業(yè)財融合視角下財務(wù)工作流程存在的問題及優(yōu)化措施

劉美英

摘 要：本文主要以正常經(jīng)營的中小高新技術(shù)企業(yè)為研究對象，結(jié)合自己的財務(wù)會計工作從業(yè)經(jīng)歷，對業(yè)財融合背景下的財務(wù)會計工作流程遇到的問題進行深度剖析，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出基于業(yè)財融合視角的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化措施，為正在實施業(yè)財融合的企業(yè)提供切實可行的操作方案，使業(yè)財融合發(fā)揮著更加積極和有益的作用，促進企業(yè)高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;財務(wù)工作流程;優(yōu)化

中圖分類號：F23???? 文獻標(biāo)識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.042

1 基于業(yè)財融合視角的財務(wù)工作流程存在的問題

1.1 銷售收款業(yè)務(wù)流程

1.1.1 業(yè)務(wù)處理流程設(shè)置的不合理引發(fā)違約風(fēng)險

業(yè)務(wù)和財務(wù)相脫節(jié)的流程設(shè)計，主要表現(xiàn)在，業(yè)務(wù)開展前，銷售合同和客戶的資質(zhì)如果得不到財務(wù)部門的有效審核，企業(yè)銷售損失風(fēng)險會大大增加。財務(wù)部進行賬款核對、賬齡分析以及賬款催收時如果不能有效的和業(yè)務(wù)進行融合，就不能對合同執(zhí)行情況進行有效的跟蹤管理，財務(wù)監(jiān)督職能無法發(fā)揮。

1.1.2 緊急銷售流程滯后致存貨核算不準(zhǔn)確

有一些公司因為銷售合同線上審批程序時間較長，無法滿足客戶的突發(fā)緊急采購需求，于是就申請領(lǐng)導(dǎo)線下特批，先完成業(yè)務(wù)工作，后續(xù)再補線上的審批、出庫等一系列手續(xù)。但是，財務(wù)報告信息是以信息系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)為依據(jù)，這就造成了財務(wù)核算統(tǒng)計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)口徑的實物數(shù)據(jù)不一致的情況。另外，先走線下特批，再補錄線上內(nèi)部控制審批程序還會帶來諸如存貨缺貨、合同違約等風(fēng)險。

1.2 采購付款業(yè)務(wù)流程

1.2.1 業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理導(dǎo)致付款違約風(fēng)險高

在調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多公司經(jīng)常發(fā)生違反合同規(guī)定不按時付款的現(xiàn)象。例如，業(yè)務(wù)部門沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的開展和合同的約定提出付款申請，財務(wù)部門不僅沒有提醒業(yè)務(wù)部門，更沒有主動按照合同約定進行付款，造成違約。

1.2.2 臨時采購數(shù)據(jù)錄入流程不及時致存貨核算不準(zhǔn)確

一些中小企業(yè)因為沒有細(xì)致周密的經(jīng)營計劃，突發(fā)情況經(jīng)常發(fā)生，經(jīng)常會出現(xiàn)臨時性的緊急性的采購，因為時間急迫，不能按照常規(guī)流程進行線上審批，只能請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)走線下特批，后續(xù)再補錄線上相關(guān)手續(xù)。這就會出現(xiàn)，業(yè)務(wù)部門本期已經(jīng)完成采購入庫甚至有可能已經(jīng)領(lǐng)用發(fā)出的材料物資，卻出現(xiàn)在財務(wù)系統(tǒng)的下期采購計劃中或入庫出庫補錄手續(xù)嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致期末存貨業(yè)務(wù)角度的實物流與財務(wù)角度的信息流不一致，實際業(yè)務(wù)信息不能通過財務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確反映。

1.3 期間費用分?jǐn)傊贫炔煌晟茖?dǎo)致業(yè)財數(shù)據(jù)不統(tǒng)一

一般來說中小高新技術(shù)企業(yè)期間費用中，財務(wù)費用比重較小，主要由銷售費用和管理費用組成。在實地調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，很多公司并未制定制度明確規(guī)定期間費用的報銷時限，加之業(yè)務(wù)部門的工作重心主要放在開拓業(yè)務(wù)方面，對財務(wù)報銷工作也不太重視，經(jīng)常會出現(xiàn)期間費用跨期報銷和跨期入賬的現(xiàn)象，財務(wù)數(shù)據(jù)核算信息無法真實有效的反映業(yè)務(wù)實際情況。

另外，大多公司也沒有制定完善的制度將業(yè)務(wù)變動信息及時傳遞給財務(wù)部門，公司業(yè)務(wù)人員變動頻繁，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售一部A項目張三費用報銷歸集在會計系統(tǒng)中銷售三部B項目中，導(dǎo)致財務(wù)系統(tǒng)中期間費用分部門分項目核算與業(yè)務(wù)實際情況不符。

1.4 報銷流程不合理帶來溝通成本增加

大多企業(yè)的報銷業(yè)務(wù)都是業(yè)財矛盾的焦點，主要原因包括：第一，業(yè)務(wù)人員流動性較強，新入職或調(diào)動的業(yè)務(wù)人員對報銷流程不熟悉;第二，原來的財務(wù)報銷流程無法滿足變化后的新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;第三，因為開展業(yè)務(wù)工作的需要，有一些業(yè)務(wù)人員可能長期處于駐外或者出差的狀態(tài)，沒有辦法按照財務(wù)要求當(dāng)面提交發(fā)票，只能財務(wù)郵寄的方式，但是財務(wù)沒有安排專門的人員接收快遞，報銷票據(jù)容易丟失遺漏。財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員往往要花費很多的時間來溝通這些瑣碎的問題，激發(fā)矛盾。

1.5 會計核算流程不健全產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

通過企業(yè)實地調(diào)研過程發(fā)現(xiàn)，大多企業(yè)并沒有制定科學(xué)完善的研發(fā)項目數(shù)據(jù)資料歸集核算制度，研發(fā)項目資料的記錄僅根據(jù)研發(fā)部門的規(guī)定進行預(yù)算、記錄和存檔工作，研發(fā)項目完整并且具體的財務(wù)數(shù)據(jù)獲取難度較大，無法提供準(zhǔn)確和詳細(xì)的研發(fā)費用，導(dǎo)致很大的稅務(wù)風(fēng)險。

2 基于業(yè)財融合視角財務(wù)工作流程優(yōu)化措施

2.1 采購到付款一體化策略設(shè)計

采購到付款一體化策略的主線是采購訂單，手段為合同管理，依據(jù)為是否到貨，確認(rèn)標(biāo)志為貨物發(fā)票，在此基礎(chǔ)上形成對外付款的申請，通過業(yè)財融合平臺，財務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理可以自動完成，企業(yè)發(fā)生的采購相關(guān)業(yè)務(wù)可以與財務(wù)管理有效的關(guān)聯(lián)起來，業(yè)務(wù)的發(fā)生過程得到了有效的管控，同時，財務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理也能夠自動完成。

2.2 銷售到收款一體化策略設(shè)計

銷售到收款一體化策略的主線是銷售訂單，手段為合同管理，依據(jù)為產(chǎn)品是否發(fā)貨，確認(rèn)標(biāo)志為是否開具發(fā)票，通過一體化策略設(shè)計，可以將銷售訂單、發(fā)票開具、商品發(fā)出、銷售回款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立勾稽關(guān)系，開展業(yè)務(wù)鏈追溯管理，這些都構(gòu)成了企業(yè)確認(rèn)收入、催收賬款和賬款核銷的依據(jù)，通過業(yè)務(wù)融合系統(tǒng)，財務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理可以自動完成，企業(yè)發(fā)生的銷售相關(guān)業(yè)務(wù)可以與財務(wù)管理有效的關(guān)聯(lián)起來，業(yè)務(wù)的發(fā)生過程得到了有效的管控，降低了風(fēng)險。

2.3 從立項到研發(fā)一體化策略設(shè)計

制定合理高效的研發(fā)費用財務(wù)核算處理流程，根據(jù)該流程確定研發(fā)活動所處何階段，利用事先確定好的量化指標(biāo)，明確研發(fā)費用的性質(zhì)，是屬于費用化還是資本化。費用化的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益，資本化支出則在項目完成后轉(zhuǎn)入資產(chǎn)。

2.4 報銷到付款一體化策略設(shè)計

基于信息化的平臺，進行報銷單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置，流程線上化和移動化，在報銷環(huán)節(jié)中嵌入預(yù)算的過程管控和結(jié)果分析、資金的集中結(jié)算管理、發(fā)票的自動查驗和關(guān)聯(lián)、移動端審批等功能，在實現(xiàn)流程化管理的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)進行財務(wù)支撐和控制，使業(yè)務(wù)管理規(guī)范化和精細(xì)化。通過設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的報賬單據(jù)，制式化信息的輸入和輸出，通過數(shù)據(jù)間的邏輯映射自動生成會計憑證，實現(xiàn)報銷到付款的一體化管理。

2.5 資產(chǎn)業(yè)務(wù)的一體化策略設(shè)計

資產(chǎn)業(yè)務(wù)的一體化策略主線為資產(chǎn)卡片，主要包括資產(chǎn)新增、資產(chǎn)減少、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)盤點、資產(chǎn)租賃、資產(chǎn)實物監(jiān)督等管理功能，通過業(yè)財融合平臺，可以對資產(chǎn)進行全生命周期管理，財務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理可以自動完成。

2.6 薪酬業(yè)務(wù)的一體化策略設(shè)計

通過業(yè)財融合平臺，人力資源部門的業(yè)務(wù)可以與財務(wù)部門的業(yè)務(wù)進行融合，實現(xiàn)集成，財務(wù)部門可以自動獲取人力部門的職工薪酬數(shù)據(jù)，人力資源部門人員可以減少手工錄入核對計算等工作，實現(xiàn)薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)的計提與支付，同時可以自動完成財務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理。財務(wù)部門的核算工作量可以大大減輕，財務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以有效地向前追溯，進一步提升工作效率。

2.7 稅金業(yè)務(wù)的一體化策略設(shè)計

通過業(yè)財融合平臺，可以對增值稅的銷項發(fā)票和進項發(fā)票進行更為系統(tǒng)的管理，自動驗證取得的電子發(fā)票，稅務(wù)風(fēng)險也可以得到有效的控制。稅金計提和稅款繳納業(yè)務(wù)都可以進行標(biāo)準(zhǔn)化單據(jù)的設(shè)置處理，經(jīng)過平臺統(tǒng)一進行標(biāo)準(zhǔn)流程業(yè)務(wù)處理，自動生成財務(wù)憑證傳遞到財務(wù)相應(yīng)模塊。同時，在進行納稅申報時，可以通過業(yè)財融合平臺，自動提取納稅所需數(shù)據(jù)，形成稅務(wù)部門要求申報的各項納稅申報表，有效地提高了稅務(wù)會計納稅申報的效率，實現(xiàn)了稅務(wù)和財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的一體化管理。

3 結(jié)語

總而言之，對企業(yè)而言，財務(wù)業(yè)務(wù)工作流程優(yōu)化是業(yè)財融合過程中的重點工作。企業(yè)要想理順財務(wù)業(yè)務(wù)工作流程，真正提高業(yè)財融合管理水平，需要把財務(wù)工作流程存在的問題結(jié)合起來，結(jié)合自身的經(jīng)營特點和發(fā)展戰(zhàn)略，探索出適合企業(yè)自身的工作方法和制度，制定切實有效的優(yōu)化措施并根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化不斷進行調(diào)整，從而充分發(fā)揮業(yè)財融合帶來的價值增值。

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