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    社會(huì)轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

    2022-03-11 23:56:16劉一霖
    時(shí)代商家 2022年6期
    關(guān)鍵詞:社會(huì)轉(zhuǎn)型期問題與對(duì)策內(nèi)部控制

    劉一霖

    摘要:在社會(huì)轉(zhuǎn)型期,我國(guó)社會(huì)結(jié)構(gòu)由以往單一的發(fā)展結(jié)構(gòu)逐漸朝著全面發(fā)展結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變,推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展,社會(huì)文化也逐漸朝著多元化方向發(fā)展。事業(yè)單位想要獲得更好的發(fā)展,就必須要對(duì)內(nèi)部控制水平進(jìn)行提升,確保事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作順利開展,提升財(cái)政資源的利用率,避免內(nèi)部出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。本文就社會(huì)轉(zhuǎn)型期我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析,并在此基礎(chǔ)之上提出了提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效對(duì)策,希望能為事業(yè)單位內(nèi)控工作的有效開展提供一定的借鑒。

    關(guān)鍵詞:社會(huì)轉(zhuǎn)型期;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題與對(duì)策

    隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型,我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,事業(yè)單位也制定和更新了一系列措施,對(duì)內(nèi)部管理水平進(jìn)行提升,以期通過對(duì)單位內(nèi)控制度的完善,達(dá)到提升自身經(jīng)營(yíng)效益的目的。但因各種因素影響,長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)事業(yè)單位都存在著制度落后的問題,內(nèi)部控制體系也未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一,所以事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)可能就會(huì)存在一定的漏洞,很難獲得更好的發(fā)展。而只有細(xì)致分析現(xiàn)階段單位內(nèi)部控制存在的問題,并制定有效制度和措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,全面防范和管控單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),才能為事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

    一、社會(huì)轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位面臨的新形勢(shì)

    (一)我國(guó)進(jìn)入改革新時(shí)期

    隨著社會(huì)結(jié)構(gòu)的不斷變化,我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,進(jìn)入新的時(shí)期。在社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期間,改革已經(jīng)成為社會(huì)各行各業(yè)的發(fā)展主題,作為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的事業(yè)單位,更是要將自身的榜樣作用發(fā)揮出來(lái),認(rèn)真的對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒,對(duì)自身建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化。隨著養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革及事業(yè)單位工資調(diào)整,我國(guó)事業(yè)單位也邁入了改革的新階段,而事業(yè)單位改革建設(shè)中內(nèi)部控制工作是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),完善內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)于事業(yè)單位有著尤為重要的作用。

    (二)發(fā)展面臨內(nèi)部問題

    在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中事業(yè)單位有著重要的作用,但截至目前為止,我國(guó)并未調(diào)整事業(yè)單位的體制,社會(huì)轉(zhuǎn)型期間,我國(guó)民眾對(duì)于事業(yè)單位的需求較之前也發(fā)生了較大的變化,而這也使得事業(yè)單位不能很好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)轉(zhuǎn)型,因此就會(huì)出現(xiàn)一些比較突出的問題,而這些問題的存在,必然會(huì)對(duì)事業(yè)單位職能發(fā)揮與健康發(fā)展造成直接影響。

    二、社會(huì)轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性

    近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,社會(huì)也逐漸邁入轉(zhuǎn)型時(shí)期。在此背景下,我國(guó)事業(yè)單位也在不斷深化改革,現(xiàn)階段很多事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制開展的重要性,并采取專業(yè)管理方式來(lái)有效管理單位的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了能使自身的管理質(zhì)量得到提升,增強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)性,提升財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性準(zhǔn)確性,保障單位資金安全,在實(shí)際管理過程中采用的一系列控制方法、措施以及程序。在社會(huì)轉(zhuǎn)型期,內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中的開展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先,內(nèi)部控制工作的開展是國(guó)家相關(guān)法律貫徹落實(shí)的需求。近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)法律法規(guī),要求事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng),以更好地規(guī)范單位的各項(xiàng)工作。其次,事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展可使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯著提升。我國(guó)事業(yè)單位一直存在著會(huì)計(jì)信息失真的問題,之所以會(huì)出現(xiàn)這一問題是因?yàn)閱挝粌?nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制制度。而通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系,進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立和完善,可使事業(yè)單位各部門和人員職責(zé)分工明確,卻又互相制約,在內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)良好的控制和監(jiān)督環(huán)境,有效避免錯(cuò)誤會(huì)計(jì)信息以及舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn),使會(huì)計(jì)信息的可靠性和正確性得以保證。此外,內(nèi)部控制工作的開展還有利于事業(yè)單位依法理財(cái)。事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是政府的財(cái)政撥款,而想要更好的對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金進(jìn)行管理和使用,就要堅(jiān)持依法理財(cái)這一原則來(lái)科學(xué)合理的對(duì)單位資金進(jìn)行分配。內(nèi)部控制制度的建立,使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作有可參照的依據(jù)和規(guī)章制度,可使收支行為變得更加合理化、規(guī)范化,同時(shí)還有利于財(cái)務(wù)工作科學(xué)性的提升,避免財(cái)務(wù)工作的盲目性和隨意性,使事業(yè)單位每一項(xiàng)資金都能被動(dòng)態(tài)監(jiān)控,避免內(nèi)部出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象,為依法理財(cái)提供相應(yīng)的制度作為保障。

    三、社會(huì)轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

    近年來(lái),我國(guó)各事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制工作也有了一定的認(rèn)識(shí),多數(shù)事業(yè)單位進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立。但從總體上來(lái)講,事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展依然存在著較多問題,如內(nèi)部控制范圍無(wú)法覆蓋所有部門,內(nèi)控機(jī)制有待完善,內(nèi)控信息傳遞速度緩慢等,這些問題的存在,會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作造成不利影響,導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法將自身的監(jiān)督與規(guī)范作用充分發(fā)揮出來(lái)。

    (一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

    事業(yè)單位屬于服務(wù)性機(jī)構(gòu),因此其并不是單純性的以盈利性為目的,所以在開展內(nèi)控工作時(shí),需要考慮單位資金安全問題,避免資金被挪用。但很多事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí),對(duì)其功能特征知之甚少,甚至有部分事業(yè)單位將內(nèi)控工作簡(jiǎn)單的劃分為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)流程。雖然事業(yè)單位也進(jìn)行了內(nèi)控制度的建立,但卻并未將企業(yè)各個(gè)部門包含在內(nèi),導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展只能停留在財(cái)務(wù)管理范圍之內(nèi),無(wú)法充分發(fā)揮出自身的指導(dǎo)和全面監(jiān)督作用。此外,事業(yè)單位的財(cái)權(quán)大都集中在領(lǐng)導(dǎo)層手中,因此存在著缺乏內(nèi)部控制動(dòng)力的問題。而事業(yè)單位員工已形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)話語(yǔ)進(jìn)行服從的文化氛圍,所以很多職工對(duì)于內(nèi)部控制工作的配合度并不高,導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展受到阻礙。此外,因事業(yè)單位屬于服務(wù)機(jī)構(gòu),需接受社會(huì)各界的監(jiān)督,在此基礎(chǔ)之上提升自身的內(nèi)部控制水平,但目前依然有一些事業(yè)單位未進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)建,接受社會(huì)監(jiān)督的水平并不高,內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)情況不佳,忽視內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),內(nèi)控人員因缺乏專業(yè)指導(dǎo)與相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn),所以無(wú)法落實(shí)內(nèi)部控制制度。

    (二)內(nèi)控機(jī)制有待健全

    社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期我國(guó)一些事業(yè)單位存在著內(nèi)控機(jī)制不夠完善的問題,一些事業(yè)單位甚至?xí)⒇?cái)務(wù)預(yù)算等同于內(nèi)部控制,雖然這一做法對(duì)事業(yè)單位而言,也不失為一種好選擇,但因缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系,反而會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)控水平無(wú)法得到提升。一些單位雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的制定,但多是借鑒一些先進(jìn)單位甚至是國(guó)外單位的經(jīng)驗(yàn),并未綜合考慮所處的內(nèi)外部環(huán)境以及自身發(fā)展情況,導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法滿足自身發(fā)展需求。此外,一些事業(yè)單位存在著制度執(zhí)行效果差的問題,因缺乏相應(yīng)的監(jiān)督,導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法切實(shí)執(zhí)行下去,不能有效的對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員以及員工的行為進(jìn)行規(guī)范,導(dǎo)致部分人員利用自身職位的便利謀取私利。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制工作缺乏正確認(rèn)知,因?yàn)樵趩挝粌?nèi)未積極宣傳此項(xiàng)工作,導(dǎo)致其他部門缺乏對(duì)內(nèi)控工作的了解,所以在實(shí)際工作中無(wú)法實(shí)現(xiàn)多部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制工作的開展效果造成不利影響。

    (三)資產(chǎn)管理方式較為陳舊

    很多事業(yè)單位都是由后勤部門負(fù)責(zé)采購(gòu)工作或固定資產(chǎn)的管理,由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算,雖然對(duì)固定資產(chǎn)的管理權(quán)限進(jìn)行了明確劃分,但在實(shí)際管理的過程中,依然存在著管理方式陳舊的問題,導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理效率無(wú)法得到提升。目前依然有很多事業(yè)單位通過手工管理的方式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理,雖然管理人員也會(huì)借助計(jì)算機(jī)錄入管理部分檔案資料,但依然存在著缺乏系統(tǒng)管理體系的問題。此外,事業(yè)單位有眾多部門會(huì)負(fù)責(zé)資產(chǎn)審批以及匯總工作,在實(shí)際工作中可能會(huì)出現(xiàn)較多錯(cuò)誤,因此就會(huì)出現(xiàn)實(shí)物管理與價(jià)值管理不相符的問題。

    (四)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

    隨著社會(huì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型,事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也面臨著一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),如資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而一旦運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)對(duì)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展造成影響。但就目前來(lái)看,我國(guó)仍然有部分事業(yè)單位并未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建,一些管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),而這就會(huì)導(dǎo)致單位的發(fā)展受到一定的限制。此外,現(xiàn)階段依然有部分事業(yè)單位并未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的設(shè)置,而是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的任務(wù)交由財(cái)務(wù)人員,因部分財(cái)務(wù)人員并不具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)能力,日常工作壓力較大,很難確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性,而這就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位可能蒙受嚴(yán)重的損失。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理措施的缺乏,會(huì)導(dǎo)致其無(wú)法在第一時(shí)間有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),繼而對(duì)單位發(fā)展造成影響,令自身蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

    (五)缺乏專業(yè)內(nèi)控人才

    因編制限制、專業(yè)素養(yǎng)等客觀原因,導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部一些工作人員無(wú)法滿足內(nèi)部控制實(shí)施要求,目前我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控人員大多數(shù)都存在著信息水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的問題,卻不愿進(jìn)行新管理理念、相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí),因此開展內(nèi)控工作時(shí)靈活性與創(chuàng)新性不足。此外,一些事業(yè)單位內(nèi)控人員數(shù)量不足,因此無(wú)法將內(nèi)部控制工作有效開展下去,發(fā)揮出此項(xiàng)工作的監(jiān)督與控制作用,而這就會(huì)在很大程度上制約事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

    四、解決社會(huì)轉(zhuǎn)型期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的有效對(duì)策

    (一)在單位內(nèi)創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

    事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的目的,是為了對(duì)所意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。而內(nèi)部控制制度的實(shí)質(zhì)便是通過科學(xué)的方法進(jìn)行防范機(jī)制的構(gòu)建,而不是只是依靠財(cái)務(wù)人員對(duì)單位資產(chǎn)以及財(cái)會(huì)資料的安全性和完整性進(jìn)行保障。事業(yè)單位的相關(guān)部門可定期進(jìn)行財(cái)政法規(guī)及內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)課程的開設(shè),使單位每一位員工都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性,提升領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識(shí),使其積極投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)中,在事業(yè)單位內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制工作具有全員性特征,因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及財(cái)務(wù)部門工作者要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的宣傳,并要進(jìn)行崗位責(zé)任制的建立和完善,定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),有針對(duì)性的對(duì)其學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核。

    (二)完善內(nèi)部控制制度

    事業(yè)單位屬于公益性機(jī)構(gòu),因此其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有一定的特殊性,所以要盡快進(jìn)行內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善,以此來(lái)約束單位的經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng),這樣不但可以對(duì)事業(yè)單位的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范,還可使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到提升。事業(yè)單位要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的構(gòu)建,并要確保內(nèi)部控制活動(dòng)能將單位的職能部門都包含在內(nèi),對(duì)于容易出問題的環(huán)節(jié)要進(jìn)行專門內(nèi)控方法的設(shè)置,對(duì)不同員工的崗位職責(zé)進(jìn)行明確,要保證單位不相容崗位之間相互分離,但又各自監(jiān)督和制約。內(nèi)控制度的制定要自上而下,在涉及一些重大事項(xiàng)決策時(shí),需要全體員工共同決策。事業(yè)單位所處的外部環(huán)境處于不斷變化的狀態(tài),因此在制定內(nèi)控制度時(shí)還要結(jié)合外部環(huán)境以及內(nèi)部管理要求,不斷地進(jìn)行調(diào)整和修訂。

    (三)重視信息化建設(shè)

    信息化內(nèi)控建設(shè)可使事業(yè)單位的管理水平得以提升,因此事業(yè)單位在設(shè)計(jì)信息化系統(tǒng)的過程中,也一定要充分考慮自身的實(shí)際情況,并對(duì)內(nèi)控管理工作需求細(xì)致進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)之上科學(xué)合理的進(jìn)行信息化管理系統(tǒng)設(shè)置,要?jiǎng)?chuàng)建信息共享平臺(tái),確保各項(xiàng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享。要實(shí)現(xiàn)采購(gòu)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)這三者之間的緊密連接,將資產(chǎn)分配存量信息在第一時(shí)間內(nèi)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中,并按照業(yè)務(wù)需求以及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算的確立;反饋的預(yù)算安排信息也要及時(shí)傳遞到采購(gòu)系統(tǒng)中,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)采購(gòu)計(jì)劃的明確;要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中納入資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)信息以及采購(gòu)信息,這樣在支付計(jì)劃制定時(shí)會(huì)更加科學(xué)合理。

    (四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

    內(nèi)控管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容,因此事業(yè)單位一定要對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行健全,使自身的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力得到提升。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)立,由專人來(lái)抓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,借助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理可使內(nèi)控執(zhí)行能力得到提升。其次,要對(duì)單位資金管理和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化,將出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降低到最低。最后,要進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告制度的建立,提升單位的信息溝通能力,確保信息傳遞的準(zhǔn)確性和高效性。

    (五)對(duì)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升

    內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)直接決定了內(nèi)控管理工作的開展質(zhì)量,因此事業(yè)單位一定要高度重視內(nèi)控人員的培養(yǎng),積極引進(jìn)具有扎實(shí)專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控人才,并要做好對(duì)這部分人員的管理工作,關(guān)心與尊重人才,避免出現(xiàn)內(nèi)控人才流失。其次,定期對(duì)這部分人員開展培訓(xùn),更新其知識(shí)結(jié)構(gòu),使這部分人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能,推動(dòng)內(nèi)控制度的創(chuàng)新和實(shí)施。與此同時(shí),事業(yè)單位員工也要對(duì)原有的工作思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變,結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)不斷進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)和探索,盡快對(duì)各類軟件設(shè)施與硬件設(shè)施進(jìn)行熟悉,為內(nèi)控信息化管理工作的運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    綜上所述,社會(huì)轉(zhuǎn)型期內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用,就目前而言依然有一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在較多問題,這就需要事業(yè)單位對(duì)自身存在的問題細(xì)致進(jìn)行分析,并結(jié)合實(shí)際情況以及內(nèi)外部環(huán)境,尋找有效解決措施,構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境,確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施,從而推動(dòng)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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