新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探析

文 磊

（中國(guó)建筑第八工程局有限公司南方分公司，廣東 深圳 518000）

從大環(huán)境形勢(shì)上來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出不僅可以有效順應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展態(tài)勢(shì)，同時(shí)也可以有效滿足國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展要求。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作而言，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行在一定程度上可以有效減輕企業(yè)部分稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并可增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，具有重要的推行意義。結(jié)合當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的踐行發(fā)展情況來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸發(fā)展成為貫穿企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的重要保障，可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。然而，因受到多方面因素的影響，導(dǎo)致新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作產(chǎn)生了一定的消極影響，亟待解決。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理念要求分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易合作關(guān)系越來(lái)越密切。且隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)更新與推廣應(yīng)用，中國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的難度降低，并在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了良好的推動(dòng)作用。其中，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理工作而言，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理念要求下，企業(yè)稅務(wù)管理工作目標(biāo)及內(nèi)容發(fā)生了明顯變化[1]。

1.目標(biāo)明確

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃與合理部署。其中，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該為投資者提供企業(yè)詳細(xì)資產(chǎn)負(fù)債情況以及經(jīng)營(yíng)管理情況等，目的在于滿足使用者實(shí)際需求的同時(shí)，保障使用者可以第一時(shí)間明確企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

2.調(diào)整更新會(huì)計(jì)要素

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了適當(dāng)更新與調(diào)整，如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)以及負(fù)債收入進(jìn)行了重新定位與調(diào)整，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作提供了良好的內(nèi)在保障。

3.補(bǔ)充完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

隨著互聯(lián)網(wǎng)以及人工智能技術(shù)的推廣應(yīng)用，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主動(dòng)立足于大環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，在細(xì)節(jié)內(nèi)容上變得更加健全完善以及貼近環(huán)境形勢(shì)變化。舉例而言，企業(yè)及用戶方面可利用公共網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)保障交易過(guò)程的真實(shí)性與安全性。同時(shí)，也可以利用互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)信息庫(kù)等公共平臺(tái)，增強(qiáng)交易雙方的信任程度，保障雙方可以明確對(duì)手資產(chǎn)以及債務(wù)情況，為交易過(guò)程提供良好保障[2]。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃帶來(lái)的正負(fù)面影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出給企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響，其中在影響形式表現(xiàn)方面，主要可以從正面影響與負(fù)面影響兩個(gè)方面進(jìn)行研究與分析。

1.正面影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推行一段時(shí)間后，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作無(wú)論是在內(nèi)容形式方面，還是在理念目標(biāo)方面均發(fā)生了明顯變化。但是從客觀角度上來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)在正面影響方面遠(yuǎn)超過(guò)負(fù)面影響。其中，正面影響主要可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行研究與分析。

首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)促進(jìn)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)盈虧口徑的統(tǒng)一規(guī)劃目標(biāo)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)針對(duì)債務(wù)重組規(guī)章制度進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃與合理部署，通過(guò)不斷降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，縮短辦理企業(yè)納稅時(shí)間。

其次，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了定義分析，為制造產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行了精確劃分，主要將其細(xì)化分為開(kāi)發(fā)支出與研究支出兩種。其中，若企業(yè)實(shí)際開(kāi)發(fā)支出與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求基本相符，那么企業(yè)方面可對(duì)開(kāi)發(fā)支出進(jìn)行資本化處理，并在處理的前提條件下，結(jié)合攤銷原則，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于研究支出而言，企業(yè)方面可以將研究支出納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧工作當(dāng)中，以保障企業(yè)稅收壓力得以減輕。

最后，與原有財(cái)務(wù)規(guī)章制度不同，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)借款 費(fèi)進(jìn)行了重新規(guī)劃與制定。這樣一來(lái)，不僅可以拓寬資本化范圍，同時(shí)也可以拓寬稅務(wù)籌劃范圍，企業(yè)稅負(fù)壓力會(huì)明顯減輕。

2.負(fù)面影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)之后，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作雖迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇，但是其所面臨的挑戰(zhàn)也不在少數(shù)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的良好發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作帶來(lái)的負(fù)面影響主要可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行研究與分析：

一方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)超前稅務(wù)進(jìn)行了合理規(guī)定。雖從客觀角度上來(lái)看，這種規(guī)定的提出具有較強(qiáng)的前瞻性，但是從實(shí)際角度上來(lái)看，關(guān)于超前稅務(wù)的規(guī)定并未與當(dāng)前階段的稅務(wù)及相關(guān)法律實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。如此一來(lái)，直接導(dǎo)致企業(yè)納稅時(shí)間以及任務(wù)所面臨的不確定因素增多。換句話說(shuō)，企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)明顯增強(qiáng)。

另一方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)企業(yè)實(shí)施成本計(jì)量方法進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃與合理部署，并對(duì)納稅企業(yè)價(jià)值觀進(jìn)行了良好引導(dǎo)。但是這樣一來(lái)，會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)稅收籌劃工作量明顯增加，且成本數(shù)額提升，容易對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入造成不良影響。最重要的是，可能會(huì)對(duì)企業(yè)今后市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升造成不良影響。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的優(yōu)化發(fā)展措施及路徑分析

為更好地促使企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作得以適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)必須始終堅(jiān)持按照與時(shí)俱進(jìn)、積極創(chuàng)新的原則要求，克服當(dāng)前階段所面臨的諸多變化以及不確定因素，保障企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作得以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。為確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作優(yōu)化發(fā)展，建議相關(guān)人員可從以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的統(tǒng)籌推進(jìn)與合理部署。

1.高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)工作，為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的良好實(shí)施提供保障

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)要素以及部分細(xì)則規(guī)定方面與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在較大出入。在當(dāng)前稅務(wù)管理與籌劃工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)管理人員更習(xí)慣以舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方法為工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的細(xì)則要求缺乏掌握。這樣一來(lái)，很容易對(duì)企業(yè)稅收管理與籌劃工作進(jìn)度造成滯后性影響，嚴(yán)重時(shí)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成風(fēng)險(xiǎn)性影響。對(duì)此，建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣應(yīng)用力度[3]。

一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的宣傳推廣力度，讓每一位財(cái)務(wù)工作人員都能深刻意識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要性。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該定期組織財(cái)務(wù)管理人員參與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理人員加深個(gè)人對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)知程度。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該以身作則，利用工作之余加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，通過(guò)不斷豐富個(gè)人的知識(shí)儲(chǔ)備力量，高效推進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作中的發(fā)展進(jìn)程。

2.強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃意識(shí)，規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

結(jié)合當(dāng)前發(fā)展情況來(lái)看，部分企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃工作方面存在意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象。通常會(huì)將企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作視為企業(yè)成本支出的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于細(xì)節(jié)內(nèi)容缺乏重視。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展背景下，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理以及籌劃工作的重視程度。一方面，企業(yè)管理層應(yīng)該深刻意識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)的全新變化與機(jī)遇挑戰(zhàn)。同時(shí)，也應(yīng)該深刻意識(shí)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作帶來(lái)的正面影響與負(fù)面影響。

另一方面，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作期間，應(yīng)該深化相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。重點(diǎn)針對(duì)稅務(wù)管理與籌劃期間可能存在的成本核算風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前識(shí)別與分析，目的在于保障稅務(wù)核算的精確性。除此之外，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)管理與籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與合理部署，可主動(dòng)立足于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展背景，制定多個(gè)符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅方案，并從中選擇最優(yōu)方案進(jìn)行應(yīng)用，以保障企業(yè)成本支出可以最大程度降低

3.積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)體系，健全完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃應(yīng)該主動(dòng)立足于信息化發(fā)展趨勢(shì)，可通過(guò)借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)形式，健全完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度內(nèi)容。結(jié)合以往企業(yè)稅收與籌劃工作情況來(lái)看，因各部門財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑以及部分屬性不同，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面存在諸多難點(diǎn)問(wèn)題，如匯總難度大、財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)大等。同時(shí)，在開(kāi)展稅務(wù)管理與籌劃工作過(guò)程中也會(huì)面臨較多不確定因素的影響，相繼出現(xiàn)稅務(wù)核算失誤問(wèn)題。

對(duì)此，建議在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景以及新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)方面可通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)企業(yè)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總處理，盡量在提高企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作水平的前提條件下，減輕財(cái)務(wù)人員工作量。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理人員可利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)稅務(wù)管理方案進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)?？芍鲃?dòng)利用大數(shù)據(jù)運(yùn)算功能，對(duì)相關(guān)方案內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化分析，減輕企業(yè)稅收壓力。

四、結(jié)語(yǔ)

為保障新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下企業(yè)稅收管理與籌劃工作得以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，建議企業(yè)方面應(yīng)該準(zhǔn)確立足于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展背景及趨勢(shì)，通過(guò)不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)等，加強(qiáng)對(duì)籌劃成本效益以及稅收管理工作的貫徹落實(shí)力度。除此之外，企業(yè)方面還應(yīng)該深入研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則細(xì)節(jié)內(nèi)容，制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理與籌劃方法，盡量為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足發(fā)展提供保障。