企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策探討

唐 娟

（格力地產(chǎn)股份有限公司，廣東 珠海 519000）

隨著信息技術(shù)、資金和市場(chǎng)之間的聯(lián)系越來越密切，我國(guó)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)。在企業(yè)的管理和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部審計(jì)工作的開展是十分必要的。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)形成了一定的模式，但是在具體的實(shí)踐過程中仍存在諸多的問題，嚴(yán)重地影響企業(yè)審計(jì)工作的水平和效率。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的分析，找出存在問題的原因，并采取相應(yīng)措施予以優(yōu)化和改進(jìn)，保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)階段，雖然大部分企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都已順利展開，但是在實(shí)際工作過程中仍存在內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的重要作用了解不夠透徹的問題，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)的使用情況，應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，出現(xiàn)部分人員積極性不高的情況。另外，還有部分企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員缺乏專業(yè)性，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作水平得不到有效提升。

2.內(nèi)部審計(jì)工作方法不夠全面

在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常用到的審計(jì)方法主要有兩種，即期后分析法和分析性復(fù)合法，科學(xué)合理地應(yīng)用這兩種方法能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行有效偵查。但根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法還缺乏全面性，存在一定局限性，需要不斷進(jìn)行加強(qiáng)。偵查工作的開展如果以歷史信息為基礎(chǔ)，那么就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也就會(huì)讓舞弊的風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效降低，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定影響。當(dāng)審計(jì)工作不及時(shí)和審計(jì)方法不全面時(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高，為財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范

目前，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)方面，我國(guó)企業(yè)與國(guó)外成熟企業(yè)相比較來說，仍存在一定不足，還需繼續(xù)完善和改進(jìn)。比如，西方一些國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)非常規(guī)范，有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)，其他部門無權(quán)干涉工作內(nèi)容，這樣就擁有了比較高的獨(dú)立性，保證了在審計(jì)工作過程中不受外界因素干擾[1]。對(duì)比來說，我國(guó)部分企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還缺乏規(guī)范性，管理體系仍以行政形式為主，導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或其他不相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的干涉。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的管理水平也會(huì)受到監(jiān)管不力，上下級(jí)隸屬關(guān)系不夠明確等弊端的直接影響。

4.缺乏專業(yè)人才，審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待提升

審計(jì)工作人員自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)審計(jì)工作的順利有效開展造成一定影響。如果審計(jì)人員的綜合水平比較高，那么就會(huì)更加熟練地對(duì)相關(guān)審計(jì)方法加以運(yùn)用，從而確保舞弊偵查工作能夠順利進(jìn)行，為審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。反之，如果審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和自身素質(zhì)有待加強(qiáng)，就會(huì)對(duì)審計(jì)工作的順利開展造成一定阻礙。從目前情況來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)審計(jì)工作人員，部分相關(guān)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待提升，這嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展與進(jìn)步。因此，審計(jì)工作人員應(yīng)不斷增強(qiáng)自身專業(yè)水平和提升自身的綜合素質(zhì)。

5.內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

在當(dāng)前時(shí)代背景下，企業(yè)審計(jì)部門的作用會(huì)因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)手段的影響而無法得到有效發(fā)揮。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一般情況下審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)審計(jì)工作人員的薪資計(jì)算、個(gè)人評(píng)價(jià)以及晉升渠道等，并且公司經(jīng)營(yíng)者也有可能會(huì)直接參與到審計(jì)工作過程中，這就使得審計(jì)工作不具備相應(yīng)的獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)工作人員的積極性造成很大影響。在此情況下，由于審計(jì)工作獨(dú)立性的缺失，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率得不到有效保證。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的措施建議

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中存在的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不足的問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以重視，將內(nèi)部審計(jì)工作提到重要議事日程當(dāng)中，并提供充足的人力、物力和財(cái)力來支持審計(jì)工作的開展，這樣才能將內(nèi)部審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮出來。另外，為了有效促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，確保在審計(jì)工作過程中不會(huì)受到外界因素的干擾，還應(yīng)制定相應(yīng)制度來保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，幫助內(nèi)部審計(jì)部門走向規(guī)范化，為其配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，充分全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)工作方法

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，使得財(cái)務(wù)舞弊問題頻繁發(fā)生。針對(duì)這種情況，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足實(shí)際工作的需要，要不斷優(yōu)化和完善審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作來說具有十分重要的意義。具體的優(yōu)化和完善方法如下：第一，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的關(guān)注和評(píng)估。審計(jì)工作人員在評(píng)估設(shè)計(jì)主體環(huán)境時(shí)，要對(duì)企業(yè)管理層面、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)層面以及行業(yè)層面等加強(qiáng)關(guān)注，只有全面了解了企業(yè)的實(shí)際情況才可以讓審計(jì)重點(diǎn)得到明確，讓審計(jì)工作的效率得到提升[2]。第二，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的正確評(píng)審。審計(jì)主體管理方面存在的問題會(huì)通過舞弊行為反映出來，也會(huì)暴露出企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處。所以，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，在實(shí)際工作過程中應(yīng)加強(qiáng)審查力度，看企業(yè)是否具有相應(yīng)的規(guī)章制度，是否具有合適的授權(quán)政策，是否具有暢通的信息交流渠道等，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平可以得到有效提升。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范性

獨(dú)立性和威嚴(yán)性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的兩項(xiàng)重要原則。所謂獨(dú)立性就是確保審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使自身職責(zé)，在進(jìn)行分配人員、制定經(jīng)費(fèi)和職責(zé)設(shè)定時(shí)保證不受外界因素干擾，從而讓內(nèi)部審計(jì)的合理性和規(guī)范性得以提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和層次方面體現(xiàn)了威嚴(yán)性原則，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位和層級(jí)上升時(shí)，其威嚴(yán)性也會(huì)得到提升，內(nèi)部審計(jì)工作人員的發(fā)揮空間也就越大。因此，作為一個(gè)企業(yè)來說，要想提升內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和合理性，就需要設(shè)立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的威嚴(yán)性和獨(dú)立性，最大程度避免各種外界因素對(duì)審計(jì)工作造成干擾。

4.加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，提升員工綜合素質(zhì)

為了有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和效率，審計(jì)工作人員需要對(duì)自身掌握的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)進(jìn)行不斷提升。首先，審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，熟練掌握審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并不斷加強(qiáng)研究，讓自身的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)得到加強(qiáng)，從而讓自身的專業(yè)能力得到有效增強(qiáng)[3]。其次，應(yīng)不斷提升自身綜合素質(zhì)，企業(yè)針對(duì)審計(jì)人員開展職業(yè)道德宣傳與教育工作。近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的要求標(biāo)準(zhǔn)也越來越嚴(yán)格，除要求內(nèi)部審計(jì)人員掌握專業(yè)知識(shí)和技能外，還應(yīng)督促審計(jì)人員充分了解現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)理念和技巧。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身需求來建設(shè)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。另外，還需要對(duì)原有審計(jì)人員進(jìn)行合理調(diào)配，加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，加大內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)力度?？傊髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展離不開專業(yè)人才的支持，審計(jì)工作人員個(gè)人綜合素養(yǎng)的提升也有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總體水平的提高。

5.保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

為有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)切實(shí)做好以下幾方面工作。首先，企業(yè)應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)工作的重要地位。在企業(yè)內(nèi)部的控制中，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該被看作重要工作內(nèi)容，它可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員行為的監(jiān)督，具有十分重要的意義。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)揮出監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，就需要由監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)來直接負(fù)責(zé)。其次，應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計(jì)部門的指導(dǎo)功能。比如，檢查、監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)工作，這樣做可以讓企業(yè)內(nèi)部存在的問題被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而能夠及時(shí)地制定相應(yīng)的措施來對(duì)這些問題進(jìn)行解決，不斷進(jìn)行工作的改進(jìn)和優(yōu)化。在進(jìn)行檢查工作時(shí)，檢查人員應(yīng)切實(shí)履行好自身職責(zé)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成所要做的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行整改和調(diào)整[4]。除此之外，還可以不斷加強(qiáng)處罰力度，對(duì)公司所有人員一視同仁，以此提升審計(jì)監(jiān)督工作的成效。最后，應(yīng)讓外部審計(jì)的獨(dú)立性得到保障，避免企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系太過密切，確保內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，并不斷加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)對(duì)象之間的信息公開工作。

三、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想獲得立足之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好內(nèi)部審計(jì)工作。基于此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)積極探究?jī)?nèi)部審計(jì)工作中存在的各種問題，加強(qiáng)對(duì)問題的深度分析，并根據(jù)分析結(jié)果采取有針對(duì)性的措施，不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平和效率的提升。