企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策研究

胡瑾

摘要：在當(dāng)前全球經(jīng)濟一體化發(fā)展和市場環(huán)境競爭力激烈的背景下，提升經(jīng)營業(yè)績的重要手段之一是加強對企業(yè)財務(wù)管理的重視。財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容。企業(yè)管理者需要根據(jù)財務(wù)分析所出具的報告結(jié)論進行判斷，從而進行經(jīng)營決策。財務(wù)分析可客觀反映出本企業(yè)的經(jīng)營狀況，也可以暴露出企業(yè)在運行中的經(jīng)營問題，由此幫助企業(yè)制定相應(yīng)的措施，規(guī)避經(jīng)營中的風(fēng)險。財務(wù)分析還可以基于現(xiàn)狀的反映，對未來發(fā)展趨勢做出預(yù)判，進一步提出合理化建議，提升企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)財務(wù)分析普遍存在著問題：企業(yè)會計核算基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致出具的財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)參考性大打折扣;企業(yè)管理層“重業(yè)務(wù)輕管理”，對財務(wù)分析的重視程度不夠;企業(yè)在財務(wù)分析中選取財務(wù)指標(biāo)的方式不夠科學(xué)，不能結(jié)合實際經(jīng)營情況，對企業(yè)運營進行指導(dǎo);企業(yè)在財務(wù)分析中普遍缺乏對企業(yè)之外的同行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取及比較分析。鑒于上述存在的問題，筆者進行了思考與研究，并針對上述存在的主要問題，提出一些完善財務(wù)分析工作的對策建議，以供財務(wù)人員在日常開展財務(wù)分析的工作中獲得啟發(fā)，針對性解決問題，從而提升財務(wù)分析工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;重要性;問題;對策

在財務(wù)管理過程中，財務(wù)分析是一項重要內(nèi)容。它是以會計核算和報表資料以及其他相關(guān)資料為依據(jù)，通過企業(yè)財務(wù)報告的形式來反映財務(wù)指標(biāo)的。財務(wù)分析的主要目的是幫助企業(yè)管理者了解過去、評估現(xiàn)在和預(yù)測未來。隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭環(huán)境下企業(yè)競爭愈加激烈，只有充分做好財務(wù)分析，才可以讓企業(yè)的財務(wù)管理工作順利進行，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更好的支撐。加強財務(wù)分析的工作，要從加強企業(yè)財務(wù)核算基礎(chǔ)工作、建立健全企業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)、提升企業(yè)管理者對財務(wù)分析工作重要性的認識，加強企業(yè)信息化手段建設(shè)、引進多樣化的財務(wù)分析形式等方面入手，來不斷提高財務(wù)分析的質(zhì)量，從而提升企業(yè)的市場

競爭力。

一、企業(yè)財務(wù)分析的重要性

（一）財務(wù)分析可客觀反映企業(yè)經(jīng)營狀況

財務(wù)分析可以通過財務(wù)報表對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況進行評價，分析企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，分析企業(yè)的盈利水平，分析資金流向使用情況，可以客觀、全面的揭示企業(yè)經(jīng)營活動管理中存在的問題，反映企業(yè)當(dāng)下的真實經(jīng)營情況，且基于現(xiàn)狀可以對未來在一定期限內(nèi)作出趨勢判斷。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的競爭也愈發(fā)的激烈。要想在激烈的市場環(huán)境中取得競爭優(yōu)勢，只有不斷提升財務(wù)分析的能力，才能使企業(yè)具備較強的競爭力，了解本企業(yè)情況以及同行業(yè)競爭對手的情況，對企業(yè)形勢一目了然，把控市場。

（二）財務(wù)分析可幫助企業(yè)規(guī)避運營中的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在不同階段有不同的財務(wù)風(fēng)險，如固定資產(chǎn)投資、籌資、應(yīng)收賬款等，貫穿經(jīng)營活動始終?，F(xiàn)代企業(yè)想要長遠可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)能在第一時間內(nèi)識辨出運營過程中存在的風(fēng)險，從而進行風(fēng)險預(yù)警?，F(xiàn)代企業(yè)通過對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的分析，能夠科學(xué)有效地對企業(yè)潛在的各階段的風(fēng)險及時做出識別，為企業(yè)規(guī)避投資、資金、財稅等經(jīng)營過程中的風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)分析存在的主要問題

（一）核算基礎(chǔ)薄弱，影響指標(biāo)參考準(zhǔn)確性

目前在企業(yè)中，從企業(yè)的管理者的角度來看，往往將管理重點放在了生產(chǎn)、銷售等主營業(yè)務(wù)上，對會計核算方面的工作缺乏重視，認為會計人員就是記賬員，會計核算工作就是對賬目進行簡單的記錄、計算、匯總、匯報，由此導(dǎo)致核算過程中存在很多的薄弱環(huán)節(jié)。例如企業(yè)內(nèi)部會計核算制度不完善，會計憑證內(nèi)容不完整、核算的科目不規(guī)范等，甚至在用人方面任人唯親，會計人員素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致會計核算工作不夠?qū)I(yè)，形成的會計報告不夠正規(guī)。會計人員對自身工作的重要性認識不夠，認為核算工作僅僅是簡單記賬，不能從企業(yè)發(fā)展，全局角度認識基礎(chǔ)工作的重要性，放松對日常工作的重視。綜上種種導(dǎo)致財務(wù)核算結(jié)果難以保證各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合理性，基于該核算結(jié)果所出具的財務(wù)指標(biāo)，在其參考性上也大打折扣。

（二）企業(yè)管理層對財務(wù)分析重視不夠

日常企業(yè)經(jīng)營中，管理層對財務(wù)分析沒有給予充分、足夠的重視，沒有把財務(wù)部門作為經(jīng)營決策支撐的部門。甚至在一些中小型企業(yè)中，管理層認為生產(chǎn)經(jīng)營部門才是企業(yè)中最重要的部門，為企業(yè)創(chuàng)造價值，財務(wù)部門僅僅是掌握資金，根據(jù)公司相關(guān)財務(wù)支出制度把控成本支出，保障資金安全的，從而導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法發(fā)揮其應(yīng)有的管理價值。財務(wù)分析有其專業(yè)性，企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)多為業(yè)務(wù)型人才，缺乏一定的財務(wù)知識，經(jīng)營中更多關(guān)注的是業(yè)務(wù)完成情況、市場承攬情況、項目儲備情況等業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，一般更關(guān)心的是企業(yè)的盈虧情況，對財務(wù)報表的了解也是一知半解，對財務(wù)報表中具體科目含義及其背后所反映的經(jīng)營現(xiàn)狀的意義不能夠準(zhǔn)確理解，認為財務(wù)報表數(shù)據(jù)是財務(wù)部門核算的數(shù)據(jù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營情況不能全面結(jié)合起來理解分析，意識思維停留在傳統(tǒng)財務(wù)核算思維，沒有轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理思維，忽視財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)營決策的支撐作用，沒有將財務(wù)分析工作納入全局戰(zhàn)略管理的

高度。

（三）選取的分析指標(biāo)不科學(xué)，不能實現(xiàn)業(yè)財融合

當(dāng)下企業(yè)財務(wù)分析的普遍現(xiàn)狀為，財務(wù)指標(biāo)分析運用的不科學(xué)。對財務(wù)分析的指標(biāo)關(guān)注僅停留在資產(chǎn)負債表、利潤表中，或?qū)ζ渲欣麧櫛碇袀€別涉及盈利的重點指標(biāo)進行關(guān)注，如營業(yè)總成本、營業(yè)利潤等，甚至對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動流量凈額也不關(guān)注。由于沒有完善的現(xiàn)金流量分析信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)實際情況和經(jīng)營效果很難反映出來。現(xiàn)代企業(yè)在使用權(quán)責(zé)發(fā)生制下，利潤表的結(jié)果并不能完全充分反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，這也是在一些上市公司披露的財報中，僅從利潤指標(biāo)上看一派盛世繁榮的假象，而掩蓋實際經(jīng)營中資金鏈已接近斷裂的事實。

與此同時，在財務(wù)分析中沒有結(jié)合本企業(yè)、行業(yè)的經(jīng)營特點進行分析。由于財務(wù)人員工作本身的局限性，難以結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的實質(zhì)將多種指標(biāo)聯(lián)系起來，從整體上進行綜合分析，僅對簡單財務(wù)數(shù)據(jù)進行增減變動的說明，從而造成財務(wù)分析的內(nèi)容空洞、單調(diào)，無法提升財務(wù)分析工作的水準(zhǔn)高度、對本企業(yè)實際經(jīng)營狀況不具有指導(dǎo)意義，難以為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)、合理的財務(wù)分析信息。

（四）缺乏對其他同行指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取及分析

財務(wù)分析缺乏同類行業(yè)之間的橫向比較，這在工作中是個普遍存在的問題。財務(wù)分析的一項主要工作，是對企業(yè)經(jīng)營狀況的變化態(tài)勢進行分析，這是一種財務(wù)上的縱向分析，而同行業(yè)之間的橫向比較卻很容易被忽視，尤其是與同行業(yè)內(nèi)競爭對手、龍頭企業(yè)的比較。由于同行業(yè)數(shù)據(jù)獲取難度，現(xiàn)階段財務(wù)分析工作基本圍繞著本企業(yè)內(nèi)財務(wù)指標(biāo)的變化趨勢分析，很難判斷出本企業(yè)在同行業(yè)內(nèi)的地位、競爭的優(yōu)勢、經(jīng)營的劣勢等。由于同行業(yè)內(nèi)競爭對手面臨相同的市場競爭環(huán)境，橫向比較分析相比于縱向比較分析更能挖掘本企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

將企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)與同期行業(yè)內(nèi)平均水平或標(biāo)桿水平進行對比分析是非常必要的。加入對同行業(yè)競爭對手的經(jīng)營指標(biāo)的橫向比較分析，是企業(yè)認清自身優(yōu)劣勢和提升行業(yè)競爭地位的有效工具，也是財務(wù)分析延伸到企業(yè)外部的一種有效手段。

三、完善企業(yè)財務(wù)分析的對策建議

（一）提升核算基礎(chǔ)質(zhì)量，增強指標(biāo)參考性

首先要加強財務(wù)人員對會計核算工作重要性的認識，使會計人員從自身認識到會計核算工作的重要性。會計核算工作不僅僅是表面記賬，其核算結(jié)果直接影響到數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性、合理性，從而影響會計信息的整體質(zhì)量，進而影響單位管理者對企業(yè)經(jīng)營決策的判斷。對于選聘的財務(wù)分析工作人員應(yīng)秉持公平、公正、透明的原則，避免用人方面任人唯親，導(dǎo)致專業(yè)素質(zhì)低，不能高效高質(zhì)量地完成財務(wù)分析工作。

其次需要定期組織相關(guān)培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)要提供必要的經(jīng)費、安排固定的時間給財務(wù)人員參加相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)。包括內(nèi)部定期組織學(xué)習(xí)，參加外部相關(guān)部門的培訓(xùn)活動。目前會計人員的繼續(xù)教育通過線上強制完成學(xué)分的方式進行，但在實際工作中，基層核算的財務(wù)人員工作繁雜，無法保證時間和精力在集中的時間完成繼續(xù)教育，一定程度上使繼續(xù)教育流于形式表面，不能真正做到系統(tǒng)的提升財務(wù)知識。只有從領(lǐng)導(dǎo)層方面給予必要的重視及合理的安排，才能真正使會計人員提升專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)的知識既要有財經(jīng)稅務(wù)類的政策法規(guī)，還要掌握本企業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理知識，這樣在工作中才能結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點更好地開展工作，提升會計信息質(zhì)量，使出具的財務(wù)指標(biāo)更具參考性。

（二）加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析重要性的認識

企業(yè)管理者應(yīng)加強對財務(wù)分析工作重要性的認識，應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)財務(wù)核算的思維轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理的思維。管理者應(yīng)當(dāng)提升財務(wù)分析在財務(wù)管理工作中的地位，將財務(wù)分析工作的重要性的認識納入到企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的高度。

應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析制度，同時要將財務(wù)分析工作具體落實到各部門的運營管理活動當(dāng)中。在各部門經(jīng)營的日常宣貫中，要充分強化重視財務(wù)分析工作的意識，各部門應(yīng)當(dāng)配合財務(wù)部門做好財務(wù)分析的相關(guān)工作，確保提高財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的地位。實際工作中，例如財務(wù)部門牽頭的全年預(yù)算工作，接近年底時要求各部門填寫下一年度全年的費用預(yù)算。該項工作需要管理層從全局的角度出發(fā)，積極貫徹實施預(yù)算制度，在公司層面對各部門進行宣貫，將任務(wù)分解布置，層層落實到具體相關(guān)部門，不能只走表面形式。財務(wù)預(yù)算活動僅靠財務(wù)部的一己之力是無法全面開展的。企業(yè)各級管理層都應(yīng)增強財務(wù)分析意識，深刻認識財務(wù)分析的重要性。

此外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門進行財務(wù)分析工作的人員，從基層核算工作中脫離，在會計核算結(jié)果的基礎(chǔ)上進行提煉，結(jié)合本企業(yè)實際經(jīng)營特點進行財務(wù)分析，由此才能為經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益提供科學(xué)依據(jù)。

（三）選取適合本企業(yè)的代表性財務(wù)指標(biāo)，形成分析指標(biāo)體系

加強企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)建立和完善企業(yè)財務(wù)指標(biāo)綜合分析體系，引入多種財務(wù)分析形式。增加非財務(wù)指標(biāo)引入，在核算中增加輔助核算維度，從多維度對財務(wù)指標(biāo)起到支撐作用，增加對業(yè)務(wù)過程中經(jīng)濟事項上的客觀反映，有利于對指標(biāo)意義進行更好的判斷。例如增加項目維度的輔助核算，以便從項目全成本角度進行核算，從而分析項目特點，判斷項目運營的實際經(jīng)營狀況。

科學(xué)運用企業(yè)現(xiàn)金流量指標(biāo)?，F(xiàn)金流量表是在現(xiàn)金收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上編制的，避免了由于權(quán)責(zé)發(fā)生制中的應(yīng)收應(yīng)付等核算方法對盈利能力、償債能力、股利支付能力的負面影響。例如結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)和資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款的指標(biāo)，可客觀反映真實的收支情況與實際價值，在應(yīng)收賬款方面起到經(jīng)營預(yù)警作用?，F(xiàn)金流指標(biāo)在企業(yè)需要做出投資決策時也能提供有效參考。

加強企業(yè)內(nèi)部各類信息數(shù)據(jù)共享的信息化建設(shè)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相融合的一體化信息化建設(shè)，同時不斷完善本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)模塊信息數(shù)據(jù)，充分健全企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)在不同維度下的總結(jié)和查詢，運用信息化系統(tǒng)手段對數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)有本企業(yè)經(jīng)營特點的財務(wù)分析，由此提升財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理中的精準(zhǔn)性，讓財務(wù)分析真正實現(xiàn)為企業(yè)管理決策和戰(zhàn)略目標(biāo)實施提供指導(dǎo)。例如項目全成本核算需要基于企業(yè)信息化系統(tǒng)中健全的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及人力等非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，以項目維度核算所有的運營數(shù)據(jù)，如人工投入成本、投入工時、收款情況等，從不同部門提供出數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中對數(shù)據(jù)實現(xiàn)整合，根據(jù)不同維度查詢以獲取有本企業(yè)特點的、對經(jīng)營決策有指導(dǎo)意義的有效數(shù)據(jù)。

（四）獲取同行業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行比對分析，形成決策依據(jù)

經(jīng)濟一體化的大背景下，任何企業(yè)也不能閉門造車，逃避市場環(huán)境競爭，了解對手才能提升本企業(yè)競爭能力。鑒于企業(yè)在獲取同行業(yè)數(shù)據(jù)中普遍存在難度的問題，建議政府機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、專業(yè)中介機構(gòu)等創(chuàng)造條件為社會提供行業(yè)數(shù)據(jù)參考。如定期提供行業(yè)內(nèi)的月度、季度、年度等財務(wù)數(shù)據(jù)，使企業(yè)在獲取同行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行橫向比較的財務(wù)分析中，有較為可靠的數(shù)據(jù)來源支撐。

企業(yè)在開展財務(wù)分析工作時，需要重視同行業(yè)對比目標(biāo)的數(shù)據(jù)選取，采取嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的方法。在橫向比較分析中，既可以選擇整體經(jīng)營業(yè)績及業(yè)務(wù)實力更優(yōu)的龍頭企業(yè)，與龍頭企業(yè)進行全面的對比，查找與先進企業(yè)的差距，明確改進的方向;也可以選取在某項業(yè)務(wù)上領(lǐng)先的企業(yè)，就單項經(jīng)營指標(biāo)進行深入的財務(wù)對比分析，幫助企業(yè)彌補短處;還可以選取同行內(nèi)業(yè)績較差的企業(yè)做比較，找出自身優(yōu)勢的具體原因。另外在選取龍頭企業(yè)進行對比時，不必只著眼于國內(nèi)企業(yè)，國際上領(lǐng)先同行的經(jīng)營數(shù)據(jù)也可拿來作為對比，結(jié)合當(dāng)下的市場環(huán)境，通過多種科學(xué)手段進行對比，從而分析企業(yè)經(jīng)營過程中的優(yōu)勢和劣勢，以此制定出相應(yīng)的經(jīng)營方案，推動企業(yè)不斷完善，增強市場中的競爭力。不管是全面選取經(jīng)營指標(biāo)對比分析還是選取專項經(jīng)營指標(biāo)進行分析，選取同行業(yè)龍頭企業(yè)還是業(yè)績較低的企業(yè)，均有助于幫助企業(yè)在對比中認清經(jīng)營現(xiàn)狀，實現(xiàn)企業(yè)自身的改進提升。

四、結(jié)束語

隨著市場化的不斷完善，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，財務(wù)分析工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性越來越大。財務(wù)工作者首先要加強自身專業(yè)技能，提高專業(yè)綜合素質(zhì)，夯實核算基礎(chǔ)工作。其次財務(wù)工作者在日常工作的財務(wù)分析中，既要借鑒以往傳統(tǒng)的分析方式，也要敢于實踐創(chuàng)新財務(wù)分析方式，結(jié)合本企業(yè)自身特點，選取適合本企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)指標(biāo)，引入非財務(wù)指標(biāo)，借助信息化技術(shù)手段，將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。財務(wù)人員同時還應(yīng)放眼于市場，了解同行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，科學(xué)選取指標(biāo)，合理進行比對分析，為企業(yè)的發(fā)展提供更專業(yè)更適合企業(yè)實際情況的財務(wù)數(shù)據(jù)分析。企業(yè)管理層也應(yīng)提高對財務(wù)分析重要性的認識，將財務(wù)分析工作納入全局戰(zhàn)略管理的高度。

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