)量。一方面，依托審計資源模塊，通過協(xié)調(diào)投資、商務(wù)、財務(wù)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計專家，交叉借調(diào)各層級機構(gòu)審計人員等方式，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計專家“大兵團”集中作戰(zhàn)，實現(xiàn)審計資源的有效配置;另一方面，充分運用審計計劃管理模塊，對集團各層級審計機構(gòu)獨立實施及現(xiàn)場審計計劃進行動態(tài)管控，對照審計實施方案，實時上傳審計工作簡報，確保審計按計劃、按方案扎實推進，打造以“計劃+資源”為核心的審計項目管理能力，實現(xiàn)動態(tài)項目管理和靜態(tài)資源管理的平衡，切實提升審計質(zhì)量。

3.聚焦重點、精準(zhǔn)發(fā)力，數(shù)據(jù)挖掘助力審計開展。一方面，中建集團審計部在線上訪談相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員等200余人、深入基層了解疫情影響的范圍及程度的基礎(chǔ)上，全面梳理國家各部委、各地區(qū)政府下發(fā)的疫情相關(guān)政策法規(guī)，搜集整理下屬單位各層級下發(fā)制度及疫情應(yīng)對方案，積極運用風(fēng)險評估程序，明確風(fēng)險切入點，確保審計方案精準(zhǔn)聚焦;另一方面，集團審計部加強對基層單位或子企業(yè)的審計結(jié)果運用，探索實踐數(shù)據(jù)審計，在子企業(yè)審計的基礎(chǔ)上，對各子企業(yè)線上報送的逾2萬份數(shù)據(jù)資料進行篩選及結(jié)構(gòu)化分析，結(jié)合境內(nèi)各省市疫情影響程度，搭建審計模型。同時對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員等200余人發(fā)放線上調(diào)查問卷，進一步明確集團審計范圍及審計重點——12個城市的18家四級機構(gòu)及217個項目，在夯實子企業(yè)審計結(jié)果的同時，精準(zhǔn)開展現(xiàn)場審計。

三、審計實施

（一）明確審計范圍及主要內(nèi)容

本次專項審計主要范圍涵蓋境內(nèi)外各子企業(yè)，統(tǒng)籌考慮境內(nèi)境外疫情影響，著重對境內(nèi)重點區(qū)域、重點子企業(yè)、重點項目進行現(xiàn)場審計，指導(dǎo)境外子企業(yè)完成相應(yīng)審計工作任務(wù)。審計主要內(nèi)容包括：

1.各級政策及優(yōu)惠措施落實情況。審計重點關(guān)注政策落實與經(jīng)驗總結(jié)交流情況，收集匯總各子企業(yè)在兼顧疫情防控及生產(chǎn)經(jīng)營中取得的成績及典型做法，研判疫情防控期間黨中央、國務(wù)院、國家部委、地方政府、中建集團部署的相關(guān)政策和優(yōu)惠措施，了解各子企業(yè)相關(guān)政策的落實情況。

2.境內(nèi)項目復(fù)工達(dá)產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營恢復(fù)情況。審計重點關(guān)注境內(nèi)項目復(fù)工達(dá)產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營恢復(fù)的情況，研判疫情對投資項目銷售、回款、效益指標(biāo)的影響，以及對境內(nèi)施工項目工期、成本及資金回收的影響。同時，對尚未復(fù)工項目原因進行深入剖析，全力推進解決復(fù)工復(fù)產(chǎn)面臨的困難和問題。

3.境外項目經(jīng)營風(fēng)險防范情況。不少境外國家“帶疫解封”，本次審計在關(guān)注疫情對境外項目影響的同時，進一步關(guān)注防控策略調(diào)整的精準(zhǔn)性與及時性、復(fù)工復(fù)產(chǎn)推進的有效性與靈活性，以及當(dāng)疫情對于項目履約所造成的不可抗力影響隨解封而不復(fù)存在時，由履約造成的法律糾紛風(fēng)險如何化解等內(nèi)容。

4.企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與目標(biāo)任務(wù)預(yù)期實現(xiàn)情況。開展各子企業(yè)2020年上半年主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況及受疫情影響情況分析，疫情初期集團生產(chǎn)經(jīng)營一度出現(xiàn)大面積停滯、各項指標(biāo)大幅下滑的局面，通過數(shù)據(jù)收集，分析研判疫情對全年指標(biāo)的影響程度，為進一步工作部署提供依據(jù)。

5.社會責(zé)任履行與央企擔(dān)當(dāng)體現(xiàn)情況。統(tǒng)計分析各子企業(yè)在疫情防控期間承接的抗疫設(shè)施、工程建設(shè)任務(wù)完成情況，以及對相關(guān)企業(yè)、社會團體的幫扶支持情況。

（二）編制審計方案

根據(jù)確定的審計內(nèi)容，中建集團審計部會同總部部門及業(yè)務(wù)專家多次討論，編制了詳實的審計方案，明確每一項審計內(nèi)容的具體審計程序并設(shè)計系列附表及報告模板，確保審前準(zhǔn)備充分且有切實指導(dǎo)價值。從表格填報及現(xiàn)場實施角度考慮，審計方案從以下幾個方面對審計內(nèi)容作分解：

1.金融優(yōu)惠政策及稅費優(yōu)惠政策享受情況。本次審計關(guān)注金融優(yōu)惠政策（含重點保障單位政府貼息貸款）取得及使用情況、稅收優(yōu)惠政策享受情況、相關(guān)費用優(yōu)惠政策享受情況等3個方面，通過收集各地政府網(wǎng)站公開信息、匯總各地已正式下發(fā)的疫情相關(guān)政策文件以及函詢屬地單位，對各類優(yōu)惠政策及落地應(yīng)用情況進行統(tǒng)計分析，了解子企業(yè)應(yīng)用優(yōu)惠政策降低疫情影響是否充分。

2.抗疫設(shè)施建設(shè)情況及接收捐贈、對外捐贈情況。本次審計同時關(guān)注抗疫工程及捐贈情況和通過采取對比分析的方法，從承接的抗疫設(shè)施、工程建設(shè)項目的基本情況、合同管理情況、效益情況、資金管理情況、結(jié)算情況、履約情況等總結(jié)分析抗疫工程建設(shè)情況，并從接收捐贈的款項/物資的分配和使用情況、對外捐贈的款項/物資的金額和內(nèi)部審批情況等方面核實捐贈相關(guān)管理是否有效。

3.疫情對投資項目開發(fā)運營的影響。根據(jù)重要性原則，本次審計中將投資類項目分為物業(yè)服務(wù)項目、持有型物業(yè)項目、房地產(chǎn)項目、基礎(chǔ)設(shè)施和房建工程投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)投資項目共5類，關(guān)注各類投資類項目日常防疫措施部署和落實情況，并針對每一類投資項目設(shè)計具體表格。通過報送審計的方法，分析其受疫情影響的程度并剖析原因、總結(jié)典型做法，對存在較大影響的單位和項目實施現(xiàn)場抽查，進一步核查疫情對投資項目的影響。

4.疫情對施工項目生產(chǎn)經(jīng)營的影響。本次審計從項目疫情前存在風(fēng)險、疫情影響項目施工狀態(tài)及延期情況、疫情對項目收入和資金的影響、因疫情影響項目增加成本及分包索賠情況、針對疫情采取的相關(guān)措施及成效分析、疫情對主要指標(biāo)影響情況等6個方面對施工項目受疫情影響情況進行分析。同時，考慮到境內(nèi)外項目疫情防控形勢差異顯著，了解境內(nèi)外項目疫情防控工作主要做法和落實情況，并分別針對境內(nèi)外施工項目設(shè)計審計表格進行統(tǒng)計分析。

5.疫情對項目復(fù)工復(fù)產(chǎn)的影響。本次審計從項目疫情前存在風(fēng)險，現(xiàn)場實地抽查核實項目復(fù)工復(fù)產(chǎn)情況，重點關(guān)注未復(fù)工原因及發(fā)生的成本、收入情況，未復(fù)工對項目資金的影響，采取的相關(guān)措施等3個方面，發(fā)掘未及時復(fù)工復(fù)產(chǎn)原因及其采取措施與成效，總結(jié)典型做法彌補不足。

6.匯總分析疫情對公司主要經(jīng)營指標(biāo)的影響。中建集團審計部在上述分析的基礎(chǔ)上，對各子企業(yè)2020年上半年至全年的主要經(jīng)營指標(biāo)受疫情影響情況進行綜合分析，總結(jié)梳理出各子企業(yè)采取的有效保穩(wěn)定、保增長、促經(jīng)濟的措施，并評價成效。

（三）組織審計實施

本次審計實施期間，疫情防控仍處于緊張態(tài)勢。結(jié)合實際情況，中建集團審計部制定“一套標(biāo)準(zhǔn)、一個方案”，建立集團層面領(lǐng)導(dǎo)、境內(nèi)外34家子企業(yè)共同實施、各子分公司審計機構(gòu)全力執(zhí)行的三級審計項目實施機制，協(xié)同全系統(tǒng)完成本次指令性審計計劃。

第一階段：組織各級審計機構(gòu)按照審計方案開展本單位審計調(diào)研，并要求各級審計機構(gòu)通過審計信息系統(tǒng)報送數(shù)據(jù)資料。通過提前在報送系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)邏輯要求，降低錯誤數(shù)據(jù)數(shù)量，提高數(shù)據(jù)真實性和可分析性。共有境內(nèi)外34家子企業(yè)進行了線上數(shù)據(jù)報送，累計報送相關(guān)數(shù)據(jù)資料超過兩萬份。集團審計組根據(jù)報送數(shù)據(jù)篩選受疫情影響嚴(yán)重的單位和項目，初步梳理應(yīng)對疫情的典型經(jīng)驗，并進一步明確現(xiàn)場審計重點方向和內(nèi)容。

第二階段：開展現(xiàn)場審計，各子企業(yè)結(jié)合屬地優(yōu)勢，在中建集團審計部統(tǒng)一指導(dǎo)部署下，開展現(xiàn)場審計。同時集團審計組充分應(yīng)用各類線上工具，根據(jù)全國各省疫情確診人數(shù)及子企業(yè)審計情況，梳理出12個重點城市：包括北京、成都、廣州、杭州、合肥、南京、深圳、沈陽、天津、武漢、西安、鄭州，并本著就近原則組建現(xiàn)場審計組，對其中18家四級機構(gòu)及264個項目進行了現(xiàn)場抽查核實，確保審計實施順利高效。在現(xiàn)場審計過程中，集團審計組通過定期線上匯報會議形式把控現(xiàn)場審計質(zhì)量，現(xiàn)場審計組通過共享審計作業(yè)成果進一步提高審計實施的效率和效果。

第三階段：整理信息數(shù)據(jù)，出具審計報告，并印發(fā)《關(guān)于加強新冠肺炎疫情影響專項審計調(diào)查結(jié)果有效運用的通知》，總結(jié)本次審計中發(fā)現(xiàn)的典型經(jīng)驗和優(yōu)秀案例，充分發(fā)揮引領(lǐng)示范作用。針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和風(fēng)險，按照中建集團審計部發(fā)現(xiàn)問題整改管理辦法進一步加強結(jié)果運用，促進風(fēng)險化解。

四、審計成果及運用

本次審計共出具主報告1份、分報告34份，審計報告內(nèi)容先后被中建集團年中工作會、海外疫情防控、上市公司應(yīng)對新冠肺炎疫情影響、全力落實“六穩(wěn)”“六保”工作要求以及國務(wù)院國資委有關(guān)匯報采納。

（一）總結(jié)典型經(jīng)驗，梳理優(yōu)秀案例

此次審計統(tǒng)計了中建集團在疫情期間取得的重要成績，同時更注重發(fā)掘各單位典型經(jīng)驗，通過總結(jié)優(yōu)秀做法和經(jīng)驗，探尋可復(fù)制、可推廣、可應(yīng)用的應(yīng)對疫情影響方式方法，及時促進風(fēng)險化解，降低疫情對中建集團經(jīng)營發(fā)展的影響。

經(jīng)統(tǒng)計，2020年上半年中建集團發(fā)揮業(yè)務(wù)優(yōu)勢，一是設(shè)計、建造防疫工程127項，其中應(yīng)急醫(yī)院118所、累計對外捐贈資金及物資XX萬元，在關(guān)鍵時刻充分發(fā)揮了央企“頂梁柱”作用;二是積極落實國資委做好房租減免的工作安排，全面落實租金減免政策、減輕小微企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，累計減免中小微企業(yè)及個體工商戶租金XX萬元、緩收租金XX萬元;三是積極爭取惠企政策及稅費優(yōu)惠政策，經(jīng)審計累計申請優(yōu)惠貸款XX萬元，累計減免稅費XX萬元、緩交XX萬元。各單位有力克服疫情影響，抽取的18家單位及217個項目復(fù)工率100%，達(dá)產(chǎn)率98%，梳理31個省、市政府發(fā)布的疫情防控等相關(guān)政策663項，累計化解風(fēng)險或主動創(chuàng)效XX萬元。

為進一步推動子企業(yè)政策運用和風(fēng)險化解，總結(jié)疫情期間優(yōu)秀、可復(fù)制的經(jīng)驗案例，匯總完成了中建集團疫情防控“經(jīng)濟措施冊、經(jīng)濟數(shù)據(jù)冊”。將相應(yīng)結(jié)果通報至下屬子企業(yè)，并組織宣貫學(xué)習(xí)，層層督導(dǎo)落實，進一步推動政策充分落實和運用，及早應(yīng)對和化解重大風(fēng)險。

（二）發(fā)現(xiàn)典型問題，促進風(fēng)險化解

審計工作更需要揭露企業(yè)發(fā)展過程中存在的典型性、普遍性、傾向性問題，通過強化問題整改落實，促進基礎(chǔ)管理提升，防范化解重大風(fēng)險，進一步服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

通過進一步總結(jié)提煉，此次疫情影響審計發(fā)現(xiàn)：一是部分單位政策落實不到位，未及時爭取落實稅收、社保、租金、水電費等減免政策。二是部分項目政策運用不到位、風(fēng)險化解措施不力，存在不知曉政策要求、未報送簽證索賠或簽證索賠資料邏輯混亂的情況。三是部分單位境外項目未復(fù)工較多，預(yù)計無法完成全年目標(biāo)。四是個別施工項目資金流緊張，資金風(fēng)險沒有得到全面有效遏制。五是個別地產(chǎn)項目因疫情成本投入增加，成本凈利潤率降幅明顯。

針對上述典型性問題，中建集團審計部發(fā)函通報情況，并提出審計建議：各單位進一步貫徹黨和國家有關(guān)疫情防控的政策要求，落實集團常態(tài)化疫情防控工作部署，強化審計成果運用，加強典型經(jīng)驗和優(yōu)秀案例的參考和借鑒，建造項目深挖政策空間，投資地產(chǎn)項目緊盯回款及效益目標(biāo)，全力化解疫情影響帶來不利影響，確保全年任務(wù)目標(biāo)順利完成。

子企業(yè)根據(jù)審計結(jié)果建議，舉一反三，加強政策落實，并明確整改方案和整改時限。通過限期整改、定期督辦，相關(guān)單位新獲得政策補貼XX億元，化解施工項目成本風(fēng)險XX億元，加快投資項目資金回收XX億元。

五、審計經(jīng)驗與啟示

（一）強化集團審計工作聯(lián)動協(xié)作

面對突如其來的疫情，中建集團審計部更加注重集團化運作，通過集團上下審計“一盤棋”，分級分層部署疫情影響審計工作;通過各地區(qū)基層審計人員高效準(zhǔn)確地收集當(dāng)?shù)匾咔榉揽卣咭螅浞煮w現(xiàn)了中建集團集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計體系優(yōu)勢，為降低疫情影響、落實“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ魈峁﹫詮姳Ｕ?通過總部部門間聯(lián)動、督促子企業(yè)部門間協(xié)作，推動各單位、各項目部利用相關(guān)疫情防控政策和減損創(chuàng)效的典型經(jīng)驗、優(yōu)秀案例，補短板、強弱項，進一步推動相關(guān)單位積極主動爭取惠企政策，加大創(chuàng)效力度，最大程度降低疫情對經(jīng)濟的影響。

（二）創(chuàng)新信息化技術(shù)手段運用

面對新冠疫情影響，傳統(tǒng)線下審計方式受到了嚴(yán)重影響，增大了審計風(fēng)險。此次審計持續(xù)大數(shù)據(jù)分析和挖掘，提前精準(zhǔn)審計重點，減少線下審計資源投入，有效提高審計效率效果。同時，通過中建集團審計信息系統(tǒng)運用，橫向與業(yè)務(wù)部門共享審計成果、縱向加強對子企業(yè)審計結(jié)果的統(tǒng)計分析，推動信息及時共享、結(jié)果有效共用、重大事項共同實施，共同推進重大政策措施有力落實。

（三）著力提升審計監(jiān)督時效

堅持邊審邊促、邊審邊改、邊審邊建，項目進展過半時即發(fā)布《關(guān)于加強新冠肺炎疫情影響專項審計調(diào)查結(jié)果有效運用的通知》，將發(fā)現(xiàn)的一批政策享受及減損創(chuàng)效的典型經(jīng)驗和優(yōu)秀案例整理下發(fā)，推動子企業(yè)即刻加強運用，補短板、強弱項，創(chuàng)新將審計結(jié)果運用貫穿審計全過程。同時，督促業(yè)務(wù)部門積極履行社會責(zé)任、落實政策法規(guī)、加大創(chuàng)效力度、最大程度降低疫情對企業(yè)的不利影響。

六、結(jié)語

面對百年來全球發(fā)生的最嚴(yán)重的傳染病大流行，中建集團作為中央企業(yè)，高度重視、響應(yīng)及時、措施到位、執(zhí)行有力，疫情防控表現(xiàn)出色，生產(chǎn)經(jīng)營逆勢上揚，經(jīng)受住了新冠疫情帶來的嚴(yán)峻考驗。2020年上半年集團共計建造防疫工程127項，其中應(yīng)急醫(yī)院118所?？偨ㄖ娣e為200.43萬平方米，建設(shè)3.36萬個床位。系統(tǒng)內(nèi)11家單位馳援武漢，完成火神山、雷神山醫(yī)院建設(shè)任務(wù)，創(chuàng)造“中國速度”，彰顯央企擔(dān)當(dāng)。

本次疫情影響專項審計，主動查找問題、堵住漏洞，審計結(jié)果得到集團黨組高度重視，在強化聯(lián)動協(xié)作、有力促進政策經(jīng)驗落地的基礎(chǔ)上，集團黨組進一步重視日常疫情防控工作，明確疫情防控分工要求，集團總部獨立設(shè)置疫情防控（員工健康）辦公室，負(fù)責(zé)常態(tài)化疫情防控統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理，完善集團體系建設(shè)，進一步筑牢責(zé)任意識，毫不松懈、慎終如始抓好防疫工作。通過專項審計調(diào)研的開展，確保黨和國家疫情防控政策切實落地，保障集團常態(tài)化疫情防控各項舉措不折不扣得到貫徹落實，切實增強審計服務(wù)企業(yè)發(fā)展的主動性，為集團扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六?！比蝿?wù)貢獻了審計力量。

（執(zhí)筆：中國建筑集團有限公司審計部）

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