事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險分析及對策研究

●孟慶喧 田 華

一、引言

伴隨著行業(yè)之間競爭趨勢加大，事業(yè)單位管理人員也開始認(rèn)識到加強內(nèi)部審計風(fēng)險控制的重要性，本身內(nèi)部審計就是內(nèi)部一個客觀的監(jiān)督和評價活動，對于自身各項活動的發(fā)展有著促進(jìn)作用，但是以往由于很多因素的影響，致使自身面臨較大的審計風(fēng)險，若風(fēng)險不能夠及時處理，勢必會對后續(xù)經(jīng)濟活動造成影響，所以筆者從可持續(xù)發(fā)展的角度，結(jié)合問題提出幾點能夠控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險原因分析

（一）內(nèi)部審計工作環(huán)境較差

事業(yè)單位內(nèi)部審計管理中面臨較大的風(fēng)險，這也是由于內(nèi)部審計工作環(huán)境較差所致，因為環(huán)境的好壞關(guān)乎工作人員工作的狀態(tài)，所以我們更加需要營造良好工作環(huán)境，確保各級人員能夠以良好心態(tài)投入到工作崗位中。本身內(nèi)部審計就比較復(fù)雜多樣化，只有營造一個舒適的工作環(huán)境，才能夠?qū)?nèi)部審計應(yīng)有的價值發(fā)揮出來，但是很多單位由于內(nèi)部審計工作環(huán)境較差，嚴(yán)重影響了審計工作的開展。此外，由于內(nèi)部審計環(huán)境不佳，也會致使內(nèi)部審計應(yīng)有的獨立性未能發(fā)揮出來，再加上各級人員工作熱情不高，都不利于單位未來發(fā)展。[1]

（二）審計人員風(fēng)險意識不高

內(nèi)部審計作為行業(yè)發(fā)展的重要組成部分，要提高各級人員風(fēng)險意識，才能夠為后續(xù)經(jīng)濟活動發(fā)展奠定夯實基礎(chǔ)，而實際上，一些事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部審計管理中面臨的一些風(fēng)險，也是由于各級審計人員風(fēng)險意識不高所致，本身內(nèi)部審計就是一個系統(tǒng)較強的過程，審計人員必須要樹立正確的風(fēng)險意識，這樣才能夠規(guī)避問題的出現(xiàn)。但是實際上由于自身風(fēng)險意識低，沒有保持較高的職業(yè)敏感性，致使整個審計工作效率低下，同時也會因操作不規(guī)范而影響審計最終的效果，這對于單位綜合實力的提高無疑是有影響的。除此之外，由于內(nèi)部審計人員風(fēng)險意識較低，也會加大事業(yè)單位審計風(fēng)險，難以推動審計工作順利展開。

（三）內(nèi)部審計法律法規(guī)缺失

內(nèi)部審計法律法規(guī)缺失，是當(dāng)前一些事業(yè)單位內(nèi)部審計過程中所面臨的風(fēng)險，而內(nèi)部審計是行業(yè)發(fā)展的一個重要內(nèi)容，要健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，這樣才能夠降低內(nèi)部審計風(fēng)險性?？蓪嶋H上，一些領(lǐng)導(dǎo)人員沒有認(rèn)識到健全法律法規(guī)的重要性，致使審計管理效率低下，也會頻繁的出現(xiàn)其他問題。再者由于法律法規(guī)不健全不完善也會出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象，這對于事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展是非常有影響的。其次，內(nèi)部審計人員往往會依靠自己多年工作經(jīng)驗，對相應(yīng)的問題進(jìn)行判斷，而由于主觀意識的影響，也會致使最終審計結(jié)論喪失權(quán)威性和正確性，使單位面臨較大的內(nèi)部審計風(fēng)險，不利于其發(fā)展，也難以提高管理水平。

（四）審計人員能力有待提高

任何行業(yè)的發(fā)展都離不開人才的支持，而人員業(yè)務(wù)能力的高與低也關(guān)乎發(fā)展速度，所以為了促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展，在實際內(nèi)部審計管理過程中要加強內(nèi)部人員能力訓(xùn)練，可實際上，現(xiàn)有的有些審計人員能力往往有待提高，他們并沒有經(jīng)過專業(yè)的技能培訓(xùn)，再加上創(chuàng)新意識比較低下，都難以滿足內(nèi)部審計工作需求。[2]其次，管理者沒有認(rèn)識到加強內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)的重要性，也沒有建立相應(yīng)的激勵懲處制度，致使內(nèi)部審計人員工作熱情比較低下，鑒于此，都難以獲得良好的內(nèi)部審計管理效果，也會致使自身面臨較大審計風(fēng)險。

（五）內(nèi)部審計方式較為單一

事業(yè)單位要想提高內(nèi)部審計管理效率，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，但是實際上一些管理人員仍舊使用落后單一的方法而展開工作，這樣難以滿足新時期下所提出的具體要求，也會致使整個審計報告質(zhì)量不高。而內(nèi)部審計作為行業(yè)發(fā)展中的一個重要組成部分，只有采用多元化的審計方法才能夠避免問題的出現(xiàn)，但是有些單位領(lǐng)導(dǎo)人員在實際管理過程中，所采用的審計方法往往比較單一落后，甚至有一些人員的注意力過于集中在內(nèi)部控制上，而忽視了對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，這樣就會致使自身面臨較大審計風(fēng)險，無形之中也會致使審計時間被延長且增加成本支出，最重要的是會影響最終審計的效果，不利于化解風(fēng)險。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的優(yōu)化對策研究

（一）改善內(nèi)部審計工作環(huán)境

為滿足新時期下所提出的具體要求，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)改善內(nèi)部審計工作環(huán)境，這樣才能夠幫助自身規(guī)避審計風(fēng)險，具體要做好以下工作：首先，應(yīng)結(jié)合單位實際狀況改善內(nèi)部審計工作環(huán)境，為審計人員營造一個良好舒適的工作空間，讓他們能夠以飽滿的狀態(tài)參與到內(nèi)部審計工作中來。本身內(nèi)部審計所涉及的內(nèi)容就比較多，更加需要改善內(nèi)部審計工作環(huán)境，以此來保障內(nèi)部審計管理工作的質(zhì)量。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員也要樹立正確的思想意識以及審計威信，將內(nèi)部審計應(yīng)有的獨立性發(fā)揮出來，這樣才能夠降低內(nèi)部審計風(fēng)險。[3]同時單位也要重建內(nèi)部審計機構(gòu)地位，并學(xué)會站在員工的角度上去思考問題，針對內(nèi)部審計管理中遇到的問題，也要及時采取措施去處理，這樣才能真正意義上的保障審計工作的質(zhì)量，進(jìn)而減少審計風(fēng)險，進(jìn)一步確保事業(yè)單位能夠健康可持續(xù)發(fā)展，并獲得更大的利潤空間。

（二）提高審計人員風(fēng)險意識

以往由于審計人員風(fēng)險意識不高，致使內(nèi)部審計管理效率低下，所以事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計人員風(fēng)險意識，這也有助于規(guī)避審計風(fēng)險。首先，管理人員應(yīng)發(fā)揮職能作用，要強化內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)意識，起到一個良好的帶動作用，確保其他工作人員也能夠提高自身風(fēng)險意識。因為單位在發(fā)展過程中勢必會面臨一定的審計風(fēng)險，所以只有提高風(fēng)險意識才能夠降低風(fēng)險，確保審計工作的質(zhì)量和效率。同時也要加大在內(nèi)部審計上的宣傳力度，讓每一個人員都能夠了解到內(nèi)部審計工作的重要性，對于一些重要的事件或者是異常事項也要及時去關(guān)注，從而獲得良好的管理效果。其次，事業(yè)單位也要引導(dǎo)各級人員嚴(yán)格按照計劃走審計程序，只有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)則展開管理，才能降低審計風(fēng)險對自身各項經(jīng)濟活動的影響，最重要的是要嚴(yán)格規(guī)范各級人員行為舉止，使他們能夠按照規(guī)范操作。

（三）健全內(nèi)部審計法律法規(guī)

內(nèi)部審計不僅是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要內(nèi)容，也是一項較為復(fù)雜的過程，有效的管理非常重要，能夠幫助行業(yè)規(guī)避不必要的審計風(fēng)險，而以往由于有些單位內(nèi)部審計法律法規(guī)缺失，致使面臨較大的審計風(fēng)險，所以為了規(guī)避風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計法律法規(guī)。首先，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際狀況完善內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，引導(dǎo)各級人員按照法律法規(guī)來展開工作，這也是規(guī)范內(nèi)部審計工作的一個有效途徑，能夠在最大限度上降低內(nèi)部審計風(fēng)險，進(jìn)一步在可持續(xù)發(fā)展道路上走的更遠(yuǎn)且更好。其次，相關(guān)審計工作人員也要發(fā)揮自身崗位職能作用，應(yīng)遵循法律法規(guī)要求積極的加強審計風(fēng)險控制，將風(fēng)險控制在一個合理的范圍，這樣才能夠達(dá)到主動控制風(fēng)險的目的，最大限度幫助單位提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，進(jìn)而提高其綜合管理水平和社會收益，朝著國際化現(xiàn)代化方向健康快速發(fā)展。

（四）加強審計人員能力訓(xùn)練

事業(yè)單位還要加強審計人員能力訓(xùn)練，因為審計人員工作能力的高與低，也關(guān)乎最終審計管理效率高低，所以新時期下必須要提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)派遣那些比較強且職業(yè)道德品質(zhì)較高人員參與到內(nèi)部審計管理中，這是規(guī)避風(fēng)險的一個重要環(huán)節(jié)，當(dāng)然也可以建立相應(yīng)的激勵懲處制度，對于業(yè)績突出人員可以給予晉升加薪的機會，而對于表現(xiàn)較差人員應(yīng)給予批評，使他們能夠了解到內(nèi)部審計管理的重要性，進(jìn)一步努力學(xué)習(xí)不斷提高自身業(yè)務(wù)能力水平。其次，相關(guān)審計人員也要努力學(xué)習(xí)，進(jìn)一步掌握最基礎(chǔ)的審計知識，并提高自身的溝通能力以及協(xié)調(diào)能力，對于存在于內(nèi)部審計管理中的風(fēng)險，也能夠及時地甄別出來，進(jìn)而采取有效的措施去處理。當(dāng)然審計人員也要本著公平客觀的原則去展開工作。如此，才能夠消除內(nèi)部審計風(fēng)險，推動審計管理工作健康發(fā)展。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法

鑒于內(nèi)部審計方式單一難以降低審計風(fēng)險，所以為了幫助事業(yè)單位提高內(nèi)部審計管理工作質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，這樣才能獲得良好的審計工作管理效果。[4]首先，管理者要重視對信息系統(tǒng)的應(yīng)用，因為現(xiàn)代社會的發(fā)展，行業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸的加大，更應(yīng)該利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來展開作業(yè)，這不僅能夠提高工作質(zhì)量和效率，也能夠有效地規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。同時，工作人員也要善于借助信息系統(tǒng)做好信息統(tǒng)計工作，將計算機等系統(tǒng)應(yīng)有的價值發(fā)揮出來，進(jìn)一步彌補傳統(tǒng)審計管理工作上的不足。其次，事業(yè)單位也要對審計風(fēng)險進(jìn)行全面分析，分析風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因，進(jìn)一步制定可行方案并采取有效的方法來控制審計風(fēng)險，最重要的目的是能夠降低風(fēng)險對自身經(jīng)濟效益的影響。

四、結(jié)語

綜上所述，目前事業(yè)單位內(nèi)部審計管理面臨一些風(fēng)險，若不能及時處理，勢必會阻礙行業(yè)發(fā)展，所以應(yīng)改善內(nèi)部審計工作環(huán)境，提高審計人員風(fēng)險意識，也要健全內(nèi)部審計法律法規(guī)且加強審計人員能力訓(xùn)練，最重要的是要創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，這樣，既能夠有效將潛在的審計風(fēng)險控制住，也能實現(xiàn)提高內(nèi)部審計管理工作質(zhì)量的目的。