大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化問題及對策

金昌大

（太原學(xué)院 山西 太原 030032）

0 引言

近年來，大數(shù)據(jù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用。隨著企事業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對于審計(jì)工作的全面性、準(zhǔn)確性以及審計(jì)效率和質(zhì)量的要求也越來越高，提升審計(jì)工作效率以及審計(jì)領(lǐng)域加大對大數(shù)據(jù)的技術(shù)應(yīng)用，更契合企業(yè)發(fā)展的步伐，因此審計(jì)信息化建設(shè)就顯得尤為重要。本文深入分析大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化建設(shè)過程中存在的問題，明確問題產(chǎn)生的原因，采取有效措施解決問題，提高審計(jì)的反應(yīng)速度和準(zhǔn)確性，以保證審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。

1 大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)是當(dāng)前的熱門話題，指的是在一定時(shí)間范圍內(nèi)利用常規(guī)軟件工具無法完成數(shù)據(jù)集合的搜集、管理和處理，需要通過建立在一定的現(xiàn)代化新處理模式上，才能具有更大利用價(jià)值、更強(qiáng)決策力、高增長率以及多樣化的信息資產(chǎn)，具有處理速度快、價(jià)值密度低、數(shù)據(jù)類型繁多等多種特征[1]。大數(shù)據(jù)技術(shù)作為現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)中的一種，其應(yīng)用優(yōu)勢十分顯著，可以實(shí)現(xiàn)對具有高價(jià)值數(shù)據(jù)的專業(yè)化處理，在企業(yè)的各個(gè)流程與業(yè)務(wù)方面都打破了傳統(tǒng)的商業(yè)運(yùn)作模式，為企業(yè)的信息化發(fā)展帶來了巨大的優(yōu)勢[2]。

2 大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化建設(shè)中的作用

大數(shù)據(jù)的發(fā)展為審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，在內(nèi)部審計(jì)工作中引入現(xiàn)代信息技術(shù)，可以提升傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展[3]。首先，內(nèi)部審計(jì)工作將更加具體詳細(xì)化，內(nèi)容和任務(wù)將更加復(fù)雜和多樣化，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將這些復(fù)雜的數(shù)據(jù)更快、更準(zhǔn)確地進(jìn)行處理；其次，大大提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確度。若審計(jì)人員還在使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法去處理較多的審計(jì)數(shù)據(jù)，他們的工作效率及質(zhì)量都會(huì)很低。然而若借助大數(shù)據(jù)信息技術(shù)去處理這些冗雜繁瑣的數(shù)據(jù)，不僅可以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率，還可以優(yōu)化數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，提升數(shù)據(jù)處理的速度，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)分析原理如圖1所示；最后，大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)混雜性與完整性，可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀上把握問題的實(shí)質(zhì)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的可預(yù)測性，提高審計(jì)效率，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

3 大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題

3.1 信息化審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)不足

大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅速，并在各個(gè)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。首先，在審計(jì)工作的開展方面，許多企事業(yè)單位高層領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)信息化缺乏正確的認(rèn)知，忽視了審計(jì)信息化工作開展的重要性，建設(shè)審計(jì)信息化平臺中缺乏對資金和人力的投入，導(dǎo)致審計(jì)信息化系統(tǒng)功能過于簡單和流于表面，且應(yīng)用推廣不到位，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)不足；其次，內(nèi)部審計(jì)工作人員也缺乏對信息技術(shù)的掌握，許多企事業(yè)對審計(jì)信息化建設(shè)的培訓(xùn)力度較為缺乏，致使內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)不足；最后，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式和信息化審計(jì)管理模式無法滿足企業(yè)發(fā)展的真正需求，信息化平臺建設(shè)仍有待提高[5-6]。

3.2 信息和數(shù)據(jù)缺乏有效共享

目前，在信息技術(shù)的推動(dòng)下，多數(shù)企業(yè)的信息化建設(shè)程度都在日益提高，而業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部分仍然相對獨(dú)立，兩者的信息數(shù)據(jù)僅服務(wù)于自身工作需求，缺乏信息數(shù)據(jù)間的交換共享。此外，為保障自身業(yè)務(wù)在行業(yè)或跨行業(yè)的發(fā)展，它們之間的信息數(shù)據(jù)交換共享頻率極低，加大了審計(jì)獲取全面信息數(shù)據(jù)的難度，制約了審計(jì)信息化的發(fā)展，無法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)信息化建設(shè)中的應(yīng)用優(yōu)勢[7]。

3.3 審計(jì)人員對信息技術(shù)掌握程度較低

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要想推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，審計(jì)人員不僅要掌握一定的信息技術(shù)，還必須擁有較強(qiáng)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。在職業(yè)道德層面，少數(shù)審計(jì)人員由于意識薄弱、職業(yè)道德觀念較低，認(rèn)識不到審計(jì)數(shù)據(jù)對外披露的嚴(yán)重性，經(jīng)不住披露審計(jì)數(shù)據(jù)帶來的誘惑，帶來了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要想成為一個(gè)合格且優(yōu)秀的審計(jì)人員，不僅要掌握審計(jì)專業(yè)知識，還要跟隨大數(shù)據(jù)時(shí)代潮流，掌握更高水平的信息技術(shù)。然而，大多數(shù)審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力雖然達(dá)到要求，但對信息技術(shù)水平的重視性依然不足，在一定程度上致使審計(jì)信息化的建設(shè)速度變慢；從審計(jì)人員的思想觀念來看，一些審計(jì)人員不能完全適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的思維方式，在審計(jì)工作中主觀意識過多，忽視了大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用優(yōu)勢，影響了審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，削弱了大數(shù)據(jù)可以使審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)問題規(guī)則化、系統(tǒng)化等優(yōu)勢[8]。

3.4 數(shù)據(jù)利用率較低

審計(jì)人員大量收集的原始數(shù)據(jù)，其中大部分都屬于無效數(shù)據(jù)。同時(shí)，審計(jì)人員在分析過程中使用相關(guān)數(shù)據(jù)也存在問題，如審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)情況，在數(shù)據(jù)分析過程中存在不同程度的邏輯錯(cuò)誤，致使審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果有所偏差，進(jìn)而影響審計(jì)整體質(zhì)量與效率。在這一過程中，部分審計(jì)人員由于無法熟練掌握信息化技術(shù)在核查問題、評價(jià)判斷、宏觀分析中的作用，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)在使用過程中受真實(shí)性、完整性的影響，影響審計(jì)結(jié)果，從而出現(xiàn)錯(cuò)誤結(jié)論[9]。

3.5 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)缺乏綜合數(shù)據(jù)利用平臺

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)充分借助信息技術(shù)的優(yōu)勢與計(jì)算機(jī)建立符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的審計(jì)信息系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)接口實(shí)現(xiàn)審計(jì)主體與被審計(jì)對象間的聯(lián)系與數(shù)據(jù)、信息實(shí)時(shí)共享。然而，目前許多審計(jì)系統(tǒng)多由企業(yè)內(nèi)部研發(fā)，缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，在這樣的形式下，就需要科學(xué)合理地利用大數(shù)據(jù)集成平臺實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘。在綜合數(shù)據(jù)利用平臺較為缺乏的情況，往往會(huì)使大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用受到一定限制，無法為審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化與審計(jì)信息化建設(shè)工作提供保障[10]。

4 大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)優(yōu)化策略

4.1 加強(qiáng)信息技術(shù)投入，改善審計(jì)信息化的基礎(chǔ)環(huán)境

要想有效改善審計(jì)信息化的基礎(chǔ)環(huán)境，首先需要企業(yè)對審計(jì)信息化建設(shè)加強(qiáng)重視，加大信息化建設(shè)的資金與人力投資，全面完善審計(jì)信息系統(tǒng)，依據(jù)自身的實(shí)際情況與真實(shí)發(fā)展需求構(gòu)建和規(guī)劃審計(jì)信息化建設(shè)；其次，要加強(qiáng)信息技術(shù)的投入，比如利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)現(xiàn)海量審計(jì)數(shù)據(jù)中的高價(jià)值數(shù)據(jù)挖掘，其實(shí)現(xiàn)路徑見圖2，還要積極引進(jìn)或內(nèi)部培養(yǎng)先進(jìn)信息技術(shù)人才，借助信息技術(shù)提升審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)其素質(zhì)。

最后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在單位組織管理、人員管理以及運(yùn)行模式方面進(jìn)行提升與改善，以此來形成符合企業(yè)審計(jì)文化與技術(shù)框架的工作模式與管理模式（見圖3）[11]。

4.2 利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)行業(yè)部門間的數(shù)據(jù)共享

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)部門之間、同行業(yè)之間和跨行業(yè)之間的數(shù)據(jù)共享，以提高大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息化建設(shè)中的使用效果，通過數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間的有效連接，促使利用大數(shù)據(jù)技術(shù)在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過程中，可以收集更全面、真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)資源，最大限度地提高效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的有效利用，加快審計(jì)信息化建設(shè)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的數(shù)據(jù)共享平臺如圖4所示[12]。

4.3 加強(qiáng)專業(yè)化大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)人才的培養(yǎng)力度

在大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)人才的培養(yǎng)方面，應(yīng)根據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)的需求，定期組織針對審計(jì)人員的信息技術(shù)審計(jì)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等方面的培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)審計(jì)思維，充分認(rèn)識到大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的重要性，面向大數(shù)據(jù)的審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升措施如圖5所示，要通過增強(qiáng)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)思維意識，提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)挖掘和分析能力，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計(jì)信息化的整合，推進(jìn)審計(jì)信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)[13]。

4.4 建立標(biāo)準(zhǔn)信息化操作程序

針對數(shù)據(jù)使用中可能會(huì)出現(xiàn)的問題，制定規(guī)范化的操作流程。審計(jì)人員應(yīng)吸取經(jīng)驗(yàn)，督促被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)數(shù)據(jù)，建立標(biāo)準(zhǔn)化信息化操作程序（見圖6），防止審計(jì)人員操作錯(cuò)誤，在實(shí)踐中不斷摸索和發(fā)現(xiàn)問題，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化功能的不斷完善，提升數(shù)據(jù)使用水平[14]。

4.5 加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)

加強(qiáng)綜合數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)，不是僅僅分析信息數(shù)據(jù)的一個(gè)方面，而是通過匯總大量數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，保證大數(shù)據(jù)在審計(jì)信息建設(shè)中的有效性，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)綜合數(shù)據(jù)分析平臺的高效建設(shè)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺見圖7。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)構(gòu)建出適合現(xiàn)代社會(huì)審計(jì)工作有效開展的綜合數(shù)據(jù)分析平臺，通過建立統(tǒng)一化、規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的保障下促進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。

5 結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)信息化建設(shè)中的應(yīng)用，為審計(jì)工作帶來了發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也使審計(jì)工作面臨著巨大挑戰(zhàn)。本文通過分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息化建設(shè)中，還存在審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)不足、審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)利用率較低、審計(jì)人員對數(shù)據(jù)使用出現(xiàn)問題、缺乏綜合數(shù)據(jù)利用平臺等問題，這就需要改善審計(jì)信息化的基礎(chǔ)環(huán)境，加快審計(jì)信息化的推廣應(yīng)用，促進(jìn)行業(yè)部門之間的數(shù)據(jù)共享，提升審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)思維與審計(jì)理念的整合，建立標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，加強(qiáng)綜合數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。