財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控研究

周明

摘要：隨著我國改革開放的不斷深化，特別是在我國行政管理體制改革加速推進的背景下，行政事業(yè)單位在實施政府采購的過程中面臨一定的風(fēng)險因素，需要采取有效措施認真加以解決，只有這樣，才能使政府采購更加規(guī)范、更加科學(xué)、更加高效。本文從財務(wù)視角分析了行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上分析了行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控的制約因素，最后就如何大力加強行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控工作提出優(yōu)化對策，旨在為促進行政事業(yè)單位政府采購取得更好的成效提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;政府采購;風(fēng)險管控

在我國改革開放不斷深化的時代背景下，伴隨著我國行政事業(yè)單位改革的加速推進，如何適應(yīng)形勢發(fā)展需要，大力推動行政事業(yè)單位政府采購工作的科學(xué)化、規(guī)范化、效能化建設(shè)，需要從財務(wù)視角大力加強政府采購風(fēng)險管控工作，只有這樣，才能使其取得更好的成效。盡管從總體上來看，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位對政府采購都給予了高度重視，而且也基本上能夠按照法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求組織實施，財政部門也在這方面加大了指導(dǎo)、監(jiān)督、管理力度，使政府采購的整體水平在不斷提升，但仍然面臨諸多問題，特別是大財務(wù)視角分析政府采購工作，還存在風(fēng)險管控薄弱的問題。對此，行政事業(yè)單位在實施政府采購的過程中，一定要著眼于加強風(fēng)險管控工作，將財務(wù)管理工作與政府采購進行有效結(jié)合，堅持問題導(dǎo)向和系統(tǒng)思維，著眼于解決政府采購風(fēng)險管控工作存在的制約因素，運用科學(xué)的方法和措施，大力推動行政事業(yè)單位政府采購步入科學(xué)、健康、持續(xù)發(fā)展軌道。

一、財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險分析

從財務(wù)的角度深入研究和分析行政事業(yè)單位政府采購面臨的風(fēng)險，盡管涉及方方面面，而且也有主觀上和客觀上的風(fēng)險，但最主要的是面臨以下幾個方面風(fēng)險，行政事業(yè)單位在開展政府采購的過程中應(yīng)當(dāng)有清醒的理解和認識，并采取切實有效措施認真加以改進，只有這樣，才能從財務(wù)的角度更有效地防范和控制政府采購風(fēng)險。深入分析財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險，主要包含四個方面。

（一）監(jiān)管風(fēng)險

盡管從總體上來看，行政事業(yè)單位在開展政府采購工作的過程中基本上都能夠按照要求、標(biāo)準(zhǔn)和流程組織實施，而且也需要在平臺上進行操作，這也使行政事業(yè)單位政府采購的規(guī)范化水平相對較高，但仍然面臨監(jiān)管的風(fēng)險。一方面，由于政府采購管理與執(zhí)行機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限不明確，即因為產(chǎn)品、管理和服務(wù)等方面問題影響到采購機關(guān)、管理機關(guān)、執(zhí)行機構(gòu)關(guān)系不順而可能導(dǎo)致的風(fēng)險;另一方面，由于政府采購程序不規(guī)范、合同管理不嚴(yán)格，執(zhí)行人員不能正確理解管理人員的政策意圖或有意錯誤操作、“內(nèi)部人控制”等，即因為政府采購行為不符合法律法規(guī)要求所導(dǎo)致的風(fēng)險。從總體上來看，盡管行政事業(yè)單位在開展政府采購的過程中監(jiān)管風(fēng)險并不是很高，但仍然有所存在，無論是政府采購管理部門還是行政事業(yè)單位，對此都應(yīng)當(dāng)有清醒的理解和認識。

（二）操作風(fēng)險

從財務(wù)視角分析行政事業(yè)單位政府采購面臨的風(fēng)險，比較突出的就是操作風(fēng)險，直接導(dǎo)致政府采購出現(xiàn)了一些矛盾和問題。例如：有的行政事業(yè)單位在開展政府采購的過程中，盡管能夠按照相關(guān)法律法規(guī)和政策措施的要求組織實施，但由于一些財務(wù)人員的能力和素質(zhì)不高、責(zé)任意識和大局意識不強、專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)較低，在進行政府采購的過程中出現(xiàn)了權(quán)錢交易等現(xiàn)象，行政事業(yè)單位在政府采購領(lǐng)域出現(xiàn)了一系列腐敗現(xiàn)象。行政事業(yè)單位政府采購面臨的操作風(fēng)險，也表現(xiàn)為一些行政事業(yè)單位存在一定的決策風(fēng)險，至關(guān)重要的就是在實施政府采購的過程中不注重根據(jù)自身的實際情況組織實施，所采購的商品使用效率不高，甚至造成了較大的浪費，而財務(wù)部門在預(yù)算編制與審核方面沒有進行科學(xué)設(shè)計和系統(tǒng)安排，必然會導(dǎo)致出現(xiàn)一定的風(fēng)險。

（三）信息風(fēng)險

深入分析行政事業(yè)單位政府采購面臨的風(fēng)險，特別是從財務(wù)視角進行研究與分析，行政事業(yè)單位政府采購還面臨一定的信息風(fēng)險，這其中至關(guān)重要的就是信息不公開、虛假陳述、內(nèi)幕交易與信息誤導(dǎo)，或信息在機構(gòu)內(nèi)部、機構(gòu)內(nèi)外之間產(chǎn)生、接收、處理、儲存、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障所導(dǎo)致的風(fēng)險。例如：有的行政事業(yè)單位財務(wù)部門在開展政府采購工作的過程中，不注重構(gòu)建科學(xué)、完善、系統(tǒng)的信息公開機制，而且在組織實施過程中不注重與其他部門之間的有效溝通與協(xié)調(diào)，“信息不對稱”的現(xiàn)象比較突出，政府采購管理工作的規(guī)范化不強，財務(wù)部門的作用發(fā)揮有限，甚至出現(xiàn)了較大的浪費現(xiàn)象。因而，如何破解行政事業(yè)單位政府采購過程中面臨的信息風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)?shù)玫叫姓聵I(yè)單位的高度重視，特別是要加強政府采購機制建設(shè)，努力在信息溝通、互動、公開方面實現(xiàn)突破。

二、財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控存在的問題

隨著行政管理體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位在開展政府采購工作的過程中已經(jīng)具備了一定的規(guī)范意識，特別是在政府會計制度改革的時代背景下，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位在政府采購方面都能夠按照相關(guān)法律法規(guī)的要求組織實施，有的單位還建立了相對比較完善的政府采購運行機制，使其規(guī)范化水平在不斷提升。但也要看到，由于政府采購涉及方方面面，既涉及管理部門，也涉及行政事業(yè)單位自身，更涉及市場環(huán)節(jié)，個別行政事業(yè)單位對政府采購風(fēng)險管控工作的重視程度相對較低，這就直接導(dǎo)致個別行政事業(yè)單位在政府采購風(fēng)險管控方面出現(xiàn)了諸多問題。具體說，主要有三個方面。

（一）政府采購風(fēng)險管控思路缺乏創(chuàng)新

從財務(wù)視角分析行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控存在的問題，比較突出的就是一些行政事業(yè)單位還存在政府采購風(fēng)險管控思路缺乏創(chuàng)新的問題，至關(guān)重要的就是沒有將政府采購風(fēng)險管控納入財務(wù)管理體系當(dāng)中，特別是不注重融合性建設(shè)，直接導(dǎo)致政府采購風(fēng)險管控的針對性不強。例如：有的行政事業(yè)單位在開展政府采購預(yù)算工作的過程中出現(xiàn)了虛增的現(xiàn)象，存在以各種理由虛增采購預(yù)算的傾向，造成財政性資金使用上的攀比與浪費，而財務(wù)部門并沒有根據(jù)本單位的實際情況提出有針對性的意見和建議，必然會導(dǎo)致出現(xiàn)一系列風(fēng)險，需要引起行政事業(yè)單位的高度重視。深入分析一些行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控思路缺乏創(chuàng)新的原因，最主要的就還沒有將政府采購風(fēng)險管控納入財務(wù)管理特別是內(nèi)部控制體系當(dāng)中，在構(gòu)建科學(xué)、完善、高效內(nèi)控體系方面相對比較薄弱，而且相關(guān)制度建設(shè)也不夠到位，財務(wù)管理人員參與政府采購風(fēng)險管控的意識

不強。

（二）政府采購風(fēng)險管控機制缺乏創(chuàng)新

深入分析行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控存在的問題，也包括一些行政事業(yè)單位不注重從財務(wù)管理工作的角度構(gòu)建科學(xué)、完善、系統(tǒng)的政府采購風(fēng)險管控機制，各個方面的協(xié)調(diào)性、協(xié)同性不強，直接導(dǎo)致政府采購風(fēng)險管控的規(guī)范化水平不高，極易出現(xiàn)一系列風(fēng)險。例如：有的行政事業(yè)單位還沒有將政府采購風(fēng)險管控納入財務(wù)分析工作當(dāng)中，財務(wù)分析機制的全面性不強，對行政事業(yè)單位政府采購面臨的風(fēng)險沒有進行深入調(diào)查與分析，同時也沒有提出有效的整改方案。此外，有的行政事業(yè)單位也沒有將政府采購風(fēng)險管控納入“財務(wù)風(fēng)險點”和“廉政風(fēng)險點”監(jiān)測機制當(dāng)中，政府采購審核機制也比較薄弱，這也在很大程度上制約了政府采購管控工作的有效開展。通過對一些行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控機制缺乏創(chuàng)新的原因進行分析，主要是還沒有深刻認識到加強和改進政府采購風(fēng)險管控工作對促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理有效開展的積極作用，同時也沒有從法治化的角度組織實施，財務(wù)部門的職能作用尚未在政府采購風(fēng)險管控領(lǐng)域得到有效發(fā)揮。

（三）政府采購風(fēng)險管控模式缺乏創(chuàng)新

對于行政事業(yè)單位來說，要想使政府采購風(fēng)險管控工作取得更好的成效，還要在創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控模式方面進一步加大工作力度，但一些行政事業(yè)單位在這方面還沒有進行深入的研究與系統(tǒng)的設(shè)計。例如：有的行政事業(yè)單位還沒有將政府采購工作納入到“業(yè)財融合”體系當(dāng)中，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門所采購的商品沒有進行有效的監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)，一些商品的使用價值不高，造成了較大的浪費。行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控模式缺乏創(chuàng)新，也表現(xiàn)為信息技術(shù)的應(yīng)用不夠到位，特別是不注重運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展調(diào)查與分析，政府采購相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析較少，在政府采購風(fēng)險管控工作方面的針對性和實效性仍然不強等等。由于一些行政事業(yè)單位在開展政府采購的過程中不注重改革和創(chuàng)新風(fēng)險管控模式，直接導(dǎo)致政府采購風(fēng)險管控的針對性不強，而且在組織實施的過程中也缺乏科學(xué)的方法和措施，需要引起行政事業(yè)單位高度

重視。

三、財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控的改進措施

行政事業(yè)單位在開展政府采購的過程中，應(yīng)當(dāng)把防范和控制風(fēng)險上升到戰(zhàn)略層面，特別是要將其與財務(wù)管理工作進行有效結(jié)合，不斷優(yōu)化和完善政府采購工作運行體系，大力加強政府采購風(fēng)險管控工作。在具體的實施過程中，行政事業(yè)單位既要進一步提高政府采購風(fēng)險管控工作的重視程度，也要堅持問題導(dǎo)向，從財務(wù)視角深入分析政府采購風(fēng)險管控存在的問題，制定有針對性的改進措施，努力提升行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控能力。

（一）創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控思路

思路決定出路。行政事業(yè)單位在開展政府采購工作的過程中，要想更科學(xué)、更有效、更系統(tǒng)的防范和控制風(fēng)險，首先需要創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控思路，努力使政府采購風(fēng)險管控的科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、效能化水平更高。這就需要行政事業(yè)單位將政府采購風(fēng)險管控納入財務(wù)管理體系當(dāng)中，進一步優(yōu)化和完善風(fēng)險管控工作方式方法，強化財務(wù)管理工作對政府采購風(fēng)險管控的基礎(chǔ)性、支撐性和保障性作用，努力在防范和控制風(fēng)險方面實現(xiàn)更大突破。例如：行政事業(yè)單位為了能夠更有效地防范和控制政府采購風(fēng)險，可以將其納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中，進一步優(yōu)化和完善政府采購內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制方式、內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制制度，暢通政府采購方面的信息溝通渠道，強化方方面面的參與力度。行政事業(yè)單位在開展政府采購預(yù)算工作的過程中，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)各個部門參與到預(yù)算工作中來，并推動預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行的有效結(jié)合，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)制定有針對性的防范方案。

（二）創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控機制

健全和完善的政府采購風(fēng)險管控機制，對于確保政府采購風(fēng)險管控工作取得實實在在成效具有很強的支撐性和保障性。對此，行政事業(yè)單位在開展政府采購風(fēng)險管控的過程中，要把創(chuàng)新風(fēng)險管控機制上升到戰(zhàn)略層面，著眼于促進風(fēng)險管控工作的規(guī)范化水平，進一步優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位風(fēng)險管控流程，并且要建立相應(yīng)的責(zé)任機制，本著“誰采購、誰負責(zé)”的原則組織實施，特別是要在審批流程方面進行優(yōu)化和完善，確保不出現(xiàn)任何風(fēng)險。行政事業(yè)單位還要進一步健全和完善財務(wù)分析機制，將財務(wù)分析工作與政府采購風(fēng)險管控工作進行有效結(jié)合，提升財務(wù)分析工作的全面性、全程性和系統(tǒng)性，切實做到全面分析、全程分析、全方位分析，對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素要做出預(yù)警，并制定有針對性的管控方案，努力使財務(wù)分析能夠服務(wù)于政府采購風(fēng)險管理。創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控機制，也需要財務(wù)部門進一步加大工作力度，既要積極參與政府采購工作，同時也要在履行監(jiān)督職能方面進行深入研究。行政事業(yè)單位也要進一步強化財務(wù)部門和財務(wù)人員的獨立性，使他們能夠更深入、更廣泛的參與到政府采購風(fēng)險管控中來，如大力加強政府采購內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改方案，努力構(gòu)建政府采購風(fēng)險防范長效機制。

（三）創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控模式

創(chuàng)新是進步的靈魂。行政事業(yè)單位要想更有效地開展政府采購風(fēng)險管控工作，還要大力創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控模式。在具體的實施過程中，政府采購管理部門應(yīng)當(dāng)建立政府采購工作評價指標(biāo)體系和政府采購風(fēng)險預(yù)警機制，健全下令采購預(yù)算編制和操作制度，特別是要在強化項目決算控制、建立項目會計核算制度、建立操作控制制度、建立采購項目計劃審批制度、完善預(yù)算編制制度、強化資源控制等諸多方面加大工作力度，既要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部風(fēng)險控制制度，也要在從財務(wù)管理工作的角度進行優(yōu)化和完善。創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控模式，還要將其納入“財務(wù)風(fēng)險點”和“廉政風(fēng)險點”監(jiān)測體系當(dāng)中，加強政府采購風(fēng)險的監(jiān)督、檢查、預(yù)警與控制，對于可能出現(xiàn)風(fēng)險的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)進行整改。要大力加強政府采購風(fēng)險防控“閉環(huán)”系統(tǒng)建設(shè)，大力加強信息技術(shù)的投入，積極構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+政府采購風(fēng)險控制”模式，如運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和分析政府采購情況，包括資金使用、采購審批以及其他與之相關(guān)的財務(wù)信息，并在綜合分析的基礎(chǔ)上提出政府采購風(fēng)險防控措施，最大限度提升防控效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位來說，在開展政府采購工作的過程中，要想使其取得實實在在的成效，除了要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和政策措施組織實施之外，還要從財務(wù)視角加強政府采購風(fēng)險管控工作，只有這樣，才能促進政府采購規(guī)范化、科學(xué)化、法治化和效能化建設(shè)。因而，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深刻認識到大力加強和改進政府采購風(fēng)險管控的重要性，堅持問題導(dǎo)向和系統(tǒng)思維，著眼于解決財務(wù)視角下行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控面臨的問題，積極探索更加科學(xué)的管控策略，重點要在創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控思路、創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控機制、創(chuàng)新政府采購風(fēng)險管控模式等諸多方面加大工作力度，推動行政事業(yè)單位政府采購風(fēng)險管控取得更好成效。

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