企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問題研究

（青島開放大學(xué) 山東 青島 266100）

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在健康有序地穩(wěn)步發(fā)展，在這個(gè)繁榮的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)大中小型各類企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，能夠增加企業(yè)自身的實(shí)力，甚至進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)分一杯羹。為了企業(yè)的光明前景和發(fā)展前途，做好企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作，迎接挑戰(zhàn)的。企業(yè)的財(cái)務(wù)安全直接影響企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)控能力也就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，內(nèi)控工作出色，既可以節(jié)約大量的企業(yè)管理成本，還能為企業(yè)的發(fā)展助力。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的基本概念

財(cái)務(wù)安全與企業(yè)的健康發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)需要維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要做好財(cái)務(wù)管理工作的合理管控，在保證企業(yè)基本利益不受損害的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的管控工作通常是由企業(yè)內(nèi)部所設(shè)立的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行管理的，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金流通現(xiàn)狀，可自由分配資金數(shù)、企業(yè)收支盈利情況等等做好管控。根據(jù)管控工作，對(duì)企業(yè)的整體資金情況有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，可以輔助企業(yè)在決定發(fā)展方向的時(shí)候做出正確的決策。內(nèi)部控制工作就是在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的過程中，實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，使工作效率大幅度提升，減少虧損增加盈利[1]。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的積極影響

（一）保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)暢通無(wú)阻

企業(yè)活動(dòng)資金的充盈與否，是這個(gè)企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展下去的前提。只有資金流通，并且不斷地有“新鮮血液”注入，才能保持企業(yè)的活力，才能形成一個(gè)較為穩(wěn)定的資金鏈條，讓企業(yè)壯大自身。外界注入的資金進(jìn)入企業(yè)本身的資金鏈中，可以用于企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)力，提供數(shù)量更多的商品。產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)后，通過銷售途徑獲取更多的資金回籠，從而賺取利潤(rùn)，并且完成資金在資金鏈中的循環(huán)過程。所以，資金是企業(yè)的命脈，是企業(yè)發(fā)展的根本。為了更好地管理大批量的資金，避免大多數(shù)的資金風(fēng)險(xiǎn)，就需要有一個(gè)防控措施來維持資金的正常流通。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作就是利用內(nèi)控來了解企業(yè)的整體資金狀況，以及資金合理分配途徑的選擇，以此來確保企業(yè)的利益安全。

（二）企業(yè)規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更便于達(dá)成

企業(yè)內(nèi)控工作，可以規(guī)范管理企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，使工作效率有序提升，工作效果得到更好體現(xiàn)。嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度讓員工更加規(guī)范自身的日常工作行為，目的是為了保證企業(yè)的基本利益、達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。加強(qiáng)工作人員的個(gè)人能力培養(yǎng)，可以使內(nèi)控工作更加有序推進(jìn)，發(fā)揮出更好的管理效果。工作順利有序是達(dá)成原定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障，是維護(hù)企業(yè)根本利益的基本要求。

（三）推行企業(yè)制度的改革變化

為了實(shí)行經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)企業(yè)種類愈發(fā)繁雜起來，各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目此起彼伏，但是能不能走得長(zhǎng)遠(yuǎn)，在市場(chǎng)中長(zhǎng)久的占據(jù)一定的地位，必須要提前做好市場(chǎng)調(diào)研，才能在市場(chǎng)中立足。企業(yè)必須要根據(jù)外部環(huán)境的變化，對(duì)自身原有的企業(yè)制度進(jìn)行改革管理，并偏重于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作，這是增加企業(yè)實(shí)力的有效途徑。

（四）企業(yè)管理目標(biāo)的正式確定

企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)，并不會(huì)一直按照企業(yè)預(yù)想的發(fā)展方向前行，可能受到外界諸多因素的影響，更可能會(huì)遇到諸多阻礙。比如說，生產(chǎn)線運(yùn)行緩慢、工作效率不高，無(wú)法在市場(chǎng)中提供充足的產(chǎn)品參與競(jìng)爭(zhēng)。這個(gè)現(xiàn)象發(fā)生的原因是因?yàn)闆]有做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，資金運(yùn)營(yíng)沒有合理的規(guī)劃，也沒有防范資金風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施。只有確定了管理目標(biāo)，才能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理工作，規(guī)范運(yùn)行企業(yè)。

三、目前企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中存在的主要矛盾

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)體系不完善

我國(guó)非常重視國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮，出臺(tái)了一系列維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境的政策，也出臺(tái)了一些促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有利扶持政策，幫助企業(yè)在良好的市場(chǎng)環(huán)境中，去管理好自身的財(cái)務(wù)狀況。不注重財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)跟不上市場(chǎng)發(fā)展的主要原因之一，不跟著國(guó)家政策走，將無(wú)法建立好完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)控工作制度不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，因此，所制定的一系列的工作制度都還有待改進(jìn)。并且企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的詳細(xì)研究也沒有特別深入，最終所制定出來的工作制度，并不符合企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致出現(xiàn)一系列的矛盾，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）內(nèi)控工作沒有合適的監(jiān)督管理

雖然制定了一些基本的內(nèi)控工作管理制度，但是對(duì)于資金的管理工作一定是需要監(jiān)督的。如果有外部人員，在不了解企業(yè)內(nèi)部情況的前提下隨意地進(jìn)行監(jiān)督，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作起不到實(shí)質(zhì)性的幫助。這樣的監(jiān)督并沒有一個(gè)完善的體系，工作不能落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)而言并不是一個(gè)有效的管理。

（四）企業(yè)員工缺乏工作積極性，不利于內(nèi)控工作開展

內(nèi)控工作是由企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層開始逐漸向基層員工推行的，員工要服從領(lǐng)導(dǎo)的管理，在所規(guī)定的制度要求下，嚴(yán)格推行內(nèi)控工作。雖然保證了工作的有序進(jìn)行，但是卻極大地?fù)p害了員工的工作積極性，員工被動(dòng)參與內(nèi)控工作，不能保證工作的開展效果，而且也會(huì)對(duì)內(nèi)控工作的順利開展產(chǎn)生一定的阻礙。

（五）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作重視程度不高

大部分企業(yè)只關(guān)注生產(chǎn)，并不注重資金管理。如果不能夠合理地管控好資金，將會(huì)極大影響產(chǎn)品的生產(chǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益受到損害，并不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作并不是任意一個(gè)內(nèi)控工作就可以代替的，也不是隨意設(shè)置內(nèi)控工作制度，就可以很好地管理企業(yè)財(cái)務(wù)的。只關(guān)注內(nèi)控工作所產(chǎn)生的結(jié)果，卻不愿意在內(nèi)控工作的過程中積極干預(yù)，不能達(dá)到最初的目標(biāo)。要重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，才能夠有效地規(guī)范資金管理。

四、解決企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控工作主要矛盾的幾點(diǎn)措施

（一）完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的管理制度

完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作管理制度，是企業(yè)在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中可以立足的基石。在企業(yè)內(nèi)部，要設(shè)置一個(gè)專門的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作部門，主要工作內(nèi)容是分析市場(chǎng)變化、做好市場(chǎng)調(diào)研、掌握市場(chǎng)需求，經(jīng)過一系列的科學(xué)對(duì)比數(shù)據(jù)分析，從而輔助企業(yè)做出適合自己發(fā)展的有利選擇。同時(shí)，為了保障資金安全，保護(hù)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，一定要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，定期檢查，及時(shí)排查掉資金上的漏洞，確保監(jiān)管到位，將資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)對(duì)企業(yè)自身的資金合理配置提供合理的建議，既能夠保證企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)行為運(yùn)轉(zhuǎn)無(wú)誤，又能夠極大程度上節(jié)約成本，達(dá)到極為高效的管理狀態(tài)，讓企業(yè)的資金安全得到充分的保障[2]。

（二）提高企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的前提一定是對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有一定的防御能力，要做到提前預(yù)知到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，可以有能力來抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來的阻礙。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力高低，也決定了企業(yè)在危急時(shí)刻應(yīng)對(duì)危機(jī)能力的高低。企業(yè)的不同的經(jīng)濟(jì)水平實(shí)力，在同樣的危急情況下，所承受的損失是一樣的。如何在危急時(shí)刻盡可能地保存自身實(shí)力，就需要提高企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)對(duì)能力，做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，提高自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是極為重要的，在看似和諧的市場(chǎng)環(huán)境中，也需要有極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有這樣才能加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)能夠走得長(zhǎng)遠(yuǎn)[3]。

（三）調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，確保流轉(zhuǎn)暢通

隨著企業(yè)資金總量的不斷變化，資金使用的途徑增加，原本所制定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，在調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的過程中起到了極為重要的作用。根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)利益最大化的原則，在符合企業(yè)自身發(fā)展情況的前提下，內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，確保在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的運(yùn)轉(zhuǎn)可以正常流通。除了對(duì)原有資金進(jìn)行合理的管控之外，還可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理股份的買賣活動(dòng)，來吸引大量的外部資金的注入，以壯大企業(yè)自身的資金鏈，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍，以更大的產(chǎn)品占據(jù)更多的市場(chǎng)。資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，不僅增加了資金抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，也提供了壯大自身的機(jī)會(huì)，是企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中非常重要的一環(huán)[4]。

（四）增加對(duì)內(nèi)控工作的重視程度

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性不言而喻，目前大部分企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中并不重視內(nèi)控工作，使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)很容易出現(xiàn)問題。因此只有讓企業(yè)有著極強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，積極主動(dòng)地規(guī)范和完善內(nèi)控工作制度，提高內(nèi)控工作人員的工作積極性，大范圍地推廣內(nèi)控工作，傳播內(nèi)控工作相關(guān)知識(shí)，為企業(yè)能夠長(zhǎng)久地推行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)控工作的工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的提升

內(nèi)控工作的落實(shí)需要由內(nèi)控工作人員來進(jìn)行，因此，內(nèi)控工作人員的專業(yè)素養(yǎng)必須得到提升。可以通過一系列的培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)他們內(nèi)控工作意識(shí)，提升內(nèi)控工作的職業(yè)素養(yǎng)能力，保證內(nèi)控工作嚴(yán)格按照規(guī)定來實(shí)行。除了企業(yè)本身內(nèi)控工作的隊(duì)伍之外，還可以積極引入優(yōu)秀的內(nèi)控工作人才，進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)，提供大量的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓外部?jī)?yōu)秀人才能夠迅速融入企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)推行內(nèi)控工作。由于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的特殊性，在員工的道德水平方面也要有所保障，從思想上維護(hù)企業(yè)的利益，才能確保內(nèi)控工作嚴(yán)格落實(shí)。

結(jié)束語(yǔ)：

企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作可以讓企業(yè)在市場(chǎng)中占據(jù)有利地位，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損害，同時(shí)也能增加企業(yè)應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)能力，促成企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了做好內(nèi)控工作，企業(yè)需要針對(duì)管理制度、工作人員，以及思想意識(shí)方面做好工作。一定要對(duì)內(nèi)控工作重視起來，才能使企業(yè)的管理走向正途，適應(yīng)市場(chǎng)的高速變化，維護(hù)資金安全。