關(guān)于完善集團(tuán)委派財務(wù)人員管理體制與運行機(jī)制的探討

許玲璇

（江蘇省海外企業(yè)集團(tuán)有限公司）

地方國有企業(yè)集團(tuán)委派財務(wù)人員形式多樣，效果各有不同，充分認(rèn)識實行集團(tuán)財務(wù)委派的必要性與重要性，明確集團(tuán)委派財務(wù)人員的方式、程序及其身份地位、職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)日常管理與考核評價，對完善集團(tuán)管理體制與運行機(jī)制至關(guān)重要。

一、集團(tuán)委派財務(wù)人員的現(xiàn)狀與存在的問題

地方國有企業(yè)集團(tuán)多有大小不等的二級及二級以下子公司，有的集團(tuán)因子公司眾多或無足夠合適的被委派財務(wù)人員而未實行財務(wù)委派制，有的僅對部分二級子公司委派財務(wù)人員，因此，各集團(tuán)財務(wù)委派的效果各有不同。

（一）集團(tuán)委派財務(wù)人員形式多樣，身份地位有待進(jìn)一步明確

集團(tuán)委派財務(wù)人員，有的其勞動人事關(guān)系不在集團(tuán)而隸屬于子公司，有的未作為派駐企業(yè)經(jīng)營班子成員，有的擔(dān)任多個子公司的被委派財務(wù)人員，有的僅作為集團(tuán)委派子公司財務(wù)部經(jīng)理。另外，對集團(tuán)委派財務(wù)人員的稱謂不一，其稱謂有派駐企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理等。明確委派財務(wù)人員的身份地位，是其開展工作的前提和基礎(chǔ)。

（二）集團(tuán)委派財務(wù)人員主責(zé)規(guī)定不到位，職責(zé)權(quán)限有待進(jìn)一步精準(zhǔn)

集團(tuán)委派財務(wù)人員，有的為分管、有的為協(xié)管派駐企業(yè)財務(wù)工作，有的還分管派駐企業(yè)除財務(wù)管理以外的工作。同時，有的集團(tuán)制定的委派財務(wù)人員管理制度，對其責(zé)任和權(quán)利規(guī)定得不夠到位。明確委派財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限，是其開展工作的依據(jù)。

（三）對委派財務(wù)人員的日常管理不到位，管理模式有待進(jìn)一步優(yōu)化

對集團(tuán)委派財務(wù)人員的管理涉及到集團(tuán)及其資產(chǎn)財務(wù)部、人力資源部以及派駐企業(yè)，有的集團(tuán)因?qū)ζ渎穆氝^程中的日常管理要求不夠到位，使被委派人員日常履職行為失范和缺少歸屬感。優(yōu)化委派財務(wù)人員的管理模式，關(guān)系到其作用發(fā)揮和委派的成效。

（四）對委派財務(wù)人員的考核不到位，考評機(jī)制有待進(jìn)一步完善

對集團(tuán)委派財務(wù)人員的考核，有的對集團(tuán)與派駐企業(yè)的權(quán)重及參評人員范圍的設(shè)置不合理，未突出委派人員對誰負(fù)責(zé)的要求，有的對考核項目和內(nèi)容的設(shè)計不夠到位和薪酬待遇的安排不合理。完善其考核評價機(jī)制，關(guān)系到對委派財務(wù)人員的正確引導(dǎo)。

（五）委派財務(wù)人員作用發(fā)揮不到位，職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步提高

委派財務(wù)人員在派駐企業(yè)工作時，有的因思想顧慮和能力水平原因，存在不敢管、不會管的現(xiàn)象，對派駐企業(yè)潛在的重大經(jīng)營風(fēng)險損失未及時報告，履行職責(zé)有時缺位、錯位或越位。選擇有職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)委派人員，是保證實現(xiàn)委派目的的根本。

由此可見，集團(tuán)委派財務(wù)人員的現(xiàn)狀與存在的問題，既有管理體制上又有運行機(jī)制上的問題，亟待解決和完善。

二、集團(tuán)委派財務(wù)人員的必要性與重要性

（一）集團(tuán)財務(wù)委派是企業(yè)兩權(quán)分離后邏輯上的需要

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，集團(tuán)作為所有者與子公司經(jīng)營者之間存在委托代理關(guān)系，集團(tuán)實行財務(wù)委派，可有效解決子公司內(nèi)部人控制問題，防止發(fā)生子公司經(jīng)營行為與集團(tuán)要求目標(biāo)不一致的現(xiàn)象。

（二）集團(tuán)財務(wù)委派是加強(qiáng)國資國企管理的需要

根據(jù)有關(guān)加強(qiáng)國資國企管理的要求，集團(tuán)應(yīng)依法對所出資企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益，同時，按照《企業(yè)財務(wù)通則》等有關(guān)規(guī)定，國有出資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向子公司委派財務(wù)人員。

（三）集團(tuán)財務(wù)委派是國企改革發(fā)展的需要

隨著國企改革深化，有的集團(tuán)對子公司實行經(jīng)營層任期制與契約化等一系列改革，以對子公司管理層的任期和薪酬考核，有的除經(jīng)營班子外還包括其董事長，且主要以其經(jīng)營業(yè)績?yōu)榭己艘罁?jù)，集團(tuán)實行財務(wù)委派，可有效監(jiān)督子公司管理層與集團(tuán)不同的價值追求。

（四）集團(tuán)財務(wù)委派是加強(qiáng)集團(tuán)管控的需要

集團(tuán)子公司開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點不同或分布在不同區(qū)域，特別是有的集團(tuán)對子公司一直存在擔(dān)保與借款的情況，集團(tuán)實行財務(wù)委派，可有效促進(jìn)子公司貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略意圖，及時傳遞信息，合理管控經(jīng)營、資產(chǎn)與負(fù)債規(guī)模，防控經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。

（五）集團(tuán)財務(wù)委派是提升子公司財務(wù)管理水平的需要

集團(tuán)子公司有的因資本實力、經(jīng)營規(guī)模大小和財務(wù)人員力量配備不同，而導(dǎo)致財務(wù)管理水平參差不齊，實行集團(tuán)財務(wù)委派，可加強(qiáng)集團(tuán)對子公司財務(wù)工作的指導(dǎo)，認(rèn)真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和集團(tuán)財務(wù)基本制度，提高其會計信息質(zhì)量和資金管理水平。

三、明確集團(tuán)委派財務(wù)人員的方式、程序及其身份地位

（一）集團(tuán)財務(wù)委派的方式

為實現(xiàn)集團(tuán)對子公司財務(wù)管控的全覆蓋和達(dá)到集團(tuán)財務(wù)委派的目的，集團(tuán)應(yīng)對所有二級企業(yè)委派財務(wù)人員，且所委派的財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)入派駐企業(yè)的經(jīng)營管理層、董事會或監(jiān)事會。集團(tuán)如僅對二級企業(yè)委派財務(wù)部經(jīng)理，因二級企業(yè)經(jīng)營管理層中一般還有分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員，故難以保證該委派財務(wù)部經(jīng)理發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，根據(jù)集團(tuán)管理需要、二級企業(yè)規(guī)模大小、地域分布及適合被委派財務(wù)人員數(shù)量等實際情況，集團(tuán)財務(wù)委派可選擇以下兩種方式：一是集團(tuán)委派至一家二級企業(yè)擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人，代表集團(tuán)在派駐企業(yè)開展日常財務(wù)管理和監(jiān)督工作；二是集團(tuán)委派至兩家以上二級企業(yè)擔(dān)任財務(wù)監(jiān)督專員，代表集團(tuán)對派駐企業(yè)履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。對三級及以下子公司的財務(wù)管控，可由上一級公司比照上述兩種方式委派財務(wù)人員。

（二）集團(tuán)財務(wù)委派的程序

可先由集團(tuán)組織擬定集團(tuán)委派財務(wù)人員選聘方案，通過能力素質(zhì)評估測評等方式，從集團(tuán)內(nèi)外部遴選滿足資格條件的初步人選，經(jīng)集團(tuán)黨委會研究決定后，應(yīng)按照公司法、公司章程及集團(tuán)有關(guān)干部選拔任用工作辦法等規(guī)定，通過任命或向二級企業(yè)推薦、提名委派財務(wù)人員，再由派駐企業(yè)根據(jù)其章程和有關(guān)規(guī)定，規(guī)范履行相應(yīng)的聘任程序。

（三）集團(tuán)委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的身份地位

集團(tuán)委派財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)與集團(tuán)簽署勞動合同，作為派駐企業(yè)分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員，派駐企業(yè)管理層中不再另設(shè)分管財務(wù)工作副總、財務(wù)總監(jiān)或總會計師等崗位。為充分發(fā)揮其在派駐企業(yè)的影響力，其可作為派駐企業(yè)黨組織委員或董事會成員，如派駐企業(yè)因工作實際需要，在不妨礙其履行財務(wù)管理職責(zé)的前提下，特別是應(yīng)除分管經(jīng)營與投資業(yè)務(wù)等不相容崗位工作外，其可分管其他適當(dāng)?shù)墓ぷ?，必要時可兼任派駐企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理。

（四）集團(tuán)委派財務(wù)監(jiān)督專員的身份地位

集團(tuán)委派財務(wù)監(jiān)督專員應(yīng)與集團(tuán)簽署勞動合同，作為對兩家以上派駐企業(yè)進(jìn)行日常財務(wù)監(jiān)督的專員，為充分提供其履職的各種合法條件和環(huán)境，其可作為派駐企業(yè)董事會成員，并擔(dān)任該董事會下設(shè)的審計風(fēng)控合規(guī)專門委員會主任，這種安排有利于實現(xiàn)對二級企業(yè)董事會外部人數(shù)大于內(nèi)部人數(shù)的要求，或其可作為派駐企業(yè)監(jiān)事會成員，并可擔(dān)任該監(jiān)事會主席。

四、明確集團(tuán)委派財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限

集團(tuán)應(yīng)根據(jù)委派財務(wù)人員的上述身份地位，確定其具體職責(zé)權(quán)限，其主要共同的職責(zé)權(quán)限包括但不限于以下方面，其中有關(guān)財務(wù)管理工作，對委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的要求是組織開展，而對委派財務(wù)監(jiān)督專員的要求是督促開展，但對派駐企業(yè)有關(guān)財務(wù)監(jiān)督職責(zé)權(quán)限的要求兩者是一致的：

（一）組織、督促派駐企業(yè)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度

建立和完善派駐企業(yè)財務(wù)管理制度和風(fēng)控合規(guī)體系，監(jiān)督檢查制度執(zhí)行與實施情況，并對企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財稅法規(guī)及其財會報告的真實性、合規(guī)性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）組織、督促派駐企業(yè)開展財會管理工作

包括會計核算、會計監(jiān)督、會計基礎(chǔ)工作、預(yù)決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、財務(wù)分析等，并檢查監(jiān)督各財會崗位工作開展情況，提出改進(jìn)意見。

（三）組織、督促派駐企業(yè)開展有關(guān)財務(wù)計劃工作

包括年度資金使用計劃、成本費用計劃、負(fù)債率管控計劃、籌融資計劃、內(nèi)部借款及擔(dān)保計劃、投資計劃、利潤分配方案或虧損彌補等方案的制定和執(zhí)行。

（四）組織、督促派駐企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)人才隊伍建設(shè)和管理

對派駐企業(yè)及其子公司財會人員的配備、任用、考核和獎懲提出意見。

（五）出席或列席派駐企業(yè)有關(guān)會議

包括董事會、總經(jīng)理辦公會及有關(guān)經(jīng)營管理重要會議，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提出合理建議。

（六）對派駐企業(yè)有關(guān)重大事項開展盡職調(diào)查、聯(lián)簽或?qū)徍?/h3>

包括重大投融資、重大經(jīng)營活動、大額資金支付、抵押、擔(dān)保與借款、并購重組、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外捐獻(xiàn)、年度預(yù)決算等事項。

（七）及時制止或糾正派駐企業(yè)違規(guī)行為

包括違反國家方針政策、法律法規(guī)、集團(tuán)和企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定以及有可能造成損失或不良影響的行為，制止或糾正無效時，及時向集團(tuán)報告。

（八）嚴(yán)格執(zhí)行重大事項及時報告和提示制度

包括企業(yè)日常財會工作、資產(chǎn)管理、經(jīng)營投資活動及經(jīng)營管理中存在的問題、風(fēng)險事項或預(yù)計將給企業(yè)帶來損失的有關(guān)重大事項，應(yīng)及時報告集團(tuán)，并向派駐企業(yè)書面提交對有關(guān)問題或風(fēng)險的意見與建議。

五、加強(qiáng)集團(tuán)委派財務(wù)人員的日常管理與考核評價

（一）加強(qiáng)委派財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)與任職能力管理

在對委派財務(wù)人員選任及其履職過程中，應(yīng)要求其具有較高政治思想覺悟、工作責(zé)任心和職業(yè)道德水準(zhǔn)、堅持原則、廉潔自律，具有相應(yīng)的財會專業(yè)水平和從業(yè)經(jīng)驗，具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合分析及判斷能力等。

（二）實行委派財務(wù)人員的雙重日常管理

集團(tuán)人力資源部負(fù)責(zé)對其組織人事關(guān)系進(jìn)行管理，其薪酬福利由集團(tuán)發(fā)放，集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)對其工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查。同時，委派財務(wù)人員依法在派駐企業(yè)董事會和管理層領(lǐng)導(dǎo)下，開展日常財務(wù)管理和監(jiān)督工作。委派財務(wù)人員出差和請假應(yīng)事前向集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部和派駐企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報告。對委派財務(wù)監(jiān)督專員實行在多個派駐企業(yè)輪流辦公的方式。

（三）加強(qiáng)委派財務(wù)人員的履職保障與支撐

派駐企業(yè)應(yīng)積極支持委派財務(wù)人員履職盡責(zé)，保證其知情權(quán)、表達(dá)權(quán)，為其提供必要工作環(huán)境和條件，并承擔(dān)其在本企業(yè)履職產(chǎn)生的相關(guān)辦公費用。同時，集團(tuán)管理層及有關(guān)部門應(yīng)對委派財務(wù)人員報告的有關(guān)事項及時進(jìn)行分析、回應(yīng)和協(xié)調(diào)處理。

（四）實行委派財務(wù)人員定期報告與例會制度

集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部定期召開委派財務(wù)人員工作例會，分析企業(yè)經(jīng)營運行情況和存在的問題，交流工作經(jīng)驗，并提出工作要求。同時，為集團(tuán)及時掌控子公司經(jīng)營財務(wù)情況，委派財務(wù)人員應(yīng)每月向集團(tuán)資產(chǎn)財務(wù)部提交工作報告，包括派駐企業(yè)“三重一大”事項決策與執(zhí)行情況、重大經(jīng)營與投資活動、大額資金占用變化、存在的問題與風(fēng)險事項等。

（五）實行委派財務(wù)人員的任期管理與輪崗制度

委派財務(wù)人員每屆任期可為三年，除特殊情況外連續(xù)在同一企業(yè)任職不得超過兩屆。任期內(nèi)如發(fā)現(xiàn)其有不稱職行為，將及時進(jìn)行誡勉談話、調(diào)整或解聘。任期屆滿、輪崗、免職或調(diào)離時，及時辦理工作交接手續(xù)。

（六）加強(qiáng)委派財務(wù)人員年度和任期述職工作

委派財務(wù)人員應(yīng)向集團(tuán)提交年度和任期書面述職報告，述職報告內(nèi)容應(yīng)主要包括工作職責(zé)履行情況、個人在工作中作用發(fā)揮、集團(tuán)布置的有關(guān)工作完成情況，并針對派駐企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和存在的主要問題提出意見與建議。

(七)完善委派財務(wù)人員的考評機(jī)制

由集團(tuán)有關(guān)人員組成對其任期與年度考評小組，考評方式包括考核測評及考察談話，考評內(nèi)容主要為其行為操守、能力素質(zhì)、勤勉程度、履職貢獻(xiàn)等，參加考核測評和談話的人員應(yīng)為集團(tuán)及派駐企業(yè)的相關(guān)人員，集團(tuán)考核測評分值占比應(yīng)大于派駐企業(yè)，且參加測評人員的評分值權(quán)重應(yīng)按與其履職工作關(guān)聯(lián)度高低設(shè)置，考評結(jié)果作為對其續(xù)聘、解聘、輪崗和選拔任用的主要依據(jù)。

（八）完善委派財務(wù)人員的獎懲與責(zé)任追究制度

對委派財務(wù)人員在防范企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平方面做出突出貢獻(xiàn)的，應(yīng)給予適當(dāng)獎勵激勵。對其因違反國家政策法規(guī)、集團(tuán)與企業(yè)制度規(guī)定，或因職責(zé)履行不到位，造成經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重不良后果的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)責(zé)任追究辦法，追究其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

六、結(jié)語

本文深入分析了地方國有企業(yè)集團(tuán)委派財務(wù)人員的現(xiàn)狀和存在的問題，充分闡述了實行集團(tuán)財務(wù)委派的必要性與重要性，從明確集團(tuán)委派財務(wù)人員的方式、程序、身份地位及其職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)其日常管理與考核評價，完善其管理體制與運行機(jī)制等方面進(jìn)行了探討。