基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位管理優(yōu)化途徑

溫佩君

摘要：事業(yè)單位是代替政府履行職能的重要組織形式，通常表現(xiàn)為向社會(huì)公眾提供基礎(chǔ)的服務(wù)。因此對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是提升本單位管理效益，落實(shí)服務(wù)職能的必要方式之一。隨著國(guó)家行政事業(yè)單位職能改革的進(jìn)一步深化，現(xiàn)階段要求行政事業(yè)單位必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，配合國(guó)家進(jìn)行職能改革，強(qiáng)化事業(yè)單位服務(wù)職能。只有在穩(wěn)定良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，事業(yè)單位的管理水平以及工作才能順利進(jìn)行，更好地為公眾服務(wù)。同時(shí)國(guó)家就事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)布相關(guān)文件，為緊抓事業(yè)單位落實(shí)改革，其要求建立內(nèi)部控制制度，公開(kāi)內(nèi)控信息，加強(qiáng)廉政建設(shè)，事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)部控制制度的落實(shí)?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控制度不完善、未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部控制部門、不合理利用資金等問(wèn)題，本文將從制度、職能部門和監(jiān)督角度出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)行國(guó)家頒布的法規(guī)制度，針對(duì)制度缺陷以及事業(yè)單位內(nèi)控中存在的各種問(wèn)題，提出推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的有效建議，為促進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展提供參考途徑。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;途徑

事業(yè)單位為公眾提供社會(huì)公益服務(wù)的同時(shí)，也有著保障公眾基本生活需要、擴(kuò)大社會(huì)福利的重要職能，隨著現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制已進(jìn)入改革深水區(qū)，內(nèi)外環(huán)境日益復(fù)雜，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位的公共服務(wù)職能成為這個(gè)關(guān)鍵時(shí)期最必要的事情之一。對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效提高和管理，有利于彌補(bǔ)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上的漏洞，提高公共服務(wù)的效率，從而創(chuàng)造更多的社會(huì)福利。隨著我國(guó)實(shí)施陽(yáng)光政務(wù)，要求政府事業(yè)單位所有的工作必須公開(kāi)透明，事業(yè)單位作為提供公共服務(wù)的主體，其落實(shí)的內(nèi)部控制工作，在制度、監(jiān)督、效率等方面都存在一定的滯后性，不符合我國(guó)的政務(wù)建設(shè)。如何提高事業(yè)單位管理水平，如何促進(jìn)國(guó)家體制化改革，是目前事業(yè)單位亟待解決的重點(diǎn)工作之一。為此，財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（下文簡(jiǎn)稱《管理制度》），從制度層面上推動(dòng)了各級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的落實(shí)，有利于規(guī)劃事業(yè)單位公共服務(wù)的職能，提高內(nèi)控管理的水平。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

深化體制改革的前提是建設(shè)職能科學(xué)、廉潔高效、為人民服務(wù)的政府，要求規(guī)范公共權(quán)力的行使。首先，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制也是建設(shè)服務(wù)型政府的必然要求，有利于從制度源頭上杜絕腐敗，強(qiáng)化黨的廉政建設(shè)。事業(yè)單位是代表黨和政府，在公共服務(wù)的事業(yè)中作為主體，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，所以，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的高低也決定著其能否有效地履行黨和國(guó)家賦予的職能。其次，內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，實(shí)施內(nèi)控可以準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，控制交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。最后，內(nèi)部控制的本質(zhì)是對(duì)即將發(fā)生或未來(lái)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部控制可以有效促進(jìn)事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低公共資源損耗，加強(qiáng)內(nèi)部資金管理，還能起到監(jiān)督作用，推動(dòng)事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。同時(shí)，開(kāi)展內(nèi)部控制工作，能夠顯著提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算水平，保障會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，確保其符合國(guó)家要求的信息真實(shí)透明，提高了事業(yè)單位的公信度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

目前很多單位已經(jīng)意識(shí)到要進(jìn)行內(nèi)部控制，逐漸提高了對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度。但從目前大多數(shù)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)際效果來(lái)看，其還是可以看出很多問(wèn)題：

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律不健全

目前我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)法律法規(guī)還未健全，在《管理制度》中雖然提出了相關(guān)的規(guī)定，但僅是試行文件，以原則導(dǎo)向?yàn)橹?，缺乏相?yīng)的配套解釋。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，目前的內(nèi)部控制還處于比較基礎(chǔ)的階段，《管理制度》中提到的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)際可操作性難度大，對(duì)于單位內(nèi)部的管理體系缺乏全面指導(dǎo)，使其在實(shí)施的過(guò)程中不知如何操作，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制普遍執(zhí)行力低下。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)章制度不健全

黨的十八大以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度環(huán)境不斷優(yōu)化，事業(yè)單位作為社會(huì)服務(wù)的公共單位，凸顯出職能缺陷、管理效率低下、制度不健全等問(wèn)題。各事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中制定了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是因?yàn)槠涠鄶?shù)沿用體制改革前的制度，原有的制度以集團(tuán)化為主，控制范圍有限，且管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄，因此面對(duì)外部環(huán)境的變化，舊的不健全的體制也就顯現(xiàn)出了弊端，不符合《管理制度》中提到的適應(yīng)性要求。同時(shí)，即使國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)政策去指導(dǎo)內(nèi)部控制工作，但是依然存在執(zhí)行力度不夠的現(xiàn)象。由于內(nèi)控管理體系不完善，則直接表現(xiàn)在具體工作中，使得內(nèi)部控制形式化。針對(duì)內(nèi)控管理體系，提出不同的內(nèi)容去調(diào)整工作。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)不健全

在《單位內(nèi)控規(guī)范》（下文簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）中提到：?jiǎn)挝粦?yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控管理職能部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作?？梢钥闯觯瑑?nèi)控執(zhí)行部門作為媒介，將內(nèi)部控制作為一切工作的重心，但目前我國(guó)部分事業(yè)單位沒(méi)有建立專門的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，而這些工作主要是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，對(duì)于《規(guī)范》的規(guī)定落實(shí)停留在表面，使內(nèi)控工作變得形式化。同時(shí)也沒(méi)有牽頭的部門，不同的機(jī)構(gòu)由于職責(zé)不明確，在面對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行時(shí)，容易出現(xiàn)相互推諉的情況，不利于政策的落地和事業(yè)單位的管理水平提高[1]。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制沒(méi)有形成有效的監(jiān)督

監(jiān)督是確保內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的重點(diǎn)。一方面事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督方面的措施落實(shí)不到位，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要由內(nèi)部審計(jì)部門，以及紀(jì)檢部門兩個(gè)主體來(lái)負(fù)責(zé)，實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的局面，但由于內(nèi)部審計(jì)還要受行政單位所命令，管理單位的日常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)審計(jì)，所以內(nèi)部審計(jì)的工作不能夠保持獨(dú)立。而紀(jì)檢部的領(lǐng)導(dǎo)則是以廉政建設(shè)為主，監(jiān)督內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，因而或多或少會(huì)出現(xiàn)人情為難的情況，也就導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法正常落實(shí)。另一方面在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，所受到的外部監(jiān)督有限，主要是財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等部門監(jiān)督，以事后監(jiān)督和個(gè)體監(jiān)督為主，達(dá)不到良好的監(jiān)督效果。如某A事業(yè)單位，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，其構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)督不完善，導(dǎo)致落實(shí)工作流程受到阻礙，內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法正常進(jìn)行，使得其內(nèi)部審計(jì)形式化，損傷了內(nèi)部監(jiān)督工作的權(quán)威性。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度不完善

在內(nèi)部控制的過(guò)程中，因財(cái)務(wù)制度的不完善，單位的業(yè)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部監(jiān)督和外部審核得不到系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)控制，而且財(cái)務(wù)制度與內(nèi)部控制制度相互影響，降低了內(nèi)部控制的有效性，不利于國(guó)家財(cái)政資源的運(yùn)作。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，一方面存在人員配置不規(guī)范、崗位職責(zé)不明確的問(wèn)題，如一人多崗，出納人員兼任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)費(fèi)用、成本等會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題，降低了財(cái)務(wù)的嚴(yán)格和精準(zhǔn)度，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)度。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)也會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理，由于其專業(yè)性較強(qiáng)，大多數(shù)工作人員沒(méi)有接受專業(yè)培訓(xùn)，則會(huì)出現(xiàn)工作效率低，有的甚至違法相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真;又因其人才隊(duì)伍人數(shù)較少，加重了人員的工作負(fù)擔(dān);另一方面，部分單位出現(xiàn)違規(guī)預(yù)算和收支管理不嚴(yán)格的問(wèn)題，單位的預(yù)算規(guī)定太過(guò)淺薄，未執(zhí)行全面預(yù)算的要求，其構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)體系不完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)性，相關(guān)部門申報(bào)過(guò)分夸大預(yù)算金額，隨意擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)?？钆灿玫倪`規(guī)操作，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)的保護(hù)不嚴(yán)格，不合理配置資源。

（六）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)烈，缺乏緊急應(yīng)對(duì)能力

由于事業(yè)單位性質(zhì)特殊，與其他類型的企業(yè)無(wú)論是職能還是目標(biāo)都有很大的差異，在別的企業(yè)以追求營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主要目標(biāo)時(shí)，格外注重把控風(fēng)險(xiǎn)，而事業(yè)單位則對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控不夠嚴(yán)格。大多數(shù)事業(yè)單位未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，做不到每日梳理單位內(nèi)部可能存在風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，檢測(cè)不到某些行為是否合規(guī)。例如某A事業(yè)單位，由于缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與檢測(cè)分散在各個(gè)流程中，所以導(dǎo)致A單位并未做到全面系統(tǒng)的要求。未曾設(shè)立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，未將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到崗位職責(zé)上。由B單位可以看出，單位領(lǐng)導(dǎo)未制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略指標(biāo)，對(duì)于如何管控風(fēng)險(xiǎn)不甚了解，對(duì)風(fēng)控缺乏深入思考，這種現(xiàn)象是由事業(yè)單位天然的性質(zhì)決定的，延緩了事業(yè)單位的發(fā)展積極性。雖然上級(jí)審查單位會(huì)進(jìn)行定期檢查，但是相對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)部其他方面的風(fēng)險(xiǎn)比較難以發(fā)現(xiàn)，在落實(shí)廉政建設(shè)時(shí)，所進(jìn)行的重點(diǎn)工作與實(shí)際情況不相符合。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的建議

（一）建議細(xì)化事業(yè)單位內(nèi)部控制法規(guī)

在立法層面上，以《會(huì)計(jì)法》的完善為基礎(chǔ)，以相關(guān)的法律法規(guī)為主體，對(duì)現(xiàn)行的《管理制度》進(jìn)行補(bǔ)充?！豆芾碇贫取肥秦?cái)政部發(fā)布的原則性的指導(dǎo)文件，有利于推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)于制度中存在薄弱現(xiàn)狀給予正確的指導(dǎo)，但是在事業(yè)單位實(shí)際落實(shí)過(guò)程中因?yàn)槿鄙偌?xì)則，導(dǎo)致實(shí)施難度較大、實(shí)操性不強(qiáng)。目前社會(huì)上有研究人員提出，財(cái)政部應(yīng)加快內(nèi)控管理的課題研究，應(yīng)對(duì)已發(fā)布的文件給出具體的解釋公告和相關(guān)指引，具體指導(dǎo)事業(yè)單位建立符合其職能特色的內(nèi)部控制制度體系，同時(shí)幫助其建立內(nèi)部控制規(guī)范的評(píng)價(jià)機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的完善。

（二）建議完善事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)章體系

因?yàn)椴糠质聵I(yè)單位在內(nèi)控管理上一直沿用舊制度，造成單位內(nèi)部控制推進(jìn)效率低下，所以單位應(yīng)該重視對(duì)新規(guī)的專項(xiàng)宣傳和培訓(xùn)，加強(qiáng)管理層對(duì)新規(guī)的理解，明確單位“一把手”在單位內(nèi)部控制和機(jī)制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)地位，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于貫徹落實(shí)《管理制度》、健全本單位內(nèi)部控制機(jī)制的思想，從觀念上真正重視內(nèi)部控制的推進(jìn)[2]。負(fù)責(zé)人在學(xué)習(xí)《管理制度》的基礎(chǔ)上，領(lǐng)悟文件中所傳達(dá)的精神并以具體規(guī)定為參照，根據(jù)本單位履行行政職能、服務(wù)社會(huì)的實(shí)際情況，思考并自查本單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的漏洞，剖析原有的制度運(yùn)行下存在問(wèn)題的影響因素，借鑒成熟的內(nèi)部控制的理念和流程，制定適合本單位特色的內(nèi)部控制流程，合理運(yùn)用內(nèi)部控制的方法，改善單位內(nèi)部的管理問(wèn)題。

（三）建議建立事業(yè)單位內(nèi)部控制職能部門

事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該建立內(nèi)部控制職能部門，明確管理人和其他相關(guān)人員的責(zé)任。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)作為第一責(zé)任人，應(yīng)該將完善本單位內(nèi)部控制制度作為職責(zé)，負(fù)責(zé)推進(jìn)單位內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。省級(jí)財(cái)政部曾在《關(guān)于貫徹實(shí)施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提到，設(shè)定內(nèi)部控制的時(shí)間表，要求各級(jí)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)按實(shí)際要求，以本單位現(xiàn)有的人員、資金、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，或者成立獨(dú)立的、有著綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的管理內(nèi)部控制的團(tuán)隊(duì)和小組，具體負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制制度的改變和優(yōu)化問(wèn)題，整理單位內(nèi)部各個(gè)部門對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任和義務(wù)，從而確定各個(gè)部門的重點(diǎn)措施和控制關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制和行政職責(zé)進(jìn)行融合，同時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)本單位在內(nèi)部控制方面存在的遺漏。且提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，保持該部門或團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性，由負(fù)責(zé)人直接管理，獨(dú)立負(fù)責(zé)本單位在內(nèi)部控制的一切事宜，履行好部門職能。

（四）建議對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制形成全面監(jiān)督

在推進(jìn)內(nèi)部控制的過(guò)程中，建立一套完整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督管理制度是非常有必要的，對(duì)單位內(nèi)控管理中的各種經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)透明化操作。事業(yè)單位的監(jiān)督主體主要是財(cái)政部門、內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)，逐漸形成一個(gè)分層管理、有效管控的全面監(jiān)督體系。一是財(cái)政部對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督，主要是依據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告的時(shí)效性、標(biāo)準(zhǔn)性來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的高級(jí)別監(jiān)督，其監(jiān)督的重點(diǎn)在于事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程的完善方面。二是來(lái)自事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中非常有效的機(jī)制之一，通過(guò)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)本單位的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行維護(hù)，保證內(nèi)部控制進(jìn)行的合規(guī)性。在現(xiàn)階段多數(shù)單位中，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，其職能履行程度有限，因此內(nèi)部審計(jì)可以與外部的政府審計(jì)相配合，促成內(nèi)外聯(lián)合。三是外部審計(jì)，財(cái)政、審計(jì)和專業(yè)審計(jì)部門對(duì)于事業(yè)單位應(yīng)落實(shí)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)對(duì)外形成信息公布，提高事業(yè)單位的信息透明程度[3]。

（五）建議規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)

如今新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，事業(yè)單位應(yīng)該一改往日舊的財(cái)務(wù)核算方法，以自身的實(shí)際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度、流程以及財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)。一是明確規(guī)定財(cái)務(wù)人員工作時(shí)的權(quán)限，區(qū)分各個(gè)部門地方工作職責(zé)，并給予財(cái)務(wù)部門一定的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)部門和其他部門配合進(jìn)行內(nèi)部控制，整體提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使單位運(yùn)行內(nèi)部控制時(shí)有財(cái)務(wù)制度可約束。完善內(nèi)控下的財(cái)務(wù)管理制度，必須細(xì)化內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，確定操作流程，使財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)內(nèi)部控制具有有序性。二是事業(yè)單位必須做到全面預(yù)算，堅(jiān)持收支平衡原則，調(diào)整現(xiàn)行的戰(zhàn)略規(guī)劃，科學(xué)合理地制定收入預(yù)算、支出預(yù)算。憑借合理化的預(yù)算管理體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)于內(nèi)部控制的管控，有利于將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高單位的資金利用率，確保內(nèi)部控制工作的有序穩(wěn)健開(kāi)展。

（六）提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立風(fēng)控評(píng)估機(jī)制

提高風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)從人員的意識(shí)培養(yǎng)開(kāi)始，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)控意識(shí)，做好風(fēng)控意識(shí)培養(yǎng)的引領(lǐng)者，引導(dǎo)單位自上而下進(jìn)行風(fēng)控宣傳以及培訓(xùn)等，推動(dòng)人員從意識(shí)重視風(fēng)控。合理進(jìn)行風(fēng)控目標(biāo)設(shè)立、執(zhí)行以及評(píng)估等過(guò)程，對(duì)所涉及的相應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)盤分析。事業(yè)單位風(fēng)控體制的完善，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。作為事業(yè)單位，即使受天然性質(zhì)所局限，也必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)該定期實(shí)施風(fēng)控評(píng)估工作，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的排序，建立關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)，構(gòu)建完整有效的風(fēng)控評(píng)估機(jī)制，制定高效的風(fēng)控措施，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。例如C單位及時(shí)建立風(fēng)控評(píng)估機(jī)制，以實(shí)事求是為工作原則，注重項(xiàng)目的操作價(jià)值、評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用等，將風(fēng)控工作細(xì)化，有序推進(jìn)了單位的風(fēng)控建設(shè)，同時(shí)也提高了單位的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制，有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平，提高各項(xiàng)管理工作的效率，從而保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行。事業(yè)單位要想提高財(cái)務(wù)管理的水平，就必須要逐步完善內(nèi)部控制體系。近年來(lái)，事業(yè)單位在發(fā)展中逐漸暴露出各種問(wèn)題，對(duì)公共資源造成了損失，且對(duì)于公眾信任政府的形象有所損傷，因此，只有從自身做起，積極進(jìn)行內(nèi)部控制，才能履行好服務(wù)職能，跟得上國(guó)家體制改革的步伐。本文通過(guò)分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在法律法規(guī)、管理體制、職能部門、內(nèi)外部監(jiān)督以及財(cái)務(wù)制度不完善等現(xiàn)狀，提出細(xì)化內(nèi)部控制法律法規(guī)、健全內(nèi)部控制管理體制、設(shè)置獨(dú)立職能部門、強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督和完善財(cái)務(wù)制度等建議，去促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的加快落實(shí)，提升事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制工作的進(jìn)度，推動(dòng)事業(yè)單位的職能

改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡亞萍.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的有效路徑探討[J].企業(yè)改革與管理，2020 （03）：27-28.

[2]駱新新.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019 （04）：20-31.

[3]王毅英.基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理做法之研究[J].2021 （18）：86-87.

[4]高麗娜.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑[J].2021 （06）：72-73.

[5]廖堅(jiān).新時(shí)期水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作路徑優(yōu)化途徑研究[J].商訊，2019 （32）：47+49.

[6]官幸黎.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020 （04）：220-220.