淺談財務(wù)核算中心財務(wù)管理與風(fēng)險防控

吳珊

上海新東方教育培訓(xùn)有限公司

我國近年來財務(wù)核算制度改革，對控制會計風(fēng)險提出了新的要求，內(nèi)部控制建設(shè)對穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營具有重要作用。財務(wù)核算中心是保障會計制度有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)與各部門建立密切溝通關(guān)系，明確各崗位職責(zé)分工，避免人員利用職務(wù)之便串通舞弊，侵蝕企業(yè)財產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮財務(wù)核算中心及內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，針對重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)建立控制措施。

一、財務(wù)核算中心風(fēng)險防控的特點(diǎn)

(一)財務(wù)核算中心財務(wù)管理與風(fēng)險防控的主要特點(diǎn)

企業(yè)財務(wù)部門成立會計核算中心，主要是對企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)收支情況集中核算，為企業(yè)數(shù)據(jù)需求者定期提送財務(wù)會計報表。會計核算中心集中安排辦理企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)核算工作，在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)原始憑證上交至企業(yè)財務(wù)核算中心，并按照財務(wù)要求編制財務(wù)會計報表，為企業(yè)管理人員提供決策信息。企業(yè)財務(wù)核算中心可以減少中間核算環(huán)節(jié)，提高工作效率。企業(yè)風(fēng)險防控是保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)，可以全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，突出會計監(jiān)管職能，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平。風(fēng)險防控可以彌補(bǔ)財務(wù)核算中心管理漏洞，提高資金鏈穩(wěn)定安全，確保財務(wù)成本控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)會計錯弊，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作高效開展。

(二)會計錯弊的主要表現(xiàn)

會計錯弊包括會計業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中出現(xiàn)的差錯和舞弊。會計工作人員在按照國家及行業(yè)規(guī)范操作業(yè)務(wù)時，由于自身對規(guī)范準(zhǔn)則判斷不準(zhǔn)確或業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致會計信息錯誤。會計舞弊是會計人員明明了解相關(guān)規(guī)范，主觀上存在的不良動機(jī)，通過弄虛作假等手段掩蓋事實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)活動缺乏真實(shí)性、可靠性。會計差錯主要是財務(wù)工作人員工作中對國家及行業(yè)制度不能正確解讀，工作中缺乏責(zé)任心，對各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)不能嚴(yán)格復(fù)核，導(dǎo)致會計差錯；企業(yè)為了減少人力成本支出，用較低的工資聘請應(yīng)屆畢業(yè)生從事會計工作，這類會計人員不能按照會計制度要求正確填寫憑證，導(dǎo)致憑證缺項(xiàng)、漏項(xiàng)等，業(yè)務(wù)處理不熟練，導(dǎo)致的會計差錯；會計舞弊主要是企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，各項(xiàng)制度準(zhǔn)則不能及時更新，工作人員未能按照公司制度要求嚴(yán)格執(zhí)行，與他人串通舞弊侵蝕企業(yè)財產(chǎn)的現(xiàn)象。

(三)財務(wù)核算中心財務(wù)管理與風(fēng)險防控的局限性

工作實(shí)踐中，受傳統(tǒng)財務(wù)核算中心思想觀念影響，風(fēng)險防控具有一定局限性，財務(wù)人員不了解被核算單位業(yè)務(wù)形態(tài)，二者信息存在不對稱性。財務(wù)核算中心人員崗位缺編，導(dǎo)致工作積壓量過大，工作質(zhì)量難以保障。財務(wù)核算中，不兼容崗位未能分離，不利于會計督查工作開展，各項(xiàng)制度難以高效落實(shí)。為了避免財務(wù)核算帶來的局限性，應(yīng)改善財務(wù)核算中心財務(wù)管理水平及內(nèi)部風(fēng)險管控。

二、財務(wù)核算中心財務(wù)管理與風(fēng)險防控存在的問題

(一)內(nèi)控體系不健全

核算中心各崗位人員兼職現(xiàn)象普遍，業(yè)務(wù)交叉環(huán)節(jié)存在不相容業(yè)務(wù)不能分離，內(nèi)控體系不完善，管理流程不科學(xué)、不系統(tǒng)，管理工作與實(shí)際工作契合度不高，缺乏頂層設(shè)計理念。核算中心應(yīng)明確各崗位職責(zé)分工、完善的財務(wù)報銷流程、完善的財務(wù)管理制度體系。近年來，互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化技術(shù)滲透到各領(lǐng)域，內(nèi)部控制如果不能迎合時代發(fā)展靈活調(diào)整，及時借助信息化技術(shù)提高財務(wù)核算工作效率，將會導(dǎo)致財務(wù)核算中心風(fēng)險防控存在滯后性。

(二)管理意識薄弱

首先，被核算單位缺乏管理意識，對財務(wù)管理和風(fēng)險防控缺乏深刻認(rèn)知，內(nèi)控風(fēng)險涉及到企業(yè)各管理環(huán)節(jié)，從高層管理決策到基層財務(wù)憑證開具、報銷都屬于內(nèi)控管理范疇。被核算單位錯誤的認(rèn)為核算中心僅僅針對日常財務(wù)業(yè)務(wù)記賬，弱化了核算中心的監(jiān)督職能。核算中心針對不合理支出問題退回相關(guān)業(yè)務(wù)，提示被核算單位存在管理隱患，報銷環(huán)節(jié)存在一定財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致被核算單位領(lǐng)導(dǎo)對制度不理解，堅持自我意見，無視財務(wù)制度及行業(yè)規(guī)定，致使財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大。其次，風(fēng)險防控過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)及部門負(fù)責(zé)人不配合，由于部分業(yè)務(wù)需要不同主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，相關(guān)手續(xù)在流通過程中，個別部門不能嚴(yán)格執(zhí)行，錯誤的認(rèn)為流程過于冗余，導(dǎo)致內(nèi)控流程執(zhí)行效果不佳。

(三)內(nèi)控監(jiān)督專業(yè)隊(duì)伍不完善

企業(yè)缺乏對外部審計的全面檢查，內(nèi)部稽核不深入。外部審計包括專項(xiàng)審計、紀(jì)檢審計、離任審計等，由于審計側(cè)重方向不同，問題整改也有所不同，審計工作每開展一次，都能審計出問題。內(nèi)部審計工作重心落在核算中心，包括對科目計入、憑證報銷審核、賬務(wù)處理、銀行往來賬目核對等。財務(wù)核算中心稽核工作一般由會計人員兼任，日常工作中，沒有針對稽核工作展開學(xué)習(xí)培訓(xùn)，稽核人員不具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，不能對業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稽核工作深入開展，缺乏完善的內(nèi)部風(fēng)險防控體系。

(四)信息化程度不夠

財務(wù)核算中心不能充分借助信息化技術(shù)，財務(wù)管理風(fēng)險防控工作仍由傳統(tǒng)人工識別來完成，導(dǎo)致效率低下。財務(wù)報銷流程中，票據(jù)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批到費(fèi)用支付仍需要紙質(zhì)單據(jù)審核處理，審核內(nèi)容包括成本預(yù)算支出是否符合制度要求、費(fèi)用列支是否在規(guī)定范圍內(nèi)、附件數(shù)量是否準(zhǔn)確，各業(yè)務(wù)流程簽字確認(rèn)是否存在丟項(xiàng)、落項(xiàng)等，如果審核人員出現(xiàn)疏漏就會出現(xiàn)財務(wù)錯弊現(xiàn)象。信息化程度不夠，導(dǎo)致單據(jù)在內(nèi)部流轉(zhuǎn)時間較長，影響各部門工作效率。

(五)財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄

首先，財務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)核算過程中不能按照國家及行業(yè)相關(guān)流程操作，不能及時關(guān)注國家及行業(yè)政策導(dǎo)向，對會計法規(guī)實(shí)施不精準(zhǔn)，會計科目、會計方法不能正確應(yīng)用，財務(wù)核算過程中，相關(guān)程序處理不規(guī)范，導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)生與會計賬目不符，會計報表不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)。財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識，職業(yè)素養(yǎng)低下，嚴(yán)重影響企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展，很容易涉入稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。其次，漠視法律法規(guī)。財務(wù)人員缺乏責(zé)任心和職業(yè)道德，不能深入了解會計法、稅法與經(jīng)濟(jì)法，風(fēng)險意識差，對自己的行為產(chǎn)生的后果缺乏認(rèn)知，已經(jīng)觸及法律準(zhǔn)繩自己卻渾然不知。會計人員不能清晰界定自身職權(quán)范圍，對未經(jīng)授權(quán)的業(yè)務(wù)會越權(quán)處置，違背了財務(wù)管理規(guī)定。甚至有的會計人員未經(jīng)單位管理層審核同意，隨意將編制的納稅申報表及資產(chǎn)負(fù)債表等有關(guān)企業(yè)機(jī)密的內(nèi)容向外公布，一些不合規(guī)現(xiàn)象，制約了企業(yè)管理。最后，部分財務(wù)會計人員缺乏基本的職業(yè)道德，自律能力差。很容易被眼前的利益和誘惑沖昏頭腦，不能用自身職業(yè)道德和價值理念約束自身行為，被動或主動參與賬目捏造等貪占企業(yè)利益的行為。

三、財務(wù)管理與風(fēng)險防控采取的措施

(一)建立內(nèi)控體系模板

首先，應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)全面管控，明確業(yè)務(wù)流程，針對各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生、報銷等工作制定全過程流程圖、風(fēng)險控制矩陣，健全控制體系，財務(wù)報銷審批過程中，應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險控制關(guān)鍵點(diǎn)的細(xì)化制定，對支出范圍和要素做出明確說明，對各崗位人員工作標(biāo)準(zhǔn)及職責(zé)范圍做出明確規(guī)定，對費(fèi)用支出環(huán)節(jié)實(shí)行全過程管控。對財務(wù)核算中心風(fēng)險防控過程中，關(guān)鍵崗位工作流程應(yīng)按照國家行業(yè)制度要求留痕處理。其次，根據(jù)財務(wù)核算中心實(shí)際工作要求，應(yīng)完善內(nèi)控制度體系，提高各項(xiàng)工作執(zhí)行效率。對各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)明確工作范圍、工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位職責(zé)，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)交接應(yīng)完善交接手續(xù)，不相容崗位分離，嚴(yán)格按照制度體系標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，加強(qiáng)各崗位風(fēng)險防控意識，違規(guī)操作現(xiàn)象應(yīng)按照制度要求作出相應(yīng)的處罰，避免摻雜人為感情因素而忽略了制度的嚴(yán)肅性。制度明細(xì)如下：第一，規(guī)范銀行對賬流程，財務(wù)核算中心應(yīng)派專人對銀行余額調(diào)節(jié)表及時核對，通過查詢銀行對賬單、出納現(xiàn)金收支明細(xì)表以及財務(wù)會計賬簿進(jìn)行核對，并由審核員、出納員、會計主管簽字蓋章確認(rèn)并存檔。第二，財務(wù)專用章、網(wǎng)銀盾、密碼等應(yīng)對使用者做登記和交接手續(xù)，未經(jīng)管理層審批不能私自外借，印章保管箱應(yīng)設(shè)置密碼、單獨(dú)存放，檢查重點(diǎn)崗位的印章、現(xiàn)金是否按照要求存放管理。第三，加強(qiáng)對日常賬目核查，會計憑證是否及時處理入賬，入賬科目是否正確，確保賬目清晰，賬實(shí)相符。

(二)提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度

財務(wù)核算中心主管部門應(yīng)加強(qiáng)管理層的重視，建立分級管理預(yù)算體系，提高對各級工作人員有關(guān)風(fēng)險防控的培訓(xùn)，提高風(fēng)險識別意識，確保財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有效匹配，確保管理層決策、各部門執(zhí)行以及風(fēng)險防控體系之間的平衡機(jī)制，被核算單位及財務(wù)核算中心之間應(yīng)做好工作范圍界定和權(quán)責(zé)劃分，避免出現(xiàn)糾紛，影響財務(wù)工作的推進(jìn)。

(三)提高財務(wù)信息化水平

財務(wù)核算中心應(yīng)借助信息化技術(shù)優(yōu)化報銷流程，確保財務(wù)報銷環(huán)節(jié)各項(xiàng)手續(xù)流轉(zhuǎn)效率，避免人工審核出現(xiàn)誤差，信息化平臺控制，可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生保存記錄，為后續(xù)審計監(jiān)察提供依據(jù)。信息化財務(wù)管理系統(tǒng)可以從發(fā)票取得到領(lǐng)導(dǎo)審核簽字全過程實(shí)現(xiàn)線上處理。首先，應(yīng)開通網(wǎng)上領(lǐng)導(dǎo)審批功能，各項(xiàng)流程實(shí)行電子簽字確認(rèn)，報銷單據(jù)應(yīng)注明經(jīng)辦人、復(fù)核人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管，避免冒充他人簽名，出現(xiàn)財務(wù)報銷風(fēng)險。其次，實(shí)行無紙化報賬模式。日常業(yè)務(wù)開展過程中的憑證應(yīng)通過掃描儀上傳，會計可以在信息化辦公系統(tǒng)上隨時審核，紙質(zhì)單據(jù)統(tǒng)一上交報賬人員核對存檔，原始憑證電子報銷系統(tǒng)可以長期備份，財務(wù)人員可以隨時審核，提高報銷效率。信息化技術(shù)的應(yīng)用，票據(jù)實(shí)行電子及紙質(zhì)兩種存儲方式，避免票據(jù)偽造、篡改等風(fēng)險。最后，采用銀企直聯(lián)等非現(xiàn)金報銷方式。為了簡化報銷流程，避免現(xiàn)金支付而產(chǎn)生的冒領(lǐng)、代領(lǐng)風(fēng)險，應(yīng)借助網(wǎng)銀支付，實(shí)現(xiàn)多層級審核，避免資金支付環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險。銀企直聯(lián)可以簡化人工操作流程，避免人為操作失誤，提高財務(wù)核算中心報銷環(huán)節(jié)的時效性。

(四)建立會計監(jiān)督體系，落實(shí)審計問題

財務(wù)核算中心應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置單獨(dú)稽核崗位，業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)將稽核管理作為常態(tài)化工作，對記賬科目、檔案發(fā)票管理、銀行對賬、票據(jù)審批流程等做全面復(fù)核?；藣徫坏脑O(shè)立，可以有效避免會計人員出現(xiàn)的錯弊行為，控制財務(wù)人員業(yè)務(wù)符合行業(yè)規(guī)范要求。針對會計人員的核算誤差應(yīng)出具稽核報告，并由相關(guān)主管簽字確認(rèn)，落實(shí)責(zé)任人，就會計差錯問題及時整改。

財務(wù)核算中心各崗位人員應(yīng)落實(shí)職責(zé)范圍，制定完善的獎懲制度。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)做好責(zé)任追究。財務(wù)人員應(yīng)具備崗位責(zé)任意識和對潛在風(fēng)險的識別與防控意識。業(yè)務(wù)開展過程中，被核算單位存在風(fēng)險隱患，應(yīng)及時針對問題提出整改意見。加強(qiáng)對會計賬目的審核管理，實(shí)行財務(wù)自查與平行單位互查的方式，全面提高財務(wù)管理及風(fēng)險防控水平。

(五)開展稽核培訓(xùn)，提高會計人員素養(yǎng)

首先，財務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)各崗位人員的稽核審計培訓(xùn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)采取業(yè)務(wù)輪崗制度，提高會計人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)及問題處理能力。提高會計人員統(tǒng)籌兼顧能力，站在管理角度為單位提供戰(zhàn)略發(fā)展意見，針對財務(wù)報銷環(huán)節(jié)存在的各類風(fēng)險應(yīng)全面核查，將風(fēng)險控制在事前。由于會計工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，實(shí)施崗位輪換制度，可以讓會計人員接觸到不同崗位業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)辨識和應(yīng)對能力培養(yǎng)，提高財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平。其次，加強(qiáng)對國家及行業(yè)的政策學(xué)習(xí)，深入解讀國家政策導(dǎo)向，提高對新政策、行業(yè)信息的敏感性，將捕捉到的信息滲透到工作中，確保遵章守法開展業(yè)務(wù)。財務(wù)人員除了把握政策方向，還應(yīng)對行業(yè)未來發(fā)展趨勢提高洞察力，靈活調(diào)整工作方式方法，確保各項(xiàng)工作高質(zhì)、高效開展。

(六)開展會計人員崗前培訓(xùn)

財務(wù)核算中心應(yīng)加強(qiáng)對會計人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)風(fēng)險培訓(xùn)，提高會計人員對國家政策及行業(yè)法律、法規(guī)的深入理解，提高財務(wù)人員風(fēng)險識別及防控意識。新入職人員應(yīng)做好崗前培訓(xùn)教育，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程做到熟知熟會，對財務(wù)核算過程中易發(fā)生的錯弊行為應(yīng)重點(diǎn)防控，提高員工職業(yè)素養(yǎng)。定期開展違規(guī)案例培訓(xùn)教育，提高員工職業(yè)敬畏感，通過案例警醒財務(wù)人員依法操作，避免觸碰法律底線，給企業(yè)財產(chǎn)及個人職業(yè)生涯造成影響。

四、結(jié)束語

財務(wù)核算中心財務(wù)管理及風(fēng)險防控應(yīng)貫穿財務(wù)報銷業(yè)務(wù)全過程，財務(wù)人員應(yīng)提高對經(jīng)濟(jì)環(huán)境敏感性，密切關(guān)注按照國家及行業(yè)政策動向，以內(nèi)控制度為依據(jù)，靈活調(diào)整工作方式方法，提高對環(huán)境變化的應(yīng)對能力，促進(jìn)核算工作的執(zhí)行力和執(zhí)行效果。財務(wù)核算中心應(yīng)定期開展職業(yè)風(fēng)險教育，實(shí)行不同崗位輪換制度，培養(yǎng)多面手財務(wù)人員，針對財務(wù)人員定期開展業(yè)務(wù)交流及行業(yè)最新政策法規(guī)學(xué)習(xí)，提高會計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。運(yùn)用審計、自查、互查、稽核等多重風(fēng)險防控方式，提高財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督效果，確保財務(wù)核算中心工作有序開展，保障資金往來賬目清晰、安全、有序。