大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用

肖佳楠

（太原學(xué)院財(cái)經(jīng)系 山西 太原 030032）

0 引言

科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)以其眾多優(yōu)勢得到了廣泛應(yīng)用。審計(jì)工作旨在增加企業(yè)的價(jià)值，改善組織運(yùn)作。傳統(tǒng)的審計(jì)工作效率低下，已不能滿足時(shí)代發(fā)展需求，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來為審計(jì)工作帶來了發(fā)展機(jī)遇。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作必須進(jìn)行全面改革與創(chuàng)新，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)中可以使審計(jì)工作變得高效快捷，減輕審計(jì)人員工作量，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，為管理者決策提供依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展。

1 大數(shù)據(jù)技術(shù)概述

大數(shù)據(jù)技術(shù)主要是指數(shù)據(jù)集，涵蓋了各種大數(shù)據(jù)平臺以及大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，技術(shù)為核心，通過數(shù)據(jù)得出規(guī)律，幫助人們進(jìn)行決策，其數(shù)據(jù)量大、計(jì)算量大且數(shù)據(jù)類型多，可以對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速捕捉與分析[1]。建立審計(jì)系統(tǒng)常用到的大數(shù)據(jù)技術(shù)主要有以下3種。

（1）大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)：作為數(shù)據(jù)科學(xué)基礎(chǔ)之一，數(shù)據(jù)可視化能將復(fù)雜數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為圖形圖像，使用戶更容易理解，可以根據(jù)一些數(shù)據(jù)將可視化分析圖形與圖像數(shù)據(jù)聯(lián)系起來。可視化涵蓋范圍較廣，在審計(jì)工作中，會涉及大量表格以及圖形圖像數(shù)據(jù)服務(wù)，傳統(tǒng)的表格可以通過大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)轉(zhuǎn)換為通俗易懂的圖形符號，通過可視化技術(shù)對圖形圖像的分析建立一些模型，便于深入研究。大數(shù)據(jù)可視化在審計(jì)工作中的分析技術(shù)原理如圖1所示，數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能建立大量數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系與快速理解數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)保障[2]。

（2）大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘：關(guān)聯(lián)規(guī)則是大數(shù)據(jù)常用的一種算法，即數(shù)據(jù)之間隱藏的相互關(guān)系，根據(jù)一個數(shù)據(jù)項(xiàng)的出現(xiàn)來推斷下一個數(shù)據(jù)項(xiàng)的出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘即從所有數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)高頻項(xiàng)目組，再從這些高頻項(xiàng)目組中生成關(guān)聯(lián)規(guī)則。傳統(tǒng)審計(jì)工作難以獲取其他相關(guān)數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘技術(shù)可以突破這種局限，為數(shù)據(jù)挖掘開發(fā)邏輯程序，其在審計(jì)工作中的主要作用是幫助審計(jì)人員在大量數(shù)據(jù)信息中快速提取有效信息，同時(shí)減少一些無用信息的存儲，審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘的流程見圖2[3]。

（3）大數(shù)據(jù)安全技術(shù)：大數(shù)據(jù)的安全技術(shù)對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行保護(hù)，防止非法使用數(shù)據(jù)以及造成泄露或更改。審計(jì)工作中有大量重要數(shù)據(jù)，大量數(shù)據(jù)集中存儲在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，并由許多工作人員直接共享，加劇了安全問題，故大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)必須要有一定的安全性，有必要建立安全管理體系，防止信息被竊取。由于數(shù)據(jù)規(guī)模不斷增大且結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的安全技術(shù)很難保證審計(jì)系統(tǒng)的安全性，這就需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立安全的審計(jì)系統(tǒng)，才能保證數(shù)據(jù)的安全性，利用大數(shù)據(jù)安全技術(shù)構(gòu)建的審計(jì)框架見圖3[4]。

2 大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的影響

2.1 促進(jìn)審計(jì)工作信息化建設(shè)

如今是互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)一體化的新時(shí)代，數(shù)字信息化成為企業(yè)績效增長的主力軍。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，相關(guān)部門也越來越重視審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)的重要性，并對其進(jìn)行大力推廣應(yīng)用，定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行先進(jìn)審計(jì)信息技術(shù)的培訓(xùn)，并讓其充分意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的促進(jìn)作用。審計(jì)工作對市場數(shù)據(jù)質(zhì)量要求較高，有用的數(shù)據(jù)才能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，大數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過云共享進(jìn)行分析研究提供了豐富的數(shù)據(jù)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)框架見圖4，借助于先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，既可以提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，企業(yè)又能對審計(jì)所涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入的挖掘和分析，然后利用大數(shù)據(jù)平臺對審計(jì)問題進(jìn)行定量分析，找到解決問題的方法，從而促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身增值創(chuàng)造有利條件，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對企業(yè)發(fā)展具有重要意義[5-6]。

2.2 優(yōu)化審計(jì)工作內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的配置

大數(shù)據(jù)技術(shù)通過自身的數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)分析能力，為審計(jì)工作提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)安全方面也非常可靠，還可以在數(shù)據(jù)平臺上加密、傳輸或存儲重要數(shù)據(jù)。此外，在建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺的過程中，需要一個龐大的數(shù)據(jù)庫來支持，其作用不僅在于保存內(nèi)部審計(jì)信息，還在于具有調(diào)用外部數(shù)據(jù)資源的能力，在這種有效的合作中，審計(jì)工作可以得到進(jìn)一步發(fā)展。因此，為了有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使內(nèi)部信息數(shù)據(jù)得到優(yōu)化和均衡的配置，完善內(nèi)部審計(jì)管理工作流程，必須盡力將大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)的審計(jì)和管理相結(jié)合，使企業(yè)獲得進(jìn)一步發(fā)展[7]。

2.3 為企業(yè)內(nèi)部控制建立綜合信息數(shù)據(jù)分析平臺

隨著大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)運(yùn)營模式的不斷創(chuàng)新升級，其涉及業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，需要越來越多的內(nèi)部控制信息和數(shù)據(jù)，因此，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制是非常有必要的。大數(shù)據(jù)為企業(yè)內(nèi)部控制建立了綜合信息數(shù)據(jù)分析平臺，通過大數(shù)據(jù)平臺對企業(yè)整體數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析各部門之間數(shù)據(jù)的相關(guān)性，以便了解整個企業(yè)近年來的運(yùn)作情況與績效，并以此為基礎(chǔ)制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，通過對收集到的企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，從而找出內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的關(guān)鍵方向，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率，同時(shí)提高了內(nèi)部控制的工作效率以及風(fēng)險(xiǎn)評估水平，使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮出其應(yīng)有的作用保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)工作綜合信息數(shù)據(jù)分析平臺見圖5[8]。

此外，傳統(tǒng)審計(jì)工作的審計(jì)范圍狹窄且封閉，主要依據(jù)審計(jì)對象與審計(jì)目標(biāo)從財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等方面來開展審計(jì)工作，獲得的數(shù)據(jù)有限，不易量化審計(jì)，而信息數(shù)據(jù)分析平臺的建設(shè)實(shí)現(xiàn)了資源共享，審計(jì)人員可以方便獲取審計(jì)所需的大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并通過大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行快速準(zhǔn)確的分析和審計(jì)研究，審計(jì)范圍也得到了整體拓展[9]。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用

3.1 云計(jì)算技術(shù)

云計(jì)算技術(shù)是一種能夠整合網(wǎng)絡(luò)上各種資源并向用戶快速分享的技術(shù)。在審計(jì)領(lǐng)域中，云計(jì)算是將審計(jì)工作中的各種證據(jù)與數(shù)據(jù)放入云存儲平臺，審計(jì)人員可以通過此平臺檢索所需要的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析計(jì)算后再進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，從而形成一種新審計(jì)模式，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的云計(jì)算審計(jì)開展步驟見圖6[10]。

云計(jì)算技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)追蹤，增強(qiáng)數(shù)據(jù)可靠性：云計(jì)算審計(jì)是一種遠(yuǎn)程審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的高效低成本，審計(jì)人員無需到現(xiàn)場審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及會計(jì)憑證，而是審查云計(jì)算收集的被審查單位的所有電子數(shù)據(jù)，審計(jì)師可以通過電子標(biāo)簽跟蹤實(shí)物資產(chǎn)與賬單，借助無線傳感器技術(shù)將信息傳輸至云計(jì)算審計(jì)平臺，這種從源數(shù)據(jù)開始的持續(xù)跟蹤，極大地提高了電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性；（2）維護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)安全：將被審計(jì)企事業(yè)單位的數(shù)據(jù)都存放在云平臺可能會造成數(shù)據(jù)泄露以及被惡意篡改，因此，采用了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)與異常監(jiān)測技術(shù)來構(gòu)建云計(jì)算審計(jì)安全系統(tǒng)，保證了云計(jì)算環(huán)境下的數(shù)據(jù)安全；（3）云計(jì)算技術(shù)促進(jìn)相關(guān)證據(jù)使用：審計(jì)人員對海量數(shù)據(jù)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類時(shí)，很難找出因果關(guān)系，云計(jì)算技術(shù)則從關(guān)聯(lián)關(guān)系入手，對多領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行量化處理，并對審計(jì)問題的相關(guān)信息進(jìn)行記錄分析，審計(jì)師可以利用云計(jì)算技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性收集，找出審計(jì)證據(jù)[11-12]。

3.2 網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)

現(xiàn)階段，在審計(jì)工作中部分企業(yè)尚未建立完善的數(shù)據(jù)訪問機(jī)制，使大數(shù)據(jù)審計(jì)不能充分發(fā)揮其價(jià)值，審計(jì)人員難以收集所需的所有數(shù)據(jù)，使審計(jì)工作不能順利開展。網(wǎng)絡(luò)爬蟲是一個程序與腳本，能按照規(guī)則自動抓取萬維網(wǎng)信息以及自動捕捉它訪問頁面的所有內(nèi)容，以獲取這些網(wǎng)站內(nèi)容與檢索方式，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)獲取證據(jù)的流程見圖7[13]。

在審計(jì)領(lǐng)域中，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)可以對被審計(jì)單位外部公共數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問采集。首先，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)會根據(jù)審核目的界定審核所需的數(shù)據(jù)；其次，會分析被審計(jì)單位頁面數(shù)據(jù)訪問邏輯與路徑，再利用爬蟲軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取并采集所需的數(shù)據(jù)；最后，分析與驗(yàn)證所獲得的數(shù)據(jù)，從而使經(jīng)審核數(shù)據(jù)的分析更全面有效[14]。

3.3 GIS技術(shù)

GIS技術(shù)即地理信息系統(tǒng)，是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輸入、查詢、分析、檢索各種空間信息與空間數(shù)據(jù)，是以地理知識為基礎(chǔ)對地理空間進(jìn)行編輯與制圖的信息系統(tǒng)平臺。在審計(jì)工作中，GIS技術(shù)能及時(shí)完成信息收集、處理與分析，為管理者做決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。GIS技術(shù)在國土資源審計(jì)中得到了廣泛應(yīng)用。國土資源分布廣泛，土地面積很難計(jì)量，其數(shù)據(jù)信息具有很強(qiáng)的地理特征，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以直接描述與空間位置相關(guān)的信息，而GIS技術(shù)以其強(qiáng)大的空間分析能力特別適合于對大量具有地域特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，可以提供準(zhǔn)確的地圖信息處理功能，如在土地征收儲備項(xiàng)目審計(jì)中，利用GIS地籍管理信息系統(tǒng)，在土地征收儲備、土地出讓和土地利用規(guī)劃三幅地圖的基礎(chǔ)上，對土地利用審計(jì)的全過程進(jìn)行了全面的審計(jì)[15]。

4 結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術(shù)對于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有重要意義，使內(nèi)部審計(jì)工作變得更加高效準(zhǔn)確。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用促進(jìn)了審計(jì)工作信息化建設(shè)、優(yōu)化了審計(jì)工作內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的配置，且為企業(yè)內(nèi)部控制建立了綜合信息數(shù)據(jù)分析平臺，在審計(jì)工作中有著積極的影響。本文簡要分析了云計(jì)算技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)以及GIS技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用，以期促進(jìn)審計(jì)工作的有效開展。