新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策

鄭寶珍

紅安縣財(cái)政局 湖北黃岡

新形勢(shì)下事業(yè)單位發(fā)展迎來(lái)新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，與國(guó)有企業(yè)、私有企業(yè)不同，事業(yè)單位具有較強(qiáng)的公益性，是提供公共服務(wù)的重要組織。伴隨著人民生活水平持續(xù)提高，事業(yè)單位在新形勢(shì)下要加快推進(jìn)內(nèi)部改革，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理、改革的重要組成部分。就目前情況來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍面臨著管理意識(shí)薄弱、制度不健全、流程不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未建立等諸多問(wèn)題。為此，如何利用高效手段打破事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所面臨的困境成為眾多事業(yè)單位管理者重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

1.事業(yè)單位推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革的必要保障

伴隨著我國(guó)財(cái)政體制改革進(jìn)程深入發(fā)展，新形勢(shì)背景下國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出“高要求、嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)”。但就現(xiàn)有情況來(lái)看，部分事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作中存在隨意性較強(qiáng)、預(yù)算控制不足等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理同國(guó)家、事業(yè)單位財(cái)務(wù)體制改革相脫節(jié)，嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的根本目標(biāo)，需加快建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，利用該體系增強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力度，通過(guò)查漏補(bǔ)缺等手段消除事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中潛在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，并以此來(lái)為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理改革奠定基礎(chǔ)。此外，事業(yè)單位可通過(guò)信息化溝通手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)共享，通過(guò)不斷加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可有效提升事業(yè)單位工作效率。

2.事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)管理水平的客觀需要

我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源較為固定，通常以國(guó)家財(cái)政撥款為主，這就要求事業(yè)單位內(nèi)部人員需要具有正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。通過(guò)在新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可有效提升事業(yè)單位工作人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，促使事業(yè)單位將財(cái)務(wù)管理工作擺在單位發(fā)展建設(shè)首要位置，從根本上降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息安全。同時(shí)，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的具體表現(xiàn)，可充分堵塞現(xiàn)階段事業(yè)單位各類關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的管理漏洞，對(duì)事業(yè)單位各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)人員行為可起到監(jiān)督、控制等積極作用，從而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

3.事業(yè)單位確保財(cái)務(wù)信息管理質(zhì)量的重要手段

一方面，事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)針對(duì)自身財(cái)務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)、精準(zhǔn)剖析，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息更加透明化、清晰化，并以此來(lái)確保事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。另一方面，事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可對(duì)自身財(cái)務(wù)信息、資源進(jìn)行整合與利用，進(jìn)而確保事業(yè)單位資金使用安全，確保事業(yè)單位自身工作效率，保障事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)均能高質(zhì)量、高效率完成。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的困境

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)尚未樹(shù)立

在事業(yè)單位內(nèi)部管理中，部分事業(yè)單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作存在一定誤區(qū)，例如：由于事業(yè)單位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概念缺乏正確把握，使其不能將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理擺在優(yōu)先位置，不能從全局角度來(lái)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，僅僅將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作視為一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作程序。與此同時(shí)，一些事業(yè)單位工作人員由于自身的素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠了解，同樣無(wú)法全面把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。此外，部分事業(yè)單位負(fù)責(zé)人未能按照內(nèi)部控制規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)工作，大幅度削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在事業(yè)單位內(nèi)部管理、改革中所發(fā)揮的積極作用。此外，在新形勢(shì)的背景下，由于公眾對(duì)事業(yè)單位監(jiān)督還不夠徹底、不夠深入，致使事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在諸多缺陷尚未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以有效落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并不健全

由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、工作人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的正確認(rèn)識(shí)，促使事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺失，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法按照既定規(guī)章制度開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，長(zhǎng)此以往，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作執(zhí)行力度、效率等必將大打折扣。此外，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，致使事業(yè)單位內(nèi)部無(wú)法建立一個(gè)相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，間接增加事業(yè)單位可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程并未規(guī)范

在當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，部分事業(yè)單位尚未形成規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。

第一，部分事業(yè)單位由于缺少規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，致使其出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。在事業(yè)單位實(shí)際工作中，預(yù)算準(zhǔn)確性、精細(xì)化程度難以得到保障，支出超預(yù)算、資金使用不合理等問(wèn)題頻發(fā)。

第二，部分事業(yè)單位關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)控制缺失，相關(guān)崗位職責(zé)并不明確，針對(duì)財(cái)務(wù)使用授權(quán)、審批等尚未采取有效的控制手段，對(duì)于事業(yè)單位資金收支、固定資產(chǎn)控制等均未進(jìn)行規(guī)范。

第三，部分事業(yè)單位尚未形成全面的采購(gòu)規(guī)劃，事業(yè)單位在開(kāi)展各類采購(gòu)工作時(shí)較為盲目，針對(duì)采購(gòu)后物品的管理工作存在缺失，進(jìn)而造成事業(yè)單位內(nèi)部存在資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系尚未建立

就目前情況來(lái)看，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，尚未建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制體系，對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中潛在的支付風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題認(rèn)識(shí)明顯不足，針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少規(guī)范化管理措施。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具體對(duì)策

1.樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

第一，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能否有效實(shí)施，取決于其是否受到事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的高度重視。加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，以便事業(yè)單位各部門從上到下正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要作用，促使事業(yè)單位工作人員清楚認(rèn)識(shí)其所要肩負(fù)的工作職責(zé)，引導(dǎo)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層改變思維及管理方式，從根本上加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

第二，事業(yè)單位應(yīng)從根本上提升內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)，使其更深層次的了解有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的工作內(nèi)容，引導(dǎo)事業(yè)單位工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概念，促使工作人員明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作要點(diǎn)及要求，并以此來(lái)確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的有效性。

第三，事業(yè)單位應(yīng)從管理層入手，自上而下形成高度的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到每一個(gè)工作細(xì)節(jié)中。在事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，事業(yè)單位需要定期對(duì)工作人員開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，不斷增強(qiáng)事業(yè)單位工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并以此來(lái)確保事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

第一，事業(yè)單位在充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的前提下，應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。利用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷約束事業(yè)單位人員行為，使各部門、各崗位人員充分了解其所應(yīng)該擔(dān)負(fù)的工作職責(zé)，讓事業(yè)單位工作人員按照既定的規(guī)章制度開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。

第二，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制。利用高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控溝通機(jī)制促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理朝著高效率、高水平方向發(fā)展。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部需不斷提升信息化水平，加快信息化建設(shè)進(jìn)程，逐步實(shí)現(xiàn)高效信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。事業(yè)單位利用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息共享，加快業(yè)財(cái)一體化，以此來(lái)保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息質(zhì)量。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)建立暢通的工作報(bào)告溝通渠道。事業(yè)單位內(nèi)部在制定使用款項(xiàng)計(jì)劃、支出款項(xiàng)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)同財(cái)務(wù)部門展開(kāi)積極溝通，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的事前、事中、事后監(jiān)督工作。例如：若事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生大額資金支出時(shí)，應(yīng)要求各部門利用書(shū)面報(bào)告形式前往單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案，同時(shí)還需要獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及單位批準(zhǔn)。

第三，事業(yè)單位需健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系。事業(yè)單位內(nèi)部需成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、監(jiān)督部門。財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)、監(jiān)督部門需定期對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)察工作，同時(shí)需針對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制執(zhí)行方案等展開(kāi)評(píng)價(jià)，明確事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否有效，針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行方案存在的諸多問(wèn)題提出整改建議。另外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督部門還需針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)、合法進(jìn)行審查，同時(shí)對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)、預(yù)算落實(shí)等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)責(zé)令相關(guān)部門進(jìn)行整改。

3.強(qiáng)化各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程

事業(yè)單位在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，需從預(yù)算、崗位職責(zé)、授權(quán)審批、資金收支、國(guó)有資產(chǎn)、采購(gòu)等多方面規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程。

第一，事業(yè)單位應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)算控制工作。事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真編制財(cái)政、部門預(yù)算，利用多樣化預(yù)算編制方法，明確事業(yè)單位年度使用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不斷細(xì)化預(yù)算編制中的各項(xiàng)內(nèi)容。在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)以月度為單位制定完善的用款計(jì)劃，應(yīng)重點(diǎn)增強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出的控制力度，確保項(xiàng)目資金可實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ谩?/p>

第二，事業(yè)單位應(yīng)不斷增強(qiáng)工作人員崗位職責(zé)控制工作。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離原則，進(jìn)一步明確各崗位工作人員職責(zé)，盡量避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，促使各崗位之間形成相互牽制、互不相容的工作關(guān)系。

第三，事業(yè)單位應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、重大事件的授權(quán)審批控制工作。需完善事業(yè)單位內(nèi)部授權(quán)審批流程，對(duì)授權(quán)審批期限做出明確規(guī)定。例如，針對(duì)“三重一大”等工作嚴(yán)格實(shí)施集體決策制度，以此來(lái)確保決策的科學(xué)性與可行性。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類項(xiàng)目支出、常規(guī)經(jīng)費(fèi)支出的審批控制工作，從根本上杜絕超額審批、不符合預(yù)算的審批。

第四，事業(yè)單位應(yīng)不斷增強(qiáng)對(duì)資金收支的控制工作。單位內(nèi)部應(yīng)實(shí)施收支、收繳分離制度，第一時(shí)間將事業(yè)單位收入上繳國(guó)庫(kù)。單位內(nèi)部人員不應(yīng)以任何理由侵占單位收入。同時(shí)，事業(yè)單位需加強(qiáng)對(duì)開(kāi)支的內(nèi)部控制，明確開(kāi)支的范圍，嚴(yán)格規(guī)定開(kāi)支的報(bào)銷程序。

第五，事業(yè)單位應(yīng)不斷強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的控制工作。事業(yè)單位需建立健全固定資產(chǎn)管理、驗(yàn)收、清查、處置制度，針對(duì)固定資產(chǎn)形成、使用、報(bào)廢的各個(gè)環(huán)節(jié)采用規(guī)范化管理措施，確保事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與事實(shí)相符，從根本上杜絕固定資產(chǎn)違規(guī)轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等情況的發(fā)生。

第六，在采購(gòu)階段，事業(yè)單位應(yīng)不斷強(qiáng)化采購(gòu)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，采購(gòu)前應(yīng)列出對(duì)應(yīng)清單，促使工作人員按照既定清單開(kāi)展采購(gòu)工作。采購(gòu)后應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)物品的使用去處及情況，避免出現(xiàn)采購(gòu)資金浪費(fèi)等不良情況。

4.建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系降低支付、核算等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

第一，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。事業(yè)單位要定期對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)工作，明確事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定相應(yīng)對(duì)策。

第二，強(qiáng)化支付風(fēng)險(xiǎn)控制工作。事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)支出、權(quán)限審核、執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)對(duì)超預(yù)算的支出問(wèn)題展開(kāi)評(píng)估，評(píng)估各種支出憑證的正確性、真實(shí)性，對(duì)于其中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)防范工作。

第三，不斷強(qiáng)化核算風(fēng)險(xiǎn)控制工作。事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算是否合法、會(huì)計(jì)核算流程是否健全展開(kāi)評(píng)估工作，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員正確判別各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力，避免由人為所導(dǎo)致的事業(yè)單位財(cái)務(wù)損失。

總而言之，為進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革，全面提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作尤為重要。就目前情況來(lái)看，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中仍面臨著意識(shí)淡薄、制度尚未建立、流程尚未規(guī)范等諸多困境。本文認(rèn)為通過(guò)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、強(qiáng)化各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等諸多手段可有效增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。