高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除風(fēng)險和措施研究

郭延迪 聊城市環(huán)科院環(huán)境科技有限公司

經(jīng)過認(rèn)真分析和研究之后發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)之間有著很大的不同，其中最明顯的一項就是研發(fā)費用的投入較多，無論是研發(fā)或定義、費用的歸集還是其他方面受到研發(fā)支出加計扣除規(guī)定帶來的影響非常大，很多加計扣費規(guī)定的內(nèi)容和國家高新技術(shù)企業(yè)要求密切相關(guān)，所以高新技術(shù)企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除方面，具有的優(yōu)勢非常明顯。但是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除當(dāng)中存在一定風(fēng)險，需要政府部門與企業(yè)應(yīng)用科學(xué)的方法，有效預(yù)防這些風(fēng)險的發(fā)生，避免風(fēng)險的出現(xiàn)對企業(yè)有序、健康的發(fā)展帶來不利影響?；诖?，本文主要對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除風(fēng)險和措施展開深入探討。

一、研發(fā)費加計扣除的含義分析

眾所周知，企業(yè)在有序運行與發(fā)展期間，較多的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝應(yīng)運而生映入人們的眼簾，眾多項目出現(xiàn)的同時，也會伴隨著一定的研發(fā)費用。在實際生產(chǎn)的研發(fā)費用基礎(chǔ)之上，需要按照《稅法》當(dāng)中的規(guī)定與要求，加成一定的比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策，此項政策就是企業(yè)研發(fā)費用加計扣除。

二、研發(fā)費加計扣除的作用分析

據(jù)了解，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除非常的重要，主要表現(xiàn)在多個方面，其一：可以幫助高新企業(yè)進行節(jié)稅，為企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。通過對國家所制定的企業(yè)所得法當(dāng)中的規(guī)定和相關(guān)內(nèi)容進行仔細研究，發(fā)現(xiàn)其中已經(jīng)明確規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)在實際發(fā)展過程當(dāng)中，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，與此同時將加計扣除真正地落到實處，可以享用研發(fā)費的稅前扣除，主要就是在納稅之前，扣除150%，而且兩種優(yōu)惠政策并不是分離的，完全可以同時使用。其二：高新技術(shù)企業(yè)設(shè)計在過程當(dāng)中，必定會有資格證書，當(dāng)資格證書在使用到達規(guī)定期限之后，需要以再一次審核的方式，才能夠繼續(xù)使用。在正常的情況之下，此證書使用的時間是三年，而如果這時加計扣除項目已經(jīng)申報成功，就可以將其變?yōu)槠髽I(yè)繼續(xù)展開相關(guān)活動最高質(zhì)量、也是最有效的證明材料，進一步提升高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審其資格證書的可能性。其三:保證企業(yè)研發(fā)活動在其展開過程當(dāng)中，不會再受到任何因素的影響，可以真正實現(xiàn)有序、順利、深入的研發(fā)。企業(yè)需要明確研發(fā)費用加計扣除中的要求與規(guī)定，對研發(fā)項目展開嚴(yán)格管理，了解匯總財務(wù)費用，再以此作為基礎(chǔ)，為企業(yè)申報專利奠定基礎(chǔ)或者是其他政府補貼項目，提供更加完善的資料與數(shù)據(jù)，確保企業(yè)在進行申請批復(fù)的過程當(dāng)中可以更加順利，最終獲得成功。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除風(fēng)險分析

（一）研發(fā)所需費用歸集風(fēng)險

據(jù)了解，加計扣除網(wǎng)上備案機制對于高新技術(shù)企業(yè)來說是非常關(guān)鍵且重要的，為企業(yè)在競爭市場當(dāng)中更好發(fā)展提供幫助，但是給予企業(yè)所得稅所帶來的涉稅風(fēng)險也不容忽視和小覷。我們需要對其進行深入的分析和研究，特別需要重視研發(fā)費用歸集口徑。例如：研發(fā)工作展開期間，必然會出現(xiàn)一些殘次品、下腳料以及中間試制品的出現(xiàn)，一些企業(yè)在獲得這些特殊收入之后，將其作為營業(yè)收入加入?yún)R算清繳當(dāng)中去，但是在對當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用進行計算期間，卻沒有將相應(yīng)部分進行扣除，只是將原本的研發(fā)費用基數(shù)進行扣除，這樣的情況給予高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除所帶來的影響偏大，也會給予企業(yè)更好發(fā)展帶來制約。因此，相關(guān)部門與工作人員需要重視這一問題。

（二）申報材料準(zhǔn)備存在的風(fēng)險

研發(fā)費加計扣除需要相關(guān)資料的報備，同時通過對項目材料進行認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其具有復(fù)雜性的特點，其中包括較多的內(nèi)容，如果出現(xiàn)缺失問題，那么極有可能會導(dǎo)致企業(yè)在加計扣除優(yōu)惠政策當(dāng)中得不到理想的效果，由此可以看出，如果在材料報備方面存在著非常大的風(fēng)險，后果非常嚴(yán)重。所以必須確保材料不會出現(xiàn)缺失問題，具有完整性。同時，通過對申報的主要形式進行分析，包括：自主立項或者是省、市申報立項幾種。省、市立項材料準(zhǔn)備需要具有完善性特點，而高新技術(shù)企業(yè)自主立項在出現(xiàn)缺失或者是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，必然會給予研發(fā)費加計扣除留下較大影響，增加隱患出現(xiàn)的可能和概率。

（三）研發(fā)項目管理風(fēng)險

項目在研發(fā)管理期間，最容易出現(xiàn)的問題就是風(fēng)險問題，而且風(fēng)險呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢。首先，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部研發(fā)管理之所以會存在風(fēng)險，其中與流程不合理之間有很大的關(guān)系，所以造成研發(fā)期間出現(xiàn)較多的問題，給予項目整理都帶來嚴(yán)重影響，甚至導(dǎo)致項目出現(xiàn)無法再繼續(xù)進行情況。其次，研發(fā)小組當(dāng)中的工作人員，并沒有進行良好溝通與交流，特別是財務(wù)部門，在經(jīng)費審核期間存在差異和不同意見。財務(wù)部門在工作期間，將加計扣除優(yōu)惠政策落到實處，并沒有將其優(yōu)勢、作用發(fā)揮出來。最后，在技術(shù)保密、研發(fā)時間、成果應(yīng)用等多個方面存在的風(fēng)險。若出現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)能情況，必然會給項目整體帶來較大影響，導(dǎo)致更多損失的出現(xiàn)，也有可能沒有辦法將研發(fā)費添加到加計扣除優(yōu)惠政策中。種種的情況與風(fēng)險，工作人員都需要加強對其的關(guān)注與重視，制定出完善的方法，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

四、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除風(fēng)險預(yù)防方法與措施

（一）提高自己的風(fēng)險預(yù)防意識

稅務(wù)風(fēng)險對于發(fā)展當(dāng)中的企業(yè)來說，無疑是最致命的打擊，同時也是企業(yè)當(dāng)中最常見的風(fēng)險之一。國家對研發(fā)費用加計扣除的會計和稅法解釋并不相同，二者之間有著較大差異，所以企業(yè)在進行研發(fā)活動展開過程當(dāng)中，需要提高自己的防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，特別是企業(yè)當(dāng)中的管理層人員，需要明確稅務(wù)風(fēng)險給予企業(yè)帶來的影響，并大幅度提高自己的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。只有加強管理層風(fēng)險防范的意識，才能夠降低和減少企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中管理層在制定決策時所出現(xiàn)失誤的可能和概率，幫助企業(yè)員工以主動、積極的態(tài)度，參與到稅務(wù)風(fēng)險防控過程當(dāng)中來，最終營造出一種特別濃厚、具有特色的企業(yè)文化。

此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要將誠信納稅、依法納稅作為原則，依照國家所制定的法律法規(guī)，將各項稅務(wù)工作切實做好。例如：在國家規(guī)定時間段內(nèi)，研發(fā)項目的備案展開期間，不斷健全與完善內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，按照相關(guān)法律按時進行申請、按時繳納相關(guān)的稅款，再根據(jù)規(guī)定出示、索取發(fā)票等等。同時，企業(yè)還需要簽訂稅務(wù)合同，并且在活動簽訂期間，明確其中條款的主要內(nèi)容和法律效力，之后遵照相關(guān)要求，防止出現(xiàn)誤解等嚴(yán)重問題，將稅務(wù)風(fēng)險進行有力的分散和消解。

（二）企業(yè)信息系統(tǒng)的構(gòu)建

首先，需要不斷完善相關(guān)稅法法規(guī)，確保企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計體系無論是其設(shè)置還是其他方面都與國家所制定的法律法規(guī)要求相符合、相一致，使會計信息的輸出與法律法規(guī)當(dāng)中所發(fā)生的變化相適應(yīng)。其次，企業(yè)在發(fā)展期間，還需要明確自身的特點以及發(fā)展的真實情況，遵循“兼顧成本效益”的原則，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，使其在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中發(fā)揮作用，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢與作用，為企業(yè)更好發(fā)展提供助力。最后，企業(yè)還需要制定出包含風(fēng)險管理主要流程的管理制度，以此來有效降低和減少企業(yè)發(fā)生風(fēng)險問題的可能和概率。正常情況下，企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)能對風(fēng)險管理會起到幫助作用，所以制定出具有全面性特點的信息系統(tǒng)是非常關(guān)鍵的，無論是在減少稅務(wù)信息產(chǎn)生還是在處理階段，都可以發(fā)揮出無可替代的作用。

（三）制定出更加完善、健全的企業(yè)內(nèi)部制度

首先，基于更加完善、健全的企業(yè)內(nèi)部制度，不僅可以幫助企業(yè)有效預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)，而且還能夠不斷完善企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，還會提升稅務(wù)風(fēng)險防范能力。所以企業(yè)需對制定出完善的內(nèi)部管理制度加強關(guān)注與重視，對其經(jīng)營管理能力進行嚴(yán)格約束，為企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險防控的能力提供幫助以及助力。而且企業(yè)內(nèi)部所制定的管理制度所呈現(xiàn)與展示出來的平衡作用也是非常明顯的，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層的行為進行嚴(yán)格約束。同時，對企業(yè)財務(wù)管理部門工作人員的安排、機構(gòu)設(shè)置等多個方面也起到幫助的作用。

其次，企業(yè)制定出更加完善的內(nèi)部管理制度，是確保企業(yè)財務(wù)管理高效的方法，可以有效避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，因此，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的特點、情況等，制定出高質(zhì)量的企業(yè)經(jīng)營行為規(guī)范，對企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系進行協(xié)調(diào)，明確所制定的各項規(guī)章制度。

再則，企業(yè)在發(fā)展期間，稅務(wù)風(fēng)險防范制度是非常關(guān)鍵的，所呈現(xiàn)出來的作用不可忽視。在提高工作人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識等方面都可以發(fā)揮出重要作用，幫助快速分散企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

最后，企業(yè)還需要制定出激勵制度，以此方法來激發(fā)出工作人員的工作積極性與熱情，例如：將稅務(wù)風(fēng)險防范方法落實到企業(yè)發(fā)展當(dāng)中去，讓每一位工作人員都能夠明確自身所肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù)，加大考核企業(yè)經(jīng)營效果的力度，應(yīng)用激勵機制，對于那些表現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險防控工作人員以及相關(guān)的部門，給予口頭、物質(zhì)、金錢等多重獎勵；而對于那些出現(xiàn)敷衍、馬虎的工作人員，則需要按照相關(guān)的規(guī)定對其進行處罰。

（四）政府部門對稅務(wù)風(fēng)險加大防范力度

首先，企業(yè)研發(fā)費的會計核算工作具有復(fù)雜性的特點，其中包括許多的內(nèi)容，所以相關(guān)部門需要應(yīng)用科學(xué)的方法，只有這樣，才能夠切實做好研發(fā)費的管理工作。例如：采用建設(shè)干部隊伍、黨組織等來提高稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的綜合素養(yǎng)以及工作能力，提升他們對于風(fēng)險識別以及防范的意識。其次，政府部門還需要將自己的作用全部發(fā)揮出來，結(jié)合國家所制定的相關(guān)政策以及政策落實當(dāng)中的具體情況，明確政策制度當(dāng)中不完善的地方，之后完善政策制度，使政策在其落實期間主要流程更加簡單，保證企業(yè)可以享受到加計扣除優(yōu)惠政策，以鼓勵的方式使企業(yè)向著科技創(chuàng)新的目標(biāo)不斷發(fā)展和前進。

五、結(jié)語

簡而言之，高新技術(shù)企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)中扮演主要角色和占據(jù)關(guān)鍵位置，同時也是推進我國經(jīng)濟更好發(fā)展的助力。通過對研發(fā)費加計扣除稅務(wù)風(fēng)險問題的深入研究，是非常關(guān)鍵且重要的，需得到關(guān)注與重視，因為對其展開深入的研究與分析，不但能夠為高新技術(shù)企業(yè)帶來較多稅務(wù)優(yōu)惠政策。同時，還能夠幫助高新企業(yè)獲得更好發(fā)展。雖然說高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除中的風(fēng)險偏高，但是政府部門與相關(guān)企業(yè)并不會有“畏難”的態(tài)度和心理，必定會在工作當(dāng)中制定出更加完善的預(yù)防風(fēng)險的方法與措施，推進我國高新企業(yè)與高新技術(shù)向著更好的方向發(fā)展和前進。