新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下的高校審計(jì)工作研究

摘 要：新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)于各企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了新的變化，使得各企業(yè)需要不斷改進(jìn)原有的審計(jì)工作管理模式，以實(shí)現(xiàn)具體的審計(jì)目標(biāo)，保證企業(yè)的盈利。對(duì)于高校的審計(jì)工作同樣也帶來(lái)的新的變化，促使高校需要對(duì)原有的審計(jì)工作進(jìn)行充分審視，解決現(xiàn)存的問(wèn)題。文章針對(duì)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下高校審計(jì)工作中的問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀，提出了相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2022）02-103-02

我國(guó)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在2014年1月1日正式開(kāi)始實(shí)行。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則理念對(duì)比以往有了新的變化，相比以往的準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則更加注重審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作效率有所提高。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，高校必須要做出一定的調(diào)整，轉(zhuǎn)變過(guò)去傳統(tǒng)的思想觀念，積極配合新審計(jì)準(zhǔn)則，將其落實(shí)到具體工作中，且開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的方法不局限于一種，要進(jìn)行大膽創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度和審核力度，將潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)測(cè)，采取有效的方法來(lái)避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，以此確保高校的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

一、關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，許多高校還存在著缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，很少有高校能夠獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)工作是屬于紀(jì)檢監(jiān)察工作中的一部分，在獨(dú)立性方面難以實(shí)現(xiàn)，致使高校內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其職能，部分高校的內(nèi)審工作是建立在財(cái)務(wù)部門(mén)中，還有的高校沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)工作人員，并且未設(shè)置有關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至還有未開(kāi)展此項(xiàng)工作的高校。內(nèi)部審計(jì)在高校中的地位、內(nèi)部審計(jì)和教學(xué)部門(mén)、后勤部門(mén)等之間的關(guān)系該如何平衡，這些因素最終都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。在高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)指南中有所規(guī)定：高校在年收入達(dá)到5億元以上，或者是教職工人數(shù)超過(guò)3000人，就要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量不能低于教職工總體人數(shù)的2%，從目前的整體情況來(lái)看，有許多高校已經(jīng)超過(guò)了這個(gè)規(guī)模[1]。

二、目前我國(guó)高校審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，管理雜亂無(wú)序

在高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一些管理負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠充分，未能了解到審計(jì)工作的重要作用，將內(nèi)部審計(jì)工作的管理內(nèi)容忽略掉。同時(shí)，審計(jì)工作建立的制度不夠成熟，導(dǎo)致相關(guān)人員在進(jìn)行管理工作時(shí)就會(huì)比較隨意，審計(jì)管理人員只結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和工作閱歷來(lái)對(duì)其進(jìn)行管理，缺乏高效完整的獨(dú)立體系，沒(méi)有創(chuàng)建單獨(dú)的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)內(nèi)容方面沒(méi)有明確的職責(zé)劃分，以至于內(nèi)部審核工作的管理處于一種秩序紊亂的狀態(tài)，給內(nèi)部審計(jì)工作埋下一定的安全隱患[2]。

（二）審計(jì)人員數(shù)量不足，綜合素質(zhì)較差

審計(jì)部門(mén)對(duì)審核人員的素質(zhì)要進(jìn)行嚴(yán)格要求，其綜合素質(zhì)會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。所以，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是必不可少的一個(gè)步驟。讓內(nèi)部審計(jì)人員能夠在理論知識(shí)，例如會(huì)計(jì)、內(nèi)控、管理、金融、稅務(wù)等方面，和基礎(chǔ)性知識(shí)，如風(fēng)險(xiǎn)管理、信息數(shù)據(jù)技術(shù)、法律等，有充分的學(xué)習(xí)和了解，旨在提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。但是在當(dāng)前的實(shí)際中，我國(guó)一些高校在審計(jì)工作方面，缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，數(shù)量上還未達(dá)到理想的預(yù)期，同時(shí)，部分審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低也是普遍現(xiàn)象。

（三）部分高校審計(jì)定位不精準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)較模糊

有一部分高校為了提高工作效率，而把審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)看作成一個(gè)整體，進(jìn)行合并，讓之前的紀(jì)檢部門(mén)管理人員共同參與到審計(jì)工作中，將審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)督工作混為一談，沒(méi)有聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)技術(shù)人員對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理，在人員的安排上不符合情理。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，部分高校審計(jì)的定位偏離，認(rèn)識(shí)不清晰，不能充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用。而在對(duì)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展活動(dòng)時(shí)，需要紀(jì)委和監(jiān)督部門(mén)的配合，這就會(huì)讓管理人認(rèn)為審計(jì)工作是屬于紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)的工作范疇之內(nèi)，是其工作職責(zé)，甚至還會(huì)有出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)代管的現(xiàn)象，不僅不利于審計(jì)工作的開(kāi)展，還會(huì)干擾審計(jì)工作的正常運(yùn)行，對(duì)高校的日常工作活動(dòng)有所影響[3]。

三、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)措施

（一）健全完善內(nèi)審機(jī)制

高校審核工作的順利開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性脫不了干系，由此，就需要將高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷進(jìn)行完善，讓其成為一個(gè)系統(tǒng)化的整體，通過(guò)運(yùn)用管理人的職能，將審核工作有效落實(shí)，不放過(guò)內(nèi)部審計(jì)的每一項(xiàng)流程和環(huán)節(jié)，要切實(shí)有效地建立和完善內(nèi)審結(jié)構(gòu)機(jī)制，讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校工作中明確效用，把監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職權(quán)落實(shí)到具體的個(gè)人手中，保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效可靠性。例如，高校可以結(jié)合相關(guān)規(guī)定，在新內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施下，讓高校中的領(lǐng)導(dǎo)起到帶頭作用，根據(jù)高校要求，設(shè)置具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作管理人員能夠了解自身的職責(zé)，并運(yùn)用合理方法實(shí)施審計(jì)工作。另外，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，內(nèi)外部的審計(jì)人員要結(jié)合多方情況，將內(nèi)審資源的配置，質(zhì)量?jī)?nèi)控制度、工作計(jì)劃流程等作為具體的依據(jù)，在內(nèi)部審計(jì)功能方面，對(duì)績(jī)效和可利用資源進(jìn)行有效評(píng)測(cè)、識(shí)別、分析和計(jì)算，最終完成匯總上報(bào)工作，充分發(fā)揮其審計(jì)功能中的獨(dú)立性這一特點(diǎn)[4]。

（二）在隊(duì)伍方面不斷加強(qiáng)建設(shè)，全面提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員有著執(zhí)行和管理的責(zé)任，這就需要內(nèi)審人員有較高的洞察能力，將審計(jì)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并做處理，幫助高校進(jìn)行資源配置，提高自我表達(dá)能力和對(duì)事物的分析判斷能力，在工作中發(fā)揮創(chuàng)造精神，在內(nèi)部審計(jì)中不斷確認(rèn)是否具有合理性，完成咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)。通過(guò)新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，將審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，熟練掌握工作技能，將審計(jì)人員的綜合能力和素質(zhì)進(jìn)行提升。在日常的審計(jì)工作中，還要注意從不同渠道挖掘自身潛力和自身素質(zhì)，不斷消化并理解審計(jì)理論基礎(chǔ)知識(shí)，不斷豐富自身的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，審計(jì)人員要具備高尚的職業(yè)道德，抱著積極熱情的心態(tài)，負(fù)責(zé)任的態(tài)度去面對(duì)工作中出現(xiàn)的難題。堅(jiān)持公平公正，追求真實(shí)的態(tài)度，腳踏實(shí)地地為高校的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量[5]。

例如，高校要想全力打造出一支專(zhuān)業(yè)能力過(guò)硬，綜合素質(zhì)強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，相關(guān)部門(mén)要從人員配置、法律法規(guī)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)上進(jìn)行建設(shè)，助推審計(jì)工作的順利開(kāi)展，這是其基本任務(wù)。有項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人作為領(lǐng)頭羊，通過(guò)開(kāi)展教育講座、交流會(huì)的方式，對(duì)其加強(qiáng)聯(lián)系，加強(qiáng)審計(jì)人員的各方面能力和素質(zhì)，將每一項(xiàng)工作職責(zé)和任務(wù)切實(shí)履行。并且需要建立獎(jiǎng)懲制度，給予工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、有績(jī)效的審計(jì)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與提拔。反之，對(duì)于工作敷衍不認(rèn)真的員工，給予適當(dāng)?shù)呐u(píng)教育，嚴(yán)重者將進(jìn)行辭退處理，并張貼公告，以作警示。通過(guò)運(yùn)用這樣方式來(lái)幫助高校審計(jì)工作持續(xù)開(kāi)展。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維管理觀念，確立審計(jì)工作具體內(nèi)容

在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的推行背景下，為滿足現(xiàn)階段審計(jì)工作管理的需求，高校需要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)工作觀念，加強(qiáng)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，共同做好內(nèi)部審計(jì)工作，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督方面發(fā)揮最大作用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在進(jìn)行審計(jì)管理工作的過(guò)程中，內(nèi)審工作人員要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)審核力度，根據(jù)頒布的規(guī)章制度，將每一個(gè)具體流程的審計(jì)工作做到最佳，保證審計(jì)工作不出現(xiàn)任何差錯(cuò)，讓內(nèi)審工作具有完整性和可靠性。比如，某個(gè)高校完成項(xiàng)目審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目中存在疑點(diǎn)，這時(shí)審計(jì)部門(mén)就要對(duì)疑點(diǎn)加強(qiáng)重視，要讓相關(guān)審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目深入調(diào)查，進(jìn)行分析，對(duì)此項(xiàng)目的具體預(yù)算成本詳細(xì)考慮并審核，提高審計(jì)工作中的實(shí)施效率，細(xì)化審計(jì)的具體內(nèi)容，最后將結(jié)果反饋給高校管理層，幫助高校規(guī)避可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)工作對(duì)于高校的發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用，但是審計(jì)工作的開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性要求較強(qiáng)。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，要讓審計(jì)工作在高?；顒?dòng)中發(fā)揮自身的最大作用，相關(guān)部門(mén)必須給予高度重視，將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，根據(jù)高校的現(xiàn)實(shí)情況，轉(zhuǎn)變舊的審計(jì)管理理念，確立審計(jì)工作內(nèi)容，不斷健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，提高審計(jì)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，以此來(lái)提升高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，解決高校的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)而推動(dòng)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南衡陽(yáng) 421000）

[作者簡(jiǎn)介：胡小麗（1986—），女，漢族，湖南省衡陽(yáng)市人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)、財(cái)務(wù)。]

（責(zé)編：若佳）

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