行政事業(yè)單位績(jī)效管理與內(nèi)部控制

叢 蕾

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是為了滿足中國(guó)特有的內(nèi)部管理需求以及外部大環(huán)境的要求而發(fā)展起來的，鮮明地體現(xiàn)了實(shí)用導(dǎo)向。而績(jī)效管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)非常重要的組成部分，認(rèn)清目前形勢(shì)，解決行政事業(yè)單位在目前績(jī)效管理中存在的一系列問題，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的管理和發(fā)展都至關(guān)重要。自中央在2018年下發(fā)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》后，全國(guó)各個(gè)省份都陸續(xù)推出了全面貫徹和實(shí)施績(jī)效管理的總體要求、目標(biāo)任務(wù)和具體措施，取得了很多成績(jī)，但是在各地實(shí)施的過程之中，仍然存在許多問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作重要意義

1.幫助行政事對(duì)資金的管理

行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算管理中的編審部分很重視，側(cè)重于財(cái)政資金的獲取，而對(duì)于財(cái)政資金利用的成效則擺在較輕的位置。而這樣的運(yùn)行并不益于資金利用效益的最大化，也會(huì)對(duì)單位在執(zhí)行社會(huì)公共服務(wù)的工作產(chǎn)生影響。加強(qiáng)績(jī)效管理，可以提高單位資金的利用率，也能促進(jìn)單位的改革。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的績(jī)效管理，可以提高單位資金的有效利用，對(duì)于我國(guó)的發(fā)展有促進(jìn)作用。

2.績(jī)效管理是行政事業(yè)單位發(fā)揮作用的整體性要求

行政事業(yè)單位是為社會(huì)提供公共事業(yè)服務(wù)和管理，行政管理的好壞和為公共服務(wù)的認(rèn)可度要如何評(píng)判，績(jī)效管理即是一種非常有效的評(píng)價(jià)方法。項(xiàng)目績(jī)效管理、單位內(nèi)資產(chǎn)的管理、政策落實(shí)執(zhí)行都需要一個(gè)科學(xué)全面的評(píng)判手段，績(jī)效管理可以凸顯出整個(gè)行政事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)等方面的作用，發(fā)現(xiàn)自身問題，并且提出相應(yīng)措施來解決，從而提高整個(gè)社會(huì)資源配置的效率。

3.對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立有幫助

對(duì)于單位的績(jī)效管理能否有效實(shí)行，很重要的部分是在行政事業(yè)單位內(nèi)部是否有健全的內(nèi)部控制制度，而有效的績(jī)效管理反過來可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完整性，二者互相依存，共同發(fā)展。不斷改革完善單位的內(nèi)部控制，可以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的績(jī)效管理思想水平，進(jìn)而提升自身素質(zhì)和工作的效率。

二、行政事業(yè)單位的績(jī)效管理目前存在的問題

1.單位機(jī)制架構(gòu)的設(shè)置不完善

單位內(nèi)部控制的部門設(shè)置欠科學(xué)，各部門間的信息傳達(dá)欠通暢，信息不能形成聯(lián)動(dòng)。應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的要求，使內(nèi)部控制意識(shí)在工作人員的思想上得到普及，才能使績(jī)效管理的效果在實(shí)踐中得到提升。從現(xiàn)實(shí)的內(nèi)控情況來看，部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人內(nèi)控思想還不強(qiáng)，導(dǎo)致他們將重點(diǎn)放在單位業(yè)務(wù)方面，而對(duì)內(nèi)部控制工作重視度不高，對(duì)于相關(guān)的內(nèi)控條文的學(xué)習(xí)走過場(chǎng)。還有部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)控事物只與單位的財(cái)務(wù)部門有關(guān)系，認(rèn)為在某種程度上是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的管控，錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制就是限制自己的權(quán)利。還有一些單位，照搬其他行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，沒有結(jié)合自身單位的實(shí)際，責(zé)任與權(quán)利劃分不清，造成實(shí)際工作中發(fā)成推諉現(xiàn)象。

2.對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)度不夠

管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度是推進(jìn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，而部分行政事業(yè)單位的管理人員，對(duì)內(nèi)部控制管理的真正意義和作用并沒有認(rèn)清，而是將內(nèi)部控制看做是上級(jí)布置的任務(wù)，在思想上沒有真正重視起來。在一些單位中，重點(diǎn)放在財(cái)政資金的投入、支出上，對(duì)于管理和績(jī)效存在不重視的現(xiàn)象，導(dǎo)致績(jī)效管理專職人員缺少績(jī)效管理專業(yè)化，專業(yè)性欠佳。行政事業(yè)單位要重視對(duì)績(jī)效管理工作人員的人才培養(yǎng)，提高績(jī)效管理工作人員的認(rèn)知水平和業(yè)務(wù)能力，才能有效地開展好績(jī)效管理工作。并且在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，會(huì)觸及一部分人權(quán)利，導(dǎo)致他們對(duì)內(nèi)控有消極情緒，使內(nèi)控工作推進(jìn)困難。

3.缺乏良好的考評(píng)機(jī)制

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制完成情況需要一個(gè)完善的標(biāo)準(zhǔn)體系，行政事業(yè)單位的績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立和完善，在一些地方不夠細(xì)化、量化，行政事業(yè)單位的考評(píng)更多的是業(yè)務(wù)方面的考核，對(duì)于內(nèi)控方面的考核不重視，需要將平日的業(yè)務(wù)考核于內(nèi)控考核區(qū)別開來的機(jī)制。

4.資產(chǎn)管理的把控薄弱

一些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理沒有嚴(yán)格把控，在購置時(shí)并沒有充分認(rèn)識(shí)到自身資產(chǎn)的實(shí)際情況，導(dǎo)致有些購置的資產(chǎn)利用不到，造成一些經(jīng)濟(jì)上的浪費(fèi)。同時(shí)，有些部門在購置資產(chǎn)后，沒有及時(shí)做好統(tǒng)計(jì)，沒有分配責(zé)任人，容易出現(xiàn)賬實(shí)不相符的情況，或者資產(chǎn)長(zhǎng)期放置不用，而處理時(shí)也未經(jīng)審核，私下處理，便會(huì)造成資源浪費(fèi)。一些行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，只是在編制預(yù)算時(shí)設(shè)置了相應(yīng)的指標(biāo)，在資金實(shí)際使用是卻沒有詳盡的計(jì)劃，無法達(dá)到預(yù)期的效果，造成考核的指標(biāo)與實(shí)際情況出入較大。而當(dāng)預(yù)算編制完成后，只滿足預(yù)算資金的到位，而對(duì)于后期預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)達(dá)成什么目的、有哪些效果、后期如何改進(jìn)皆重視不夠。

三、提高行政事業(yè)單位績(jī)效管理的建議

1.提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部績(jī)效管理意識(shí)

要提高管理意識(shí)，就要對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，建立專門的管理負(fù)責(zé)小組，同時(shí)，單位內(nèi)的全體員工都需要強(qiáng)化績(jī)效管理意識(shí)，并且理解項(xiàng)績(jī)效管理的重難點(diǎn)，而不僅僅是把目光鎖定在完成相應(yīng)的項(xiàng)目上，還需要有提高效果，對(duì)于單位健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。可以在單位內(nèi)組織一系列業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和宣講工作，在認(rèn)清本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)后，能展開有目的的學(xué)習(xí)和交流，在實(shí)際中提高績(jī)效管理的有效性。其次要讓單位的領(lǐng)導(dǎo)層清晰知曉預(yù)算的科學(xué)編制及績(jī)效目標(biāo)設(shè)定的合理性對(duì)于整個(gè)單位工作履行能力的重要作用。而作為預(yù)算編制主要組成的財(cái)務(wù)部門，就要配合好績(jī)效管理小組，收集管理好各類績(jī)效管理所需的財(cái)務(wù)信息，來增加績(jī)效目標(biāo)的可行性、科學(xué)性和合理性，讓全體職工都參與進(jìn)來。最后，績(jī)效管理的工作需要各個(gè)部門間相互協(xié)作共同完成，從預(yù)算的編制、目標(biāo)的設(shè)定、具體的執(zhí)行和實(shí)施效果的評(píng)價(jià)都需要各個(gè)部門通力合作，所以提升和強(qiáng)化意識(shí)，改變溝通的不通暢和不及時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并能順利解決并不斷進(jìn)步，這樣就能更好地履行職務(wù)，為社會(huì)提供服務(wù)。

2.制定合理的績(jī)效機(jī)制，完善評(píng)價(jià)過程

績(jī)效管理水平的提高，離不開管理制度保駕護(hù)航，要建立全面、合理的績(jī)效機(jī)制，首先需要全體職員對(duì)績(jī)效管理評(píng)價(jià)有深刻充分的理解，認(rèn)識(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性，通過對(duì)績(jī)效管理中具體指標(biāo)的制定，制定全面的績(jī)效管理各項(xiàng)細(xì)則內(nèi)容，突出績(jī)效管理工作中的重點(diǎn)對(duì)象和內(nèi)容，有目的地提高和完善管理工作。

同時(shí)，建立完善的評(píng)價(jià)制度展開全面的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。可以采取定期的內(nèi)部考核方式和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式、重點(diǎn)考察和平日普遍檢查相結(jié)合，并對(duì)績(jī)效管理的整個(gè)過程進(jìn)行評(píng)估。

內(nèi)部管理制度的建設(shè)，也應(yīng)與當(dāng)下政策和社會(huì)環(huán)境相結(jié)合，首先要與目前的法律法規(guī)相適應(yīng)。我國(guó)的法律法規(guī)日漸健全，且內(nèi)容清晰。內(nèi)部控制制度的建設(shè)要以法律法規(guī)為基石，不能違背法律法規(guī)的本意，才能施展出內(nèi)控制度對(duì)于單位工作的指導(dǎo)作用和規(guī)范化。其次，內(nèi)部控制制度建設(shè)要結(jié)合單位自身的實(shí)際來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)置相應(yīng)的崗位。針對(duì)不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)不同，建立好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的機(jī)制來防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，讓國(guó)有資產(chǎn)得到保護(hù)，結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際和風(fēng)險(xiǎn)特征，制定有針對(duì)性的控制措施，做到點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的管理，更好地保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。要合理地設(shè)置相關(guān)職位，貫徹不相容崗位分離的原則。

3.提高預(yù)算控制的程度，完善預(yù)算績(jī)效管理的機(jī)制

要提高預(yù)算的執(zhí)行力度和效果，就要提高單位內(nèi)部控制的程度，行政事業(yè)單位根據(jù)自身單位的特點(diǎn)及發(fā)展需求，做好年初的整體預(yù)算編制工作，細(xì)化到每個(gè)具體的部分，實(shí)施編制預(yù)算，以減小預(yù)算和最后結(jié)算的差距，加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性，提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。同時(shí)在整個(gè)制度實(shí)施中需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析的全面建設(shè)，根據(jù)年初制定的計(jì)劃和后期的執(zhí)行情況進(jìn)行比較及分析，檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在的問題，進(jìn)行預(yù)警和防范，并及時(shí)調(diào)整和進(jìn)行改進(jìn)，從而提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用效率。

4.增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的系統(tǒng)

行政事業(yè)單位在工作中，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，提高參職人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能積極、自覺地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。同時(shí)，要構(gòu)建防范體系和預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在和現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判別、分析和評(píng)估，進(jìn)而做到預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和防控風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效率。

5.增加事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的信息化建設(shè)

加強(qiáng)信息化的建設(shè)，通過信息化的方法來推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施，。一方面，將單位內(nèi)部控制的基本要求嵌入到信息系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的活動(dòng)進(jìn)行自動(dòng)化和實(shí)時(shí)控制，可以降低一些不必要的人為的失誤和影響，促成內(nèi)部控制章程的落地實(shí)行；另一方面，信細(xì)化的管理可以將信息自動(dòng)生成，相關(guān)工作人員能及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況，及時(shí)查看項(xiàng)目流程和工作進(jìn)度，更好的為決策層進(jìn)行決策提供信息保障。另一方面，通過建立信息化的系統(tǒng)可以從預(yù)算編制、核算、執(zhí)行程度、全面分析與必要調(diào)整、考核的審評(píng)直到最后決算進(jìn)行一條龍管理。通過使用信息化平臺(tái)，各部門可以實(shí)現(xiàn)信息的共享，確保信息的同步性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)才、物和人進(jìn)行統(tǒng)一的管理。由此可以看出，內(nèi)控建設(shè)在信息化技術(shù)的輔助下，可以增加行政事業(yè)單位的內(nèi)控效率，自動(dòng)記錄中體現(xiàn)所有工作活動(dòng)，為單位的內(nèi)部控制分析提供具體的全面數(shù)據(jù)，有益于內(nèi)控的監(jiān)督和工作評(píng)價(jià)的順利開展。

6.內(nèi)部控制的健全應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制的建設(shè)，要在當(dāng)下大環(huán)境中建立。首先，內(nèi)部控制的相關(guān)制度要與我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)相適應(yīng)。才能發(fā)揮內(nèi)部管控制度在行政事業(yè)單位的工作中的規(guī)范性和指導(dǎo)作用。其次，內(nèi)部控制的全面建設(shè)要結(jié)合自身單位的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，設(shè)置相應(yīng)的崗位。針對(duì)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)難點(diǎn)來設(shè)置內(nèi)部控制的措施，建立預(yù)警機(jī)制并進(jìn)行系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的資產(chǎn)安全。要設(shè)置合理的崗位，堅(jiān)守不相容崗位的分離原則。細(xì)化審批、審核時(shí)的責(zé)任和權(quán)利，針對(duì)重要核心崗位，要建立起輪崗體系。

7.加強(qiáng)評(píng)價(jià)、監(jiān)督體制的建立

行政事業(yè)單位需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督體制，明確各項(xiàng)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，并逐漸設(shè)立第三方的評(píng)價(jià)制度，增加行政事業(yè)單位對(duì)自身評(píng)價(jià)的真實(shí)性和客觀性。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行具體分析，要分析問題產(chǎn)生的具體原因和即將造成的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出內(nèi)控整改的方案，并向內(nèi)控的領(lǐng)導(dǎo)組進(jìn)行報(bào)告。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是否全面、規(guī)范，直接影響了事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展和為社會(huì)大眾服務(wù)的質(zhì)量，所以要提高行政事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控思想意識(shí)，建設(shè)合理內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督的機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算和審核的力度，增加相關(guān)工作人員的專業(yè)技能和素養(yǎng)，從而保障行政事業(yè)單位的內(nèi)控體制能夠不斷地完善和健全，不斷進(jìn)步，從而提高管理和為大眾服務(wù)的水平。而要在我國(guó)現(xiàn)在所處的大環(huán)境中，要建立健全的內(nèi)控系統(tǒng)，避免造成資源的浪費(fèi)和管理上的滯后。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)具體且龐雜的系統(tǒng)，需要全面建設(shè)和改進(jìn)，才能更好地發(fā)揮各職能部門的作用。社會(huì)在發(fā)展，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的新問題，要堅(jiān)持不斷分析和研究，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的工作進(jìn)行長(zhǎng)期改進(jìn)，才能在不斷前進(jìn)的社會(huì)潮流中健康和持續(xù)的發(fā)展下去，提高政府的聲望，保持住人民對(duì)于政府部門的信任度，最終才能和諧發(fā)展，建成讓人民能幸福生活的家園。