內(nèi)部審計如何通過優(yōu)化運行機制實現(xiàn)內(nèi)審質(zhì)效提升

李 楚 江蘇捷達交通工程集團有限公司

引言

為推動企業(yè)的快速健康發(fā)展，積極推行內(nèi)部審計工作，在強化內(nèi)部控制管理水平的同時，優(yōu)化內(nèi)部審計方法，可以進一步地對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎。因此，充分了解新形勢下審計工作面臨的重重挑戰(zhàn)，加強內(nèi)容方法的創(chuàng)新，已經(jīng)成為重要趨勢。本文在分析的過程中，主要結(jié)合審計工作存在的重要價值，更好地探索內(nèi)部審計工作優(yōu)化提升的基本思路，從而使整體的課題內(nèi)容探討更加全面。

一、內(nèi)部審計工作的理論介紹

近些年來，我國社會經(jīng)濟平穩(wěn)運行，很多企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)濟生產(chǎn)需求，在體制創(chuàng)新、審計管理層面已經(jīng)取得了良好的成效。而全面優(yōu)化內(nèi)部審計，推動整機運行機制的全面健全也具有重要價值。當前，國內(nèi)相關企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部審計已經(jīng)呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢。結(jié)合整體經(jīng)濟增長動力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，要求更好地了解體制增效等相關目標，可以引導企業(yè)應對復雜的發(fā)展形勢，對于審計工作內(nèi)容的優(yōu)化具有十分重要的積極影響。當然，要充分認識到審計工作規(guī)范發(fā)展的基本要求，也要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，更好地從提質(zhì)增效升級等角度出發(fā)，更加精準地對企業(yè)整體的發(fā)展水平進行全面的優(yōu)化。

二、內(nèi)部審計工作促進審計運行機制優(yōu)化的重要價值

在社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸完善的新時代，企業(yè)在對內(nèi)部管理等相關工作進行開展的過程中，為實現(xiàn)良好的管理目標，優(yōu)化內(nèi)部審計工作的效果，結(jié)合市場競爭力激烈的新形態(tài)，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式是非常重要的。因此，要精準地調(diào)整內(nèi)部審計的工作方案，明確內(nèi)部審計工作存在的價值，從而使企業(yè)的審計方法更加科學。一般來講，在對重要意義等內(nèi)容進行分析的過程中，我們主要將內(nèi)容闡述如下：

(一)有助于規(guī)范企業(yè)運作，降低經(jīng)濟損失

在對各項管理工作進行開展的過程中，深刻認識到內(nèi)部審計工作存在的重要意義，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟活動管理的要求，對其合法性、合理性、消費性等基本資產(chǎn)管理特征進行全面明確，可以在對各項經(jīng)濟活動進行審核監(jiān)督和評價的過程中，為企業(yè)各項工作的優(yōu)化奠定良好的保障基礎。通過科學工作的落實，優(yōu)化決策部署，將事前決策審計、事中科學審計、事后及時審計進行緊密結(jié)合，可以了解企業(yè)資金投放、投資收益、使用率審計等相關內(nèi)容。在對內(nèi)部相關資源進行審計的過程中，可以了解到合同履行的基本糾紛，進一步地降低了矛盾出現(xiàn)的概率，使企業(yè)的經(jīng)濟損失控制在一定范圍之內(nèi)。

(二)有助于維護企業(yè)根本利益

企業(yè)開展審計工作，可以保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。尤其是在內(nèi)部審計過程中，優(yōu)化審計的工作運行機制，可以結(jié)合企業(yè)會計資料、財務管理資料，更加精準地對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全方位的審查，使企業(yè)各項活動的開展充分符合國家的政策制度。與此同時，加強對財務信息的精準分析，也可以及時了解企業(yè)內(nèi)部管理的一些問題。比如，對職務侵占、貪污腐敗、盜竊等相關問題進行了解，充分維護企業(yè)經(jīng)濟效益。在實施管理的過程中，可以完善財務監(jiān)督、財務信息等相關職能，更好地加強財務內(nèi)容的管理和審查績效，了解企業(yè)資金去向，可以保障合同履行的基本糾紛，進一步降低矛盾出現(xiàn)的概率，使企業(yè)的經(jīng)濟損失控制在一定范圍之內(nèi)，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的全面優(yōu)化具有十分顯著的支撐作用。

(三)有助于完善企業(yè)的管理體系

在對企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容進行實施的過程中，也可以通過管理體系的完善，進一步地了解內(nèi)部審計管理工作的不足之處。通過管理體系的精準分析，明確企業(yè)管理過程中的問題，對審計工作與企業(yè)管理制度的關聯(lián)性進行全面了解。定期檢查工作部門的工作流程和基本情況，根據(jù)問題提出相關建議，這在一定程度上促進了工作人員完善自我，了解問題。

(四)有助于促進企業(yè)全面健康成長

在對企業(yè)管理工作內(nèi)容進行落實的過程中，利用內(nèi)部審計，構(gòu)建科學的現(xiàn)代審計體系，也可以在構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度的同時，逐漸適應市場經(jīng)濟的發(fā)展形態(tài)。在內(nèi)部審計工作過程中，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全面的監(jiān)督，可以發(fā)揮內(nèi)部審計工作的基本職能。一方面，在對內(nèi)部審計工作進行把握的過程中，可以及時了解企業(yè)經(jīng)濟活動的報告信息，準確把握發(fā)展動態(tài)。通過內(nèi)部控制的評測，了解企業(yè)管理的缺陷和不足。另一方面，可以通過內(nèi)部審計工作的全面開展，及時了解企業(yè)發(fā)展問題。通過管理體系的完善，明確企業(yè)財務管理工作的不足和基本現(xiàn)狀。通過問題整改，優(yōu)化企業(yè)財務組織結(jié)構(gòu)。在評價經(jīng)濟效益、社會效益的同時，可以支持到調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)有一定的主動權。當然，在規(guī)范化管理過程中，也可以為企業(yè)的發(fā)展增加價值，優(yōu)化組織運作效率，及時了解風險內(nèi)容。這對于企業(yè)管理體系的建設也具有重要的支撐作用。

三、當前內(nèi)部審計工作推進中存在的問題

企業(yè)在對內(nèi)部審計工作內(nèi)容進行落實的過程中，雖然積極迎合新時代的發(fā)展挑戰(zhàn)，更好地了解市場競爭的發(fā)展趨勢，在內(nèi)部審計運行體制優(yōu)化層面已經(jīng)取得了良好的成效。但是，從客觀發(fā)展角度來看，其在某些層面還存在著一些不足。充分了解內(nèi)部審計的基本問題，加強管理內(nèi)容的拓展是十分重要的。一般來講，在對問題的內(nèi)容進行分析的過程中，我們主要將內(nèi)容闡述如下：

(一)基于內(nèi)部控制管理制度不健全的問題分析

通過具體內(nèi)容的分析和探索，可以看出，內(nèi)部審計過程中，由于單位內(nèi)部控制管理制度不健全，使得各項職能發(fā)揮不到位。一些工作人員會出現(xiàn)利用職權便利徇私舞弊等問題，不能全面地對企業(yè)內(nèi)部的正常運行提供良好的保障作用。很多內(nèi)部管理體制只是形式化地進行展現(xiàn)，而不能有效地加強良好服務作用的發(fā)揮。企業(yè)工作人員、審計人員在對各項職能進行反饋的過程中，沒有通過精準數(shù)據(jù)的獲取，優(yōu)化審計結(jié)論，使審計過程中常常出現(xiàn)風險和不良問題。

(二)基于審計對象較為復雜的問題分析

企業(yè)在對相關業(yè)務進行拓展的過程中，由于業(yè)務的復雜性，審計人員需要了解公司運營的相關業(yè)務，這使得具體工作的開展面臨重大挑戰(zhàn)。在對審計工作內(nèi)容進行優(yōu)化的過程中，一些審計人員自身綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化，不能全面地對各項業(yè)務的審計實施進行了解，對整體工作開展的獨立性、客觀性難以把握，也就會嚴重影響到審計業(yè)務的全面拓展。

(三)基于內(nèi)部審計獨立性接待優(yōu)化的問題分析

在探討上述問題的基礎之上，我們可以看出，審計工作開展的重要特征就是獨立性。在內(nèi)部審計工作之中，充分優(yōu)化審計工作的獨立性具有重要價值。但是，一些工作人員在對各項工作進行開展的過程中，出現(xiàn)了職能混同。尤其是審計人員與財務人員是在一個部門進行工作，無法真正地通過獨立審計，了解當前工作開展的基本問題。在工作開展客觀性層面存在一些不足。長此以往，也會影響到審計工作的質(zhì)效，進而出現(xiàn)審計風險。

(四)基于審計人員綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化的問題分析

最后一個層面的內(nèi)容，從人員管理角度來看，內(nèi)部審計工作開展中，人員綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化也是重要問題之一。一方面，一些工作人員自身的工作經(jīng)驗不足，無法真正地結(jié)合專業(yè)的審計知識，對各項業(yè)務進行有條不紊的處理。在對各項審計風險進行評估的過程中，很容易出現(xiàn)主觀錯誤。另一方面，工作人員由于工作經(jīng)驗不足，風險防范意識亟待優(yōu)化，無法真正地結(jié)合客觀內(nèi)容和具體形態(tài)，加強風險評估。在此種情況之下，審計的獨立性、客觀性得不到一定程度的展現(xiàn)，也就會影響到最終的審計水平。當然，審計人員自身的個人成長經(jīng)歷、學歷水平等也會影響到工作的能力。加強培訓與教育，做好正確引導是十分重要且關鍵的。

四、內(nèi)部審計推動審計運行機制健全性的基本策略

根據(jù)上述內(nèi)容分析和探索可以看出，當前社會主義市場經(jīng)濟體制之下，積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，通過內(nèi)部審計，促進企業(yè)內(nèi)部審計管控體系的優(yōu)化，已經(jīng)成為重要的發(fā)展態(tài)勢。結(jié)合財務管理、會計管理等基本要求，深入探索內(nèi)部審計的發(fā)展方向具有重要的現(xiàn)實價值。所以，接下來，我們將結(jié)合上述問題，深入探討內(nèi)部審計推動企業(yè)審計工作提質(zhì)增效，完善體制建設的基本思路。通常來講，主要內(nèi)容如下：

(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計職能，完善科學體制建設

在對內(nèi)部審計工作進行開展的過程中，要通過運行機制的優(yōu)化，明確審計工作導向。因此，要結(jié)合集團內(nèi)部的管理要求，明確內(nèi)部審計職能定位。通過體系建設，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。一方面，要將事先審計、事中審計、事后審計進行緊密結(jié)合，嚴格把握審計監(jiān)督的關口，使問題可以解決在初始階段。另一方面，要將微觀審計與宏觀審計的作用發(fā)揮進行緊密結(jié)合，加強專業(yè)體制的建設。比如，在投資并購、重組等相關項目之中，要做好風險評估，明確例行審計的范圍和內(nèi)容。比如，要獨立核算企業(yè)年度經(jīng)濟責任，對新興業(yè)務、職工福利等相關項目進行全面審計，進一步對整體的業(yè)務流程進行全程的跟蹤和處理。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計工作流程，明確審計對象

在對內(nèi)部審計體系進行檢測的過程中，企業(yè)要結(jié)合審計流程和業(yè)務運轉(zhuǎn)要求，在框架體系之中發(fā)揮應有的作用。例如，要制定內(nèi)部審計工作計劃，從年度計劃、審批立項、審計準備等相關角度出發(fā)，對專業(yè)資料進行收集，從總體和業(yè)務流程層面充分了解被審計單位目前的內(nèi)部控制管理要求。通過審計溝通和審計報告的形成，明確內(nèi)部審計管理的要求。當然，為了使審計對象的分類更加明確，在對各項工作進行開展的過程中，要全過程地跟蹤每一項業(yè)務。結(jié)合工作計劃工作，提高審計報告等相關規(guī)范化的文件。在整體的內(nèi)部審計實施過程中，對相關資料進行精準分析和評定，使內(nèi)部審計工作的規(guī)范推進有章可循。按照相關制度，推進各項流程，可以避免整體的工作推進具有一定盲目性。

(三)保障內(nèi)部審計獨立性，優(yōu)化機構(gòu)配置

在對內(nèi)部審計機構(gòu)進行設置的過程中，要充分保障內(nèi)部審計的獨立性。首先，要配備專業(yè)的人員，優(yōu)化內(nèi)部審計人員隊伍。尤其是要建立企業(yè)審計委員會，其可以只由董事會領導，更好地通過財務信息客觀性的把握，充分完善整體的業(yè)務指導，第一層次，可以構(gòu)建審計委員會，而第二層次也要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理需求，設立審計監(jiān)察部門，更好地通過資源整合，對內(nèi)部審計的相關業(yè)務和具體流程進行規(guī)范。在精準指導的過程中，可以保持工作的獨立性。尤其是要跟做根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略工作要求，對例行項目進行常規(guī)檢查。其次，要明確審計范圍和具體內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的重點工作基本流程制度執(zhí)行情況，對數(shù)據(jù)進行抽查驗證，并編制抽檢審計項目列表。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、職工切身利益等相關重要事項，遵循具體情況，對基本制度的合理性程度進行分析和驗證。比如，對銷售經(jīng)費的核定劃撥等情況進行審計，要充分結(jié)合當前的實際情況，優(yōu)化執(zhí)行效果的審計監(jiān)督。

(四)完善培訓教育，優(yōu)化工作流程

為了培養(yǎng)專業(yè)的優(yōu)秀人才，在對內(nèi)部升級運行機制的相關制度進行把握的過程中，也要通過培訓教育內(nèi)容的優(yōu)化，使審計人員的工作能力得到一定程度的提升。同時，要加強內(nèi)部審計認知的培訓，使工作人員可以切實的體會感受到內(nèi)部控制的權威性。從全局性的角度出發(fā)，了解企業(yè)資金配比財務支出的具體平衡方案。通過監(jiān)督調(diào)查，明確溝通各個部門在內(nèi)部管理工作中的不足和具體成效，這樣才能夠全面的規(guī)避管理風險，優(yōu)化管理方案的科學性。與此同時，要注重企業(yè)審計工作流程的優(yōu)化。在實際操作的過程中，可以通過規(guī)范化的管理，確保審計質(zhì)量。整體的審計流程既包括立項授權審前準備，也包括資料收集測試分析和詳細的審查溝通。通過科學評價，要對審計內(nèi)容進行全面的歸檔。因此，要做好溝通交流工作，健全內(nèi)部審計質(zhì)量保障體系，通過制度審核，查漏補缺，從而使審計結(jié)果的公示管理更加全面。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計運行機制的全面完善，對于企業(yè)的全面健康成長具有十分重要的現(xiàn)實影響。為了更好地對當前的問題進行全面的解決，結(jié)合當前發(fā)展形態(tài)，探討創(chuàng)新管理機制的基本方法十分重要。在這個過程中，要注重內(nèi)部審計職業(yè)化的科學建設，從而在了解審計內(nèi)容的同時，構(gòu)建科學的管理體系，從而推動企業(yè)管理水平的不斷提升。