“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)重要影響及稅務(wù)籌劃

陸群亞

在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，成本控制是企業(yè)提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)做好成本控制管理工作非常重要。而在企業(yè)成本管控中，稅務(wù)籌劃是一個(gè)重要的管理措施，通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，建筑企業(yè)能夠更加合理安排資金經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化資金管理，減少企業(yè)稅負(fù)責(zé)任，從而增加企業(yè)效益。稅務(wù)籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，但其也是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，在營(yíng)改增的背景下，建筑企業(yè)要有效做好稅務(wù)籌劃工作，就必須能夠正確認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃重要意義以及所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而采取有效的稅務(wù)籌劃對(duì)策，促使企業(yè)得以健康發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃重要意義

我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”政策有效減輕了各企事業(yè)企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的完善。對(duì)建筑企業(yè)而言，“營(yíng)改增”政策實(shí)施對(duì)其稅務(wù)籌劃有著較大影響，建筑企業(yè)唯有提高“營(yíng)改增”政策下稅務(wù)籌劃水平，方可實(shí)現(xiàn)更好經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)建筑企業(yè)不斷向前發(fā)展。建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃，須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃合法性。在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅務(wù)籌劃是極為重要內(nèi)容，唯有基于法律、政策允許前提，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)管理各因素綜合考慮，對(duì)其涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開科學(xué)合理規(guī)劃、計(jì)劃，才能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)最小稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)收益。建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須具備較高針對(duì)性，尤其是在“營(yíng)改增”背景下，采用合適稅務(wù)籌劃方式實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)行為與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，確保稅務(wù)籌劃較高可預(yù)見(jiàn)性，進(jìn)而有效控制建筑企業(yè)稅收成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃，以及實(shí)現(xiàn)較高經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。

二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)重要影響

國(guó)家城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加速使建筑行業(yè)經(jīng)濟(jì)獲得了前所未有的繁榮發(fā)展，也為國(guó)家稅收貢獻(xiàn)了不少力量。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不斷增多，企業(yè)涉稅項(xiàng)目也越來(lái)越復(fù)雜多樣。國(guó)家為了提高國(guó)家稅務(wù)征收的效率和質(zhì)量，降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，近年來(lái)對(duì)稅收制度進(jìn)行了深化改革，其中營(yíng)改增改革的實(shí)行對(duì)建筑企業(yè)的納稅籌劃工作造成了不少影響。

1.影響財(cái)務(wù)管理方式?！盃I(yíng)改增”實(shí)施之前，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員大多是延用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，而這種模式在“營(yíng)改增”環(huán)境下存在較大局限性，大大降低了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益，難以充分滿足建筑企業(yè)發(fā)展需求。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員采用傳統(tǒng)工作方式不會(huì)接觸較多增值稅內(nèi)容，而“營(yíng)改增”之后，增值稅管理內(nèi)容大幅增加，這就要求財(cái)務(wù)人員必須積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思想意識(shí)，創(chuàng)新運(yùn)用新管理模式來(lái)滿足建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)管理需求。增值稅作為“營(yíng)改增”政策重要內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)人員管理方式產(chǎn)生較大影響，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須積極適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)新變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行合理調(diào)整，方可充分發(fā)揮“營(yíng)改增”經(jīng)濟(jì)效益。

2.影響利潤(rùn)總額。建筑企業(yè)獲利情況主要以凈利潤(rùn)作為主要反映依據(jù)，同時(shí)也是建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了解的重要途徑，是建筑企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向重要依據(jù)，有助于建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)凈利潤(rùn)計(jì)算需要扣除投入成本、所得稅等多方面內(nèi)容。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之前，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，財(cái)務(wù)人員可將其當(dāng)做收入范疇進(jìn)行計(jì)算。而在“營(yíng)改增”之后，增值稅列入了價(jià)外稅范疇，需要對(duì)增值稅進(jìn)行扣除處理，則會(huì)使得建筑企業(yè)利潤(rùn)受損。在營(yíng)業(yè)成本方面，主要包括了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本組成。在“營(yíng)改增”之前，原材料等進(jìn)項(xiàng)稅需進(jìn)行抵扣處理，在“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)原材料中除去了進(jìn)項(xiàng)稅額，如此便會(huì)使得營(yíng)業(yè)成本大幅減少而提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.影響發(fā)票管理。建筑企業(yè)無(wú)論是業(yè)務(wù)模式還是財(cái)務(wù)管理模式都有著較大特殊性。建筑工程業(yè)務(wù)大多需要涉及多種工程的建設(shè)施工，采用的原材料種類、數(shù)量也是多種多樣，許多材料的采購(gòu)難以獲得相應(yīng)的抵扣發(fā)票。有些建筑企業(yè)采用通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票方式來(lái)規(guī)避這一類型問(wèn)題，但這無(wú)疑會(huì)增加建筑企業(yè)成本投入，以及降低建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?！盃I(yíng)改增”背景下，建筑企業(yè)若是無(wú)法獲得正規(guī)發(fā)票，則不能實(shí)現(xiàn)對(duì)成本有效抵扣，形成較大賬目空缺，影響建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)稅收政策的有效利用。面對(duì)“營(yíng)改增”發(fā)展新形勢(shì)，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高對(duì)稅收政策深入研究，基于建筑企業(yè)實(shí)際進(jìn)稅務(wù)籌劃，明確管理流程，如此財(cái)務(wù)人員便可清晰明確自己工作職責(zé)，提高工作效率。建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，建立友善關(guān)系，及時(shí)了解稅務(wù)工作、政策動(dòng)態(tài)。同時(shí)建筑企業(yè)稅務(wù)人員也需要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)政策、稅法等方面知識(shí)學(xué)習(xí)與充分掌握，更加高效地解決建筑企業(yè)存在問(wèn)題。除此之外，建筑企業(yè)必須就“營(yíng)改增”下稅務(wù)籌劃工作制定完善稅務(wù)籌劃方案，充分明確各部門、各人員具體職責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作重視程度，定期組織財(cái)務(wù)人員就稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，分析政策中對(duì)應(yīng)事項(xiàng)，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收政策全面、正確利用，提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃科學(xué)性、合理性及有效性，更好地保障建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理水平?！盃I(yíng)改增”背景下，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃作用發(fā)揮要求其必須加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票高度重視，提高對(duì)增值稅專用發(fā)票管理水平，加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票保存管理，以免出現(xiàn)企業(yè)賬目和實(shí)際業(yè)務(wù)不符等問(wèn)題。在具體工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)緊密結(jié)合建筑企業(yè)作業(yè)等工作流程實(shí)際，盡可能地選擇具備開具增值稅發(fā)票企業(yè)進(jìn)行合作，以此降低建筑企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)成本有效管控，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。例如，在進(jìn)行生產(chǎn)管理過(guò)程中，建筑企業(yè)需指定專門、專業(yè)人員進(jìn)行增值稅發(fā)票統(tǒng)一管理，同時(shí)制定有效管理制度與管理對(duì)策來(lái)對(duì)工作人員行為進(jìn)行合理約束，確保財(cái)務(wù)等工作人員充分按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)操作，以免發(fā)生偷稅漏稅問(wèn)題而影響建筑企業(yè)效益與社會(huì)形象。

3.加強(qiáng)合同簽訂管理。營(yíng)改增對(duì)于建筑企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同的簽訂也有著較大影響，為了有效降低稅負(fù)，建筑企業(yè)必須對(duì)合同內(nèi)容、相關(guān)條款制定予以高度重視與慎重對(duì)待合同管理方面，建筑企業(yè)需對(duì)供應(yīng)商名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、開戶信息等信息進(jìn)行明確，并對(duì)合同標(biāo)的、項(xiàng)目等進(jìn)行準(zhǔn)確描述，這些都會(huì)對(duì)稅種的準(zhǔn)確判斷造成直接影響。此外，在進(jìn)行價(jià)格談判過(guò)程中，必須對(duì)標(biāo)的價(jià)格是否含稅進(jìn)行明確確定，并在合同中進(jìn)行清楚表述，以及將供應(yīng)商必須提供專用增值稅發(fā)票明確列入合同條款當(dāng)中，在為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的納稅籌劃提供保障的同時(shí)，避免出現(xiàn)合同糾紛，而影響建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理效益。營(yíng)改增政策下，使得建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)審核等處理方式方面越來(lái)越復(fù)雜化，尤其是增添了許多處理內(nèi)容，使得核算工作量大幅增加。首先，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)管理理念及思想意識(shí)學(xué)習(xí)、理解，尤其應(yīng)該基于全局考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作規(guī)劃，思想對(duì)稅務(wù)籌劃工作有效指導(dǎo)，同時(shí)向全體人員宣傳“營(yíng)改增”作用。其次，為了實(shí)現(xiàn)更高效納稅籌劃，建筑企業(yè)應(yīng)加大力度在財(cái)務(wù)入賬等方式方面合理調(diào)整。在應(yīng)交稅費(fèi)核算過(guò)程中，需將進(jìn)、銷納入到核算范疇，銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅之間差額部分，即為企業(yè)在會(huì)計(jì)當(dāng)期需要交納稅費(fèi)額度，進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅額抵扣核算主要以相應(yīng)發(fā)票為依據(jù)。再其次，建筑企業(yè)還應(yīng)基于對(duì)自身發(fā)展實(shí)際來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)核算以及相應(yīng)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行合理優(yōu)化、改進(jìn)、完善，以此提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。最后，納稅人員本身也是影響稅務(wù)籌劃工作開展質(zhì)量及水平的一個(gè)重要因素，同時(shí)也是稅務(wù)籌劃的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)，如果稅務(wù)籌劃人員在利益誘惑下而出現(xiàn)不合法籌劃等行為，那么給建筑企業(yè)帶來(lái)的影響也是不可預(yù)測(cè)的，因此也是建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要方面。所以加強(qiáng)對(duì)納稅人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)重視，采用定期培訓(xùn)、不定期考核等有效方式來(lái)提高其專業(yè)水平，使財(cái)務(wù)人員更加充分、深入地了解營(yíng)改增政策對(duì)于財(cái)務(wù)管理最新要求，更好地理解與掌握新會(huì)計(jì)制度與納稅籌劃要求，更好地為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效納稅籌劃提供有效財(cái)務(wù)管理保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”作為近年來(lái)我國(guó)稅制改革重要措施，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化都有著較為重要現(xiàn)實(shí)作用，同時(shí)對(duì)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃也產(chǎn)生著極大影響。因此，建筑企業(yè)必對(duì)“營(yíng)改增”政策下稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，在對(duì)“營(yíng)改增”影響深入分析前提下，采取有效措施進(jìn)一步規(guī)范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作有效籌劃，更好地提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃效益，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

（作者單位：浙江新盛建設(shè)集團(tuán)有限公司）