融灣融深背景下河源稅收營(yíng)商環(huán)境研究

劉曉霞 彭斯亮 徐斯斯 河源技師學(xué)院

優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展新方略，稅收營(yíng)商環(huán)境作為營(yíng)商環(huán)境的重要部分，其優(yōu)劣直接關(guān)系著當(dāng)?shù)貭I(yíng)商便利度和投資吸引力，直接影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和速度。近年來(lái)，河源稅務(wù)堅(jiān)持以“融灣”為綱、“融深”為牽引，主動(dòng)對(duì)接灣區(qū)的體制機(jī)制優(yōu)勢(shì)和接收灣區(qū)產(chǎn)業(yè)輻射，搭建了“金稅企服務(wù)平臺(tái)”“河源稅寶”數(shù)據(jù)資源平臺(tái)，推出了“銀稅互動(dòng)”守信激勵(lì)項(xiàng)目、“專屬服務(wù)員”進(jìn)企業(yè)等項(xiàng)目，全力打造與珠三角同等水平營(yíng)商環(huán)境，在一定程度上為融灣融深營(yíng)造了良好的稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)了河源經(jīng)濟(jì)的改革開(kāi)放與發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)河源市稅收營(yíng)商環(huán)境的現(xiàn)狀分析，了解當(dāng)前河源稅收營(yíng)商環(huán)境特點(diǎn)及存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)大局發(fā)展提出合理化對(duì)策。

一、調(diào)查對(duì)象與方法

本文采用問(wèn)卷調(diào)查和訪談的研究方法。結(jié)合稅收營(yíng)商環(huán)境相關(guān)影響要素設(shè)置問(wèn)卷，其中問(wèn)卷內(nèi)容涉及五部分，分別為基本信息、稅務(wù)政策宣傳、辦稅服務(wù)能力、稅務(wù)信息化水平、稅務(wù)執(zhí)法情況。問(wèn)卷主要選取了河源市各類型企業(yè)的納稅人為調(diào)查對(duì)象，訪談對(duì)象為河源稅務(wù)工作人員和納稅人。通過(guò)二維碼網(wǎng)絡(luò)形式發(fā)放問(wèn)卷，以不記名方式填寫問(wèn)卷，共收回問(wèn)卷109份，其中有效問(wèn)卷98份，有效問(wèn)卷率為89.91%。

二、調(diào)查數(shù)據(jù)分析

（一）調(diào)查樣本分析

本次調(diào)查對(duì)象中，納稅人身份占比情況為，企業(yè)負(fù)責(zé)人5.9%、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人11.22%、辦稅員59.18%、其他財(cái)務(wù)人員20.41%、個(gè)體工商戶業(yè)主5.1%，其中辦稅人員占比較高，調(diào)查對(duì)象具有代表性。

此次調(diào)查中納稅人類型分別為：一般納稅人44.9%、小規(guī)模納稅人36.73%、個(gè)體工商戶13.27%、其他5.1%，一般納稅人占比較大，其涉稅業(yè)務(wù)較全面，對(duì)稅務(wù)工作較為了解，有利于更深一步發(fā)現(xiàn)稅收服務(wù)中存在的問(wèn)題。

被調(diào)查的企業(yè)行業(yè)類型有制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑房產(chǎn)業(yè)、住宿餐飲業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和其他企業(yè)，由此可見(jiàn)，此次調(diào)查所涉及的企業(yè)行業(yè)分布較廣，調(diào)查范圍具有廣泛性。

（二）政策宣傳情況

稅收政策宣傳方面，總體評(píng)價(jià)較高，滿意度為92.15%，其中滿意度較高的為政策答疑服務(wù)（93.71%）和政策宣傳的及時(shí)性（92.88%），滿意度較低的為政策宣傳培訓(xùn)（89.86%）。河源稅務(wù)部門通過(guò)APP、官網(wǎng)、小程序、微信一對(duì)一等線上線下多渠道為納稅人提供稅收政策答疑解惑和宣傳學(xué)習(xí)，因此滿意度較高。稅務(wù)部門會(huì)組織辦稅人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容多以新出臺(tái)的政策為主，培訓(xùn)內(nèi)容過(guò)于專業(yè)化不易掌握，不夠全面，形式單一，參訓(xùn)人員雖參加了培訓(xùn)，但對(duì)政策了解不夠系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)因不理解或不知道優(yōu)惠政策而不會(huì)處理業(yè)務(wù)的情況，因此納稅人對(duì)培訓(xùn)效果滿意度相對(duì)較低。

（三）辦稅服務(wù)能力

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)滿意度方面，對(duì)工作人員服務(wù)態(tài)度的滿意度最高為91.84%，對(duì)工作人員業(yè)務(wù)熟練度（86.73%）和涉稅審批效率（86.21%）的滿意度相對(duì)較低。河源稅務(wù)部門自2020年以來(lái)通過(guò)微信公眾號(hào)、網(wǎng)站平臺(tái)實(shí)行全預(yù)約辦稅，無(wú)須排隊(duì)等候，降低了辦稅擁擠度，為納稅人提供了便捷的辦稅服務(wù)，很大程度上提高了辦稅效率，且工作人員服務(wù)態(tài)度熱情，能夠耐心細(xì)致提供辦稅服務(wù)，得到了納稅人較高的認(rèn)可度；但部分納稅人認(rèn)為稅務(wù)工作人員對(duì)辦稅業(yè)務(wù)不夠熟練，不同工作人員對(duì)政策解讀答復(fù)有時(shí)存在不一致的現(xiàn)象，不能滿足納稅人涉稅業(yè)務(wù)多樣化的需求。

（四）稅務(wù)信息化水平

納稅人對(duì)稅務(wù)信息化水平方面的滿意度（81.5%）相對(duì)較低，其中對(duì)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性為81.53%、系統(tǒng)操作便捷性為79.65%、系統(tǒng)功能維護(hù)為83.40%。實(shí)行網(wǎng)上辦稅后，特別是2020年2月以來(lái)，為疫情防控需要實(shí)行了“非接觸式”辦稅，為納稅人提供了便捷的納稅方式，減少了納稅人跑實(shí)地辦稅的時(shí)間，節(jié)約了辦稅成本，提高了工作效率，得到了廣大納稅人的充分肯定。但通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分納稅人認(rèn)為河源稅務(wù)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行智慧化辦稅的水平不夠，部分納稅人認(rèn)為納稅系統(tǒng)常會(huì)出現(xiàn)集中申報(bào)期與頻繁升級(jí)而導(dǎo)致的卡頓、界面復(fù)雜不易操作等問(wèn)題，稅務(wù)信息化的體驗(yàn)感有待提高。

（五）稅務(wù)執(zhí)法情況

關(guān)于稅務(wù)部門執(zhí)法情況主要從“執(zhí)法程序規(guī)范性（95.59%）”“廉潔自律（94.75%）”“處理渠道（95.38%）”三方面進(jìn)行調(diào)查，總體滿意度為95.24%，可見(jiàn)，廣大納稅人對(duì)稅務(wù)部門的執(zhí)法工作認(rèn)可度高。近年來(lái)，河源稅務(wù)不斷加強(qiáng)干部隊(duì)伍廉政建設(shè)，組織實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法督察，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，持續(xù)規(guī)范執(zhí)法操作程序，提高執(zhí)法透明度，執(zhí)法情況不斷改善，很大程度上減少了辦稅受阻受制的情形，得到了納稅人較高的滿意度。

綜上，納稅人對(duì)目前河源稅務(wù)的政策宣傳情況、辦稅服務(wù)能力、稅務(wù)信息化水平、稅務(wù)執(zhí)法情況總體較為滿意，反映出稅收營(yíng)商環(huán)境不斷改善。近年來(lái)，河源稅務(wù)部門積極響應(yīng)省、市各級(jí)政府號(hào)召，開(kāi)展?fàn)I商環(huán)境深化改革工作，全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，助力河源企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，使河源經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展。

三、河源稅收營(yíng)商環(huán)境存在的問(wèn)題及成因分析

（一）政策宣傳輔導(dǎo)不到位，稅收優(yōu)惠落實(shí)不夠明顯

近年來(lái)，國(guó)家、省、市為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展陸續(xù)出臺(tái)了許多減稅降費(fèi)政策，河源稅務(wù)一般通過(guò)微信公眾號(hào)、大廳顯示屏、宣傳海報(bào)、定期培訓(xùn)班、送教下鄉(xiāng)等形式進(jìn)行宣傳，內(nèi)容一般為政策性文件，缺乏針對(duì)業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)，沒(méi)有建立納稅人交流互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)不同納稅主體遇到的實(shí)際涉稅問(wèn)題的沒(méi)有得到有效解決。由于稅收政策的頻繁調(diào)整與發(fā)布，缺乏針對(duì)性推送，納稅人需花費(fèi)一定的精力和時(shí)間對(duì)各種資訊進(jìn)行篩選、研究和學(xué)習(xí)，使得納稅人成為大量信息的被動(dòng)接受者，部分納稅人對(duì)優(yōu)惠政策的理解與運(yùn)用難于跟不上步伐，一些較為依賴稅局和財(cái)稅業(yè)務(wù)水平及學(xué)習(xí)積極性不高的納稅人顯得更為明顯，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的推廣落實(shí)打折扣。

（二）稅收服務(wù)質(zhì)效不夠強(qiáng)，辦稅能力提升不夠及時(shí)

河源稅務(wù)通過(guò)嚴(yán)格的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)考核和業(yè)務(wù)測(cè)試等方式來(lái)督促辦稅工作人員提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，但隨著稅收營(yíng)商環(huán)境不斷優(yōu)化、減稅降費(fèi)政策頻繁出臺(tái)，對(duì)辦稅人員的業(yè)務(wù)操作能力也提出了更高的要求。由于部分辦稅工作人員對(duì)稅收新政和辦稅流程的學(xué)習(xí)理解不到位，自身稅收專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)水平更新和提升較慢，缺乏實(shí)際業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)涉稅疑難問(wèn)題的處理能力欠缺，導(dǎo)致辦稅工作人員在業(yè)務(wù)咨詢和業(yè)務(wù)處理過(guò)程中偶有答復(fù)口徑不一致或無(wú)法解答的現(xiàn)象，從而影響辦稅效率和稅收服務(wù)質(zhì)量，特別是在新進(jìn)辦稅員和不思進(jìn)取、信息化能力較差的老辦稅員身上體現(xiàn)得更為明顯。

（三）信息化建設(shè)不夠深入，智能稅收水平有待提高

近年來(lái)，河源稅務(wù)在信息化軟件環(huán)境和硬件環(huán)境建設(shè)方面都有所推進(jìn)，但仍存在信息壁壘、人才缺乏等問(wèn)題。河源稅務(wù)在其系統(tǒng)內(nèi)部的信息分享基本可實(shí)現(xiàn)互通，但稅務(wù)部門與系統(tǒng)外的工商、銀行、社保等部門存在信息共享緩慢或不流通現(xiàn)象。部門與部門間的信息數(shù)據(jù)傳遞不流暢，降低了信息綜合利用率，不僅導(dǎo)致納稅人在辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，存在多部門來(lái)回跑現(xiàn)象，給納稅人帶來(lái)不便。甚至不利于稅務(wù)部門對(duì)稅收數(shù)據(jù)的監(jiān)控，存在稅收防范風(fēng)險(xiǎn)。此外，在信息化建設(shè)方面，河源稅務(wù)較多注重對(duì)信息系統(tǒng)和硬件的投入，而忽視了對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)和培訓(xùn)，信息化工作人員數(shù)量少，對(duì)信息化人才的重視度不夠，不利于調(diào)動(dòng)工作積極主動(dòng)性。

（四）納稅信用系統(tǒng)欠聯(lián)動(dòng)，執(zhí)法監(jiān)督管理有待完善

稅收征管執(zhí)法過(guò)程注重風(fēng)險(xiǎn)管控，面對(duì)納稅人日益先進(jìn)和多樣化的逃稅漏稅手段，目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)還沒(méi)有建立起很好的信用聯(lián)合防控機(jī)制，不能及時(shí)獲取到納稅人除納稅信用之外的其他社會(huì)信用情況，從而影響納稅執(zhí)法行為，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)工作人員實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控過(guò)程中，主要采取原始的人工查閱和實(shí)地檢查方式，信息化技術(shù)手段有限，存在監(jiān)控滯后性，且容易受主觀因素影響，缺乏對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為科學(xué)有效的考核監(jiān)督。政府行政部門、納稅人和社會(huì)對(duì)稅務(wù)部門的執(zhí)法實(shí)行外部監(jiān)督，納稅人與稅務(wù)部門存在征繳關(guān)系，其對(duì)稅務(wù)部門的執(zhí)法監(jiān)督參與性不強(qiáng)，社會(huì)監(jiān)督的參與性則更少，缺乏有效的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制。

四、融灣融深背景下優(yōu)化河源稅收營(yíng)商環(huán)境的策略

河源地處廣東東北部，東江中上游，是深圳對(duì)口幫扶地市，目前50%以上的規(guī)模工業(yè)企業(yè)、60%以上的工業(yè)總產(chǎn)值來(lái)自大灣區(qū)，擁有粵東西北首個(gè)國(guó)家級(jí)高新區(qū)、一個(gè)國(guó)家現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)燈塔盆地以及8個(gè)省級(jí)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園，具有優(yōu)良的生態(tài)旅游資源，具備接受粵港澳大灣區(qū)近距離輻射的優(yōu)勢(shì)條件，融入粵港澳大灣區(qū)建設(shè)是河源改革和河源經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的重大歷史機(jī)遇。近年來(lái)，河源經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)態(tài)良好，這與河源政府在改進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境上采取的系列措施分不開(kāi)。但就“融灣”“融深”而言，河源稅收的營(yíng)商環(huán)境在全省、大灣區(qū)的排名較靠后。珠海橫琴自貿(mào)區(qū)的“一次不用跑”納稅服務(wù)和深圳稅務(wù)局反避稅工作與監(jiān)督機(jī)制等很多經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。在融灣融深背景下，河源稅收營(yíng)商環(huán)境可從以下方面進(jìn)行改善。

（一）強(qiáng)化納稅人需求管理，加大稅收宣傳輔導(dǎo)力度

搭建交流互動(dòng)平臺(tái)，對(duì)稅收新政、納稅要求、操作指南和涉稅提醒進(jìn)行推送，對(duì)納稅人實(shí)際工作中出現(xiàn)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行智能解答，并利用稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)減稅降費(fèi)等稅收政策的應(yīng)享未享和違規(guī)享受等情況，讓政策解讀得到更及時(shí)、更到位的落實(shí)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)減輕不同納稅人對(duì)大批量稅收政策資訊的研究負(fù)擔(dān)，根據(jù)行業(yè)類型、規(guī)模大小等不同納稅人接收的信息進(jìn)行篩選和精準(zhǔn)推送，確保符合條件的納稅人依法享受政策紅利，做到應(yīng)享盡享。同時(shí)，與財(cái)政、工商聯(lián)合開(kāi)展納稅人涉稅需求征集和稅收政策落實(shí)回訪工作，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)需求，根據(jù)需求采用線上線下多形式輔導(dǎo)渠道，進(jìn)行有針對(duì)性的稅收宣傳。

（二）提高辦稅人業(yè)務(wù)能力，提升納稅人服務(wù)體驗(yàn)感

強(qiáng)化辦稅隊(duì)伍建設(shè)是提升稅務(wù)部門辦稅服務(wù)的基礎(chǔ)，辦稅工作人員的辦稅能力直接關(guān)乎納稅人的服務(wù)體驗(yàn)感。目前河源納稅人對(duì)稅務(wù)辦事服務(wù)能力評(píng)價(jià)比較高，但還存在一定期望值。提高辦稅隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力，一方面要抓好新政策、系統(tǒng)新操作的常規(guī)培訓(xùn)，創(chuàng)新內(nèi)容與形式，鼓勵(lì)自我學(xué)習(xí)，不斷更新稅收儲(chǔ)備知識(shí)與技能。針對(duì)新入職的年輕公務(wù)員更要加強(qiáng)崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立“老帶新”模式引導(dǎo)其盡快成長(zhǎng)。另一方面，通過(guò)定期舉辦系統(tǒng)內(nèi)技能比武、業(yè)務(wù)輪崗、績(jī)效考核等方式來(lái)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果和工作表現(xiàn)，實(shí)施獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的辦稅經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積極推廣，形成良性互學(xué)互助的評(píng)比氛圍；并暢通人才流動(dòng)機(jī)制，將考核結(jié)果作為稅務(wù)人員職位晉升、干部提拔的依據(jù)。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)打通數(shù)據(jù)壁壘，加大信息化建設(shè)投入

河源政府應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)多部門力量，完善跨部門協(xié)作共享機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)部門與工商、銀行、社保等部門的合作，打通政府各部門間信息壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息互聯(lián)互通，從而優(yōu)化辦稅流程和提高辦稅效率。同時(shí)，要制定數(shù)據(jù)信息監(jiān)管機(jī)制，做好保密管理供工作，避免數(shù)據(jù)信息在流通過(guò)程中的泄露風(fēng)險(xiǎn)，提高信息共享安全性。在人力和資金上加大對(duì)稅務(wù)部門信息化建設(shè)的投入，配齊配足稅務(wù)信息化人員，稅務(wù)部門向上級(jí)申報(bào)公務(wù)員招考崗位時(shí)，可申請(qǐng)招錄計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)人員，引進(jìn)信息化人才，并增加此類人員在基層崗位的鍛煉，使其熟悉業(yè)務(wù)，為后續(xù)優(yōu)化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。稅務(wù)部門自身也要不斷提升智能化辦稅水平，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融入日常辦稅業(yè)務(wù)中，如建立稅務(wù)咨詢智慧庫(kù)、提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)精準(zhǔn)推送服務(wù)、設(shè)立疑點(diǎn)數(shù)據(jù)報(bào)警系統(tǒng)等，真正做到為納稅人服務(wù)。

（四）健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制，實(shí)施聯(lián)合失信懲戒

協(xié)同各部門完善與納稅信用監(jiān)控體系相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用激勵(lì)和懲罰相結(jié)合的手段推動(dòng)社會(huì)信用系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)施聯(lián)合失信懲戒機(jī)制，及時(shí)將具有納稅失信行為的納稅人信息在征信平臺(tái)曝光并及時(shí)給予相應(yīng)懲罰，組織開(kāi)展納稅人失信修復(fù)培訓(xùn)，引導(dǎo)納稅人合法、合規(guī)納稅，糾正其偷稅、漏稅等失信行為，使其重新獲得享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。在稅務(wù)部門內(nèi)部對(duì)稅務(wù)工作人員的監(jiān)控，可采用現(xiàn)代技術(shù)設(shè)備對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程進(jìn)行全程記錄，對(duì)執(zhí)法資料進(jìn)行存檔備查；對(duì)執(zhí)法任務(wù)的安排實(shí)行雙人上崗、定期輪崗制定、不定期實(shí)行執(zhí)法工作復(fù)查機(jī)制，避免執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象；外部監(jiān)督方面，稅務(wù)部門可主動(dòng)、及時(shí)地將執(zhí)法情況和執(zhí)法監(jiān)督電話等信息在網(wǎng)站、報(bào)紙、電視、公告欄等載體公開(kāi)，加大政府部門監(jiān)督和社會(huì)公眾監(jiān)督。