芻議建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

●朱劍峰

一、前言

隨著時(shí)代的快速變化，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸地加大，而為了在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須要加強(qiáng)納稅籌劃管理，這有助于經(jīng)濟(jì)效益的提升。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前建筑企業(yè)在納稅籌劃過程中面臨著一些問題，致使自身綜合實(shí)力難以得到提高。所以，筆者站在可持續(xù)發(fā)展的角度上，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，其目的也是為了幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保納稅籌劃工作有序展開且提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中有時(shí)會(huì)遇到一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的種類有多種，其中法律風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種?，F(xiàn)如今，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目種類也在逐漸地增多，這樣就會(huì)在使其稅務(wù)籌劃過程中可能面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)，倘若這些風(fēng)險(xiǎn)不能夠及時(shí)處理，勢(shì)必會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，很多企業(yè)為了能夠滿足稅收優(yōu)惠政策上的規(guī)定，往往會(huì)對(duì)自身稅務(wù)籌劃做出相應(yīng)地調(diào)整，倘若調(diào)整不合適，很可能會(huì)導(dǎo)致更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，如承擔(dān)刑事責(zé)任等。[1]

（二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而納稅籌劃是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的重要內(nèi)容，但是管理人員在前期制定和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)于內(nèi)部因素并沒有進(jìn)行深入性分析，致使自身面臨預(yù)期結(jié)果不確定的問題，無(wú)形之中加大了納稅籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。雖然，我國(guó)稅法對(duì)其留有了一定的彈性空間，但是由于行政執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，也會(huì)為企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)哟笃涠愂粘杀厩抑率辜{稅籌劃以失敗而告終。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃中所面臨的另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，若不能夠及時(shí)處理，勢(shì)必會(huì)對(duì)行業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所謂“經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)”主要是指企業(yè)在前期制定和實(shí)施納稅籌劃方案過程中，對(duì)于存在的問題沒有及時(shí)地去處理，使得一些問題暴露出來(lái)，增加了成本支出以及其他費(fèi)用的支出。[2]此外，很多企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的工資也存在著一些問題，這樣也會(huì)致使納稅籌劃時(shí)效性不高，無(wú)形之中也阻礙了行業(yè)發(fā)展進(jìn)度。

（四）誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

隨著建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，自身綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也得到了大幅度提升，但是在實(shí)際納稅籌劃過程中仍舊面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，其中誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)會(huì)致使整體形象受到影響。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有些企業(yè)內(nèi)部往往存在著偷稅漏稅、逃稅等行為，一旦被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查詢到，就會(huì)造成企業(yè)被貼上不講誠(chéng)信的標(biāo)簽，這對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展無(wú)疑是不利的。一個(gè)良好的信譽(yù)和誠(chéng)信是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的關(guān)鍵，反之，誠(chéng)信和信譽(yù)不高，將會(huì)被快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系所淘汰，且難以在變幻莫測(cè)的行業(yè)中立足與生存。

（五）籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在建筑企業(yè)納稅籌劃中，由于管理人員的稅務(wù)籌劃能力相對(duì)較弱。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，會(huì)使預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生較強(qiáng)的不確定性，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。隨著經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所需要進(jìn)行的工作量也在逐漸增多，這對(duì)納稅人提出了更高的要求，如企業(yè)中還存在著偷稅、漏稅等行為，會(huì)致使整個(gè)納稅籌劃工作進(jìn)度受到影響。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）政策上的變化

目前，建筑企業(yè)在納稅籌劃中會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有以下幾種：第一，政策上的變化，政策變化往往會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)諸多影響，本身納稅籌劃所涉及的內(nèi)容就比較多，我們更加需要依據(jù)政策支持來(lái)提高工作質(zhì)量。[3]第二，由于國(guó)家政策往往隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境而發(fā)生變化，這樣就會(huì)對(duì)納稅籌劃工作帶來(lái)影響，不能夠?qū)崿F(xiàn)提高納稅工作質(zhì)量的目標(biāo)。第三，隨著國(guó)家新的政策不斷推出，也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃實(shí)效性造成影響，特別是有一些政策上往往具備著不定期，或者是相對(duì)較短的時(shí)效性，嚴(yán)重的話還會(huì)致使企業(yè)整個(gè)納稅籌劃以失敗而告終，不能為其可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)數(shù)據(jù)上的支持。

（二）企業(yè)活動(dòng)變化

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍也在逐漸地?cái)U(kuò)大，而隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部集團(tuán)活動(dòng)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這樣就會(huì)致使納稅籌劃效率受到一定的影響。本身納稅籌劃方案就是在一定法律環(huán)境下所制定出來(lái)的，但是由于自身集團(tuán)活動(dòng)存在著變化，就會(huì)導(dǎo)致最終籌劃的結(jié)果會(huì)與實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r存在著一定的偏差，這樣，也會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展速度。此外，納稅籌劃也會(huì)受到內(nèi)外環(huán)境的影響。比如：投資對(duì)象、組織形式或者是利潤(rùn)分配等內(nèi)容，這些內(nèi)容一旦發(fā)生變化，會(huì)致使企業(yè)失去享受國(guó)家優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，不能提高納稅工作效率。

（三）經(jīng)營(yíng)損益變化

任何企業(yè)的發(fā)展都是為了獲得更大的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，希望能夠在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，建筑企業(yè)在實(shí)際納稅籌劃過程中，由于自身經(jīng)營(yíng)損益存在明顯的變化，這樣就會(huì)加大自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，難以提高納稅籌劃工作效率和質(zhì)量，甚至?xí)棺陨碓斐梢欢ǖ慕?jīng)濟(jì)損失。再加上，內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)稅收政策理解不透徹且不準(zhǔn)確，對(duì)于存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)沒有采取措施去有效地規(guī)避，這都會(huì)致使經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)受到影響，也不能推動(dòng)納稅籌劃工作順利展開，久而久之，就會(huì)被飛速發(fā)展的市場(chǎng)所淘汰掉[4]。

（四）投資行為扭曲

在納稅籌劃過程中建筑企業(yè)仍舊面臨一些問題，致使整體納稅籌劃效率不高。其中內(nèi)部若存在投資扭曲行為，往往會(huì)致使納稅成本被逐漸地加大，難以在變化莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，也會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。本身納稅籌劃所涉及的內(nèi)容就比較多，必須要確保自身投資行為的科學(xué)性，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和社會(huì)收益。但是，由于某些原因致使納稅人被迫改變投資行為，鑒于此，就會(huì)使得他們?cè)趯?shí)際納稅過程中存在著投資扭曲的問題。

四、建筑企業(yè)納稅籌劃的有效對(duì)策

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

新時(shí)期，為了進(jìn)一步促進(jìn)建筑企業(yè)納稅籌劃工作順利展開，我們首先要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這樣有助于幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，具體要從以下幾方面展開深入分析。一是，應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并引導(dǎo)各級(jí)相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)制內(nèi)容來(lái)行事。確保納稅籌劃工作質(zhì)量得到全面提升。二是，針對(duì)投資扭曲行為、行政執(zhí)法偏差問題都要予以正確對(duì)待，要采取有效的措施去處理，真正意義上將所設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，為后續(xù)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。除此之外，在納稅籌劃過程中對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)人員要及時(shí)采取對(duì)策解決，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益的影響。

（二）提高籌劃意識(shí)

以往企業(yè)納稅籌劃水平之所以不高，有些原因是由于內(nèi)部人員籌劃意識(shí)不高所致。所以，新時(shí)期對(duì)建筑企業(yè)管理人員提出了更高的要求，要想促進(jìn)納稅籌劃工作順利展開，應(yīng)提高各級(jí)相關(guān)人員籌劃意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人員也要提高自身的籌劃意識(shí)，以此來(lái)起到一個(gè)良好的帶頭作用，進(jìn)而讓各級(jí)工作人員向自身看齊，并積極主動(dòng)參與到納稅籌劃工作中。其次，對(duì)于納稅籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)地予以控制，并立即向高層決策人員進(jìn)行報(bào)備，這樣做的目的也是為了能夠讓他們了解當(dāng)前納稅籌劃的實(shí)際狀況，進(jìn)而在提高納稅籌劃工作水平的同時(shí)，也能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)得到提升，讓其在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)且更好。

（三）堅(jiān)持成本效益原則

通過上述介紹，可以了解到建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，不管是哪一種風(fēng)險(xiǎn)，都迫切需要我們采取措施解決，這樣才能夠提高納稅籌劃有效性。首先，要堅(jiān)持“成本效益”原則來(lái)展開納稅籌劃管理，這樣才能夠在提高稅收利益的同時(shí)，也能夠?yàn)槠渌?jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開奠定基礎(chǔ)?，F(xiàn)如今，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也在逐漸加大，而在實(shí)施納稅籌劃方案往往會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。比如：經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)等，所以為了降低成本支出，必須要堅(jiān)持成本效益原則加強(qiáng)納稅管理。其次，還應(yīng)確保納稅收方案的科學(xué)性與可行性，只有納稅籌劃方案合乎稅收政策以及自身產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，才能夠獲得良好的納稅籌劃效果，這也有助于防止企業(yè)在稅收優(yōu)惠或者是投資并購(gòu)優(yōu)惠面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化與稅收管理者交流

要想促進(jìn)納稅籌劃順利展開，建筑企業(yè)管理人員需要與相關(guān)部門管理人員構(gòu)建良好的合作關(guān)系，因?yàn)檫@是提高納稅籌劃管理水平的重要內(nèi)容，需要引起高度重視。高層管理人員要充分地認(rèn)識(shí)到，與稅收管理者是否進(jìn)行定期交流，直接關(guān)乎自身納稅籌劃效率的高低，而且，由于在市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)控下，稅務(wù)制度會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化。因此，與稅務(wù)管理者進(jìn)行交流，也可以及時(shí)了解到稅務(wù)政策的變化，有助于更加高效地開展稅務(wù)籌劃。所以，要想在激烈的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，在納稅管理過程中應(yīng)積極與稅收管理人員互動(dòng)交流，以便于掌握他們的實(shí)際工作狀況，這也十分有助于贏得當(dāng)?shù)卣暮酶?。[5]

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近幾年來(lái)，建筑企業(yè)在納稅籌劃過程中，會(huì)面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，所以，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體原因并采取措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠推動(dòng)納稅籌劃工作順利展開。需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)且提高人員納稅籌劃意識(shí)，也要堅(jiān)持成本效益原則且確保稅收方案合理性,要與稅收管理人員建立良性的工作關(guān)系，這對(duì)于納稅籌劃工作的順利進(jìn)行具有一定的幫助,進(jìn)而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。