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      重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)重點(diǎn)及對策探究

      2021-12-14 23:15:54陳倩倩劉澤浩
      山西農(nóng)經(jīng) 2021年15期
      關(guān)鍵詞:審計(jì)工作應(yīng)急資金

      □陳倩倩,劉澤浩

      (南京理工大學(xué)泰州科技學(xué)院 江蘇 泰州 225300)

      重大公共事件是指突然發(fā)生,造成或者可能造成重大人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失、生態(tài)環(huán)境破壞和嚴(yán)重社會(huì)危害,危及公共安全的緊急事件,分為自然災(zāi)難、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件和社會(huì)安全事件四大類。

      近年來,我國陸續(xù)出現(xiàn)了一些重大公共事件,如2003 年的“非典”疫情、2008 年的汶川大地震、2010 年的玉樹地震、2020 年的新冠肺炎疫情。面對重大公共事件,國家提供了大量應(yīng)急資金,然而部分地區(qū)存在資金使用不到位的現(xiàn)象,甚至出現(xiàn)了貪污腐敗、優(yōu)待親友等重大違規(guī)違紀(jì)問題。實(shí)行應(yīng)急資金審計(jì)能夠在一定程度上強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)制度,維護(hù)特殊活動(dòng)的秩序和紀(jì)律,防范資金使用風(fēng)險(xiǎn),保證應(yīng)急資金規(guī)范使用。一方面,重大公共應(yīng)急資金審計(jì)結(jié)果受到多方的高度關(guān)注,其影響十分廣泛。通過新聞發(fā)布會(huì)、新聞訪談、自媒體公眾號等更加靈活的審計(jì)信息披露方式,及時(shí)地向相關(guān)的信息使用者傳遞重要信息,能夠提高政府職能部門作出相關(guān)決策的效率以及保障人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。另一方面,如果重大公共事件應(yīng)急資金得到妥善使用,必定會(huì)提高政府的公信力,維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定[1]。

      應(yīng)參考以往的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),劃分重大公共事件的類型和影響程度,確定審計(jì)出發(fā)點(diǎn),對應(yīng)急資金的數(shù)量、票據(jù)等進(jìn)行嚴(yán)格審查,合理分配審計(jì)資源,對重點(diǎn)資金鏈進(jìn)行有效審查。另外,結(jié)合我國審計(jì)體制獨(dú)有的特征編制不同的審計(jì)預(yù)案,對加強(qiáng)我國應(yīng)急資金的使用和管理具有重要意義。

      1 重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)的特殊性

      重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)的特殊性決定了審計(jì)機(jī)關(guān)在對應(yīng)急資金的籌集、撥付、使用、管理等方面與常規(guī)審計(jì)不同。受審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的影響,其審計(jì)程序、審計(jì)過程具有如下特點(diǎn)。

      1.1 審計(jì)形式

      (1)定期審計(jì)。發(fā)生重大公共事件后,需要大量醫(yī)護(hù)人員,還需要消耗大量資金與生活物資,因此要將整個(gè)過程分成若干階段進(jìn)行資金審計(jì)。根據(jù)每一階段不同的目標(biāo)和執(zhí)行情況,及時(shí)客觀地披露相關(guān)問題,保證資金使用合理公平,營造緊張有序的氛圍。

      (2)定點(diǎn)審計(jì)。應(yīng)急資金的來源廣泛且復(fù)雜,包括財(cái)政資金、紅十字會(huì)等非盈利組織的捐贈(zèng)或社會(huì)各界的捐贈(zèng)等。為了保障在關(guān)鍵階段和時(shí)間點(diǎn)上此類資金的真實(shí)性、合法性、使用規(guī)范性以及信息透明,需要開展定點(diǎn)審計(jì),在縮短時(shí)間的同時(shí),提高審計(jì)效率,減少資金使用不合理的問題。

      1.2 審計(jì)過程

      (1)應(yīng)急資金的審計(jì)不符合常規(guī)的審計(jì)方法。由于重大公共事件具有突發(fā)性、不可預(yù)見性的特點(diǎn),因此在審計(jì)方法上有別于常規(guī)審計(jì)。首先,審計(jì)部門無法進(jìn)行事前調(diào)查,所以審計(jì)小組可以根據(jù)特事特辦的原則,打破原有的工作順序,直接通過本級政府審批,下達(dá)審計(jì)實(shí)施通知書,簡化審計(jì)程序,提高工作效率。

      (2)審計(jì)信息披露、公告形式不同。由于社會(huì)公眾對重大公共事件應(yīng)急資金使用情況的關(guān)注度極高,需要在保證進(jìn)展同步的情況下,準(zhǔn)確披露審計(jì)信息,避免出現(xiàn)謠言或非主流民意的現(xiàn)象??梢岳米悦襟w、審計(jì)官網(wǎng)等信息關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)中心,在第一時(shí)間向社會(huì)公眾披露審計(jì)信息,從而實(shí)現(xiàn)高度的數(shù)字化、便民化。除此之外,要及時(shí)將出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行公告,及時(shí)出具相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果,不能像往常一樣等項(xiàng)目結(jié)束后再進(jìn)行公告[2]。

      2 重大公共事件應(yīng)急資金在使用和管理過程中存在的問題

      2.1 應(yīng)急資金供給過?;虿蛔?/h3>

      重大公共事件發(fā)生的概率較小,但是經(jīng)濟(jì)損失較大。重大公共事件對救災(zāi)資金的需求巨大,政府難以管控資金使用的所有層面,因此出現(xiàn)了政府提供應(yīng)急資金不足的問題。實(shí)際上,政府并非全能,難以做到在不同情況下完美分配應(yīng)急資金,最終導(dǎo)致政府應(yīng)急資金撥付額度的合理性受到質(zhì)疑或者因?yàn)檫^分強(qiáng)調(diào)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的公平性而忽視了補(bǔ)償工作效率。政府對應(yīng)急資金需求信息的不完全掌握,可能導(dǎo)致應(yīng)急資金供給過?;虿蛔鉡3]。

      2.2 應(yīng)急資金配置效率低

      重大公共事件對時(shí)間的要求較高。應(yīng)急資金的審核批準(zhǔn)使用需要爭分奪秒。應(yīng)急資金是否及時(shí)撥付將直接影響應(yīng)急管理效果,同時(shí)影響重大公共事件最終的控制程度和輿論走向。

      在使用過程中,政府提供的應(yīng)急資金存在滯后、挪用等道德風(fēng)險(xiǎn)問題,追根究底是應(yīng)急資金具有公共性。應(yīng)急資金的使用方式和供給渠道單一,容易出現(xiàn)腐敗情況。政府部分人員的行為難免會(huì)與公共服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益發(fā)生矛盾,并使公共利益的趨向產(chǎn)生偏離。由于突發(fā)事件較緊迫,一些道德風(fēng)險(xiǎn)問題往往會(huì)左右事件的走向。應(yīng)急管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制不完善,控制和管理費(fèi)用成本巨大,導(dǎo)致管理部門出現(xiàn)挪用物資和資金的現(xiàn)象,很大程度上降低了應(yīng)急資金的配置效率。

      2.3 應(yīng)急資金分布不均衡

      在發(fā)放救災(zāi)資金的會(huì)計(jì)工作中,需要相關(guān)人員分析國家的財(cái)政狀況,民政部門的經(jīng)濟(jì)以及一些地方人民政府信息數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣程度可以通過應(yīng)急資金解決城建、交通、教育等問題。重大公共事件的突發(fā)性意味著短期內(nèi)所需的大量資金無法完全依賴于公共財(cái)政。

      目前,我國加強(qiáng)應(yīng)急財(cái)政資金管理的重要措施是拓寬應(yīng)急財(cái)政資金籌集渠道,提高應(yīng)急財(cái)政資金的比例。結(jié)構(gòu)分布不均衡是應(yīng)急資金管理的重大問題之一。地方財(cái)政過于依賴中央財(cái)政,難免會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉、責(zé)任劃分不清等情況。

      2.4 缺乏統(tǒng)一的應(yīng)急資金管理體系

      沒有開展風(fēng)險(xiǎn)評估就撥付應(yīng)急財(cái)政資金,不僅會(huì)降低財(cái)政資金的使用效率,還會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)價(jià)格、虛增損、分配不當(dāng)?shù)葐栴}。如果沒有統(tǒng)一的應(yīng)急財(cái)政資金運(yùn)行模式和風(fēng)險(xiǎn)評估體系,就無法使應(yīng)急資金的投放有理可依、有據(jù)可依。

      此外,應(yīng)急資金在使用管理過程中很容易缺乏規(guī)范性、事后無法補(bǔ)充相關(guān)證明、無法提供明細(xì)清單等,難以進(jìn)行公示,直接增加了賬務(wù)處理和審計(jì)質(zhì)量的檢查難度,并且不利于開展事后監(jiān)管。

      3 重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)的對策

      應(yīng)急資金的使用和管理在應(yīng)對重大公共事件中具有重要作用,例如在新冠肺炎疫情中,國家級的響應(yīng)離不開物資、人員及醫(yī)療基建。在此過程中,應(yīng)急資金在撥付、使用和管理等方面存在撥付不及時(shí)、擠占挪用、使用效益低、管理不規(guī)范等違規(guī)違紀(jì)問題,導(dǎo)致應(yīng)急資金不能正常發(fā)揮其在重大公共事件中的作用,從而影響了對重大公共事件的響應(yīng)效率。對此,應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)急資金使用和管理的監(jiān)管。

      3.1 編制重大公共事件資金審計(jì)預(yù)案

      “凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,這在審計(jì)工作中同樣適用。近年來,我國重大公共事件頻頻發(fā)生,對社會(huì)安全穩(wěn)定運(yùn)行和國家和諧發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。開展審計(jì)工作時(shí),由于涉及的資金和物資量大,建立一套科學(xué)完善的應(yīng)急預(yù)案成為大勢所趨。

      使用重大公共事件應(yīng)急資金時(shí),要充分考慮各個(gè)環(huán)節(jié)的情況,分析每一個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),編制科學(xué)的預(yù)案,規(guī)范整個(gè)審計(jì)過程,使審計(jì)工作有條不紊。通過區(qū)分不同突發(fā)事件的類型,明確啟動(dòng)應(yīng)急響應(yīng)的條件,完善審計(jì)工作協(xié)調(diào)機(jī)制,從而高效完成審計(jì)工作。

      3.2 明確審計(jì)重點(diǎn),開展針對性審計(jì)

      重大公共事件發(fā)生較突然,涉及范圍廣泛,內(nèi)容復(fù)雜,對審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)能力的要求較高,需獲取大量審計(jì)資源。明確審計(jì)工作重點(diǎn),不僅能使審計(jì)工作更有目的性,還能加快發(fā)現(xiàn)問題的速度。

      3.2.1 各級政府下發(fā)的應(yīng)急資金和物資

      對資金的流向和使用情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。針對各類資金收支使用情況,要判斷其是否科學(xué)有效、是否精準(zhǔn)及時(shí)地下發(fā)到真正需要的地方、投入的資金量是否滿足需求、內(nèi)部控制工作是否有效。在政府購買物資方面,要進(jìn)行公開招標(biāo),不得將物資采購權(quán)交付給無關(guān)機(jī)構(gòu)或人員。及時(shí)將政府購買清單發(fā)布在政府網(wǎng)站中,認(rèn)真處理群眾提出的問題。對于民間組織以及社會(huì)公眾自發(fā)捐助物資的收納、分配、使用情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督,定期向社會(huì)披露物資使用情況,確保受益面和滿意度。

      3.2.2 相關(guān)政策的落實(shí)情況

      每次出現(xiàn)重大公共事件后,政府都會(huì)及時(shí)出臺一系列文件和政策,例如圍繞醫(yī)療救助、貸款優(yōu)惠、稅費(fèi)減免緩征、財(cái)政補(bǔ)貼等。只有將相關(guān)政策落到實(shí)處,才能更快解決問題,恢復(fù)民生。有關(guān)部門需要充分學(xué)習(xí)和了解相關(guān)政策,確保該區(qū)域民眾對政策有一定的了解,定點(diǎn)定期召開宣傳會(huì)宣傳相關(guān)知識。審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)政策在各個(gè)環(huán)節(jié)是否精準(zhǔn)落實(shí)、效果是否顯著、是否在以后的一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)有效等內(nèi)容。

      3.3 建立科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系

      與傳統(tǒng)的績效審計(jì)評價(jià)體系不同,當(dāng)今社會(huì)不僅對重大公共事件審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評價(jià)判斷,還需要根據(jù)具體要求多層次、多方面進(jìn)行評價(jià),例如重大公共事件的及時(shí)響應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)控制水平及政府信息公開的及時(shí)性、全面性等。只有依據(jù)更全面的指標(biāo)開展審計(jì)工作,才能反映政府職能和問責(zé)效果。

      3.4 提升管理人員的專業(yè)性,培養(yǎng)專業(yè)人才

      在應(yīng)急資金的日常管理和使用中,會(huì)計(jì)知識的運(yùn)用至關(guān)重要。這對應(yīng)急資金管理人員的會(huì)計(jì)知識提出了更高的要求。隨著社會(huì)發(fā)展日新月異,會(huì)計(jì)知識的更新尤為迅速。應(yīng)完善管理人員的會(huì)計(jì)知識,進(jìn)一步培養(yǎng)專業(yè)人才,開展對管理人員的培訓(xùn),定期進(jìn)行業(yè)務(wù)知識考核。加強(qiáng)對管理人員的技能培訓(xùn)和相關(guān)政策的普及,提高管理人員的敬業(yè)精神和責(zé)任意識。

      3.5 簡化審計(jì)流程,加強(qiáng)重點(diǎn)步驟查驗(yàn)

      簡化應(yīng)急資金審計(jì)流程,加強(qiáng)對關(guān)鍵步驟的查驗(yàn)。以往的審計(jì)流程對應(yīng)急資金的籌措和撥付造成了阻礙,嚴(yán)重影響了應(yīng)急資金在應(yīng)對重大公共事件中的作用。有必要革新以前老舊且繁雜的審計(jì)流程,運(yùn)用新的審計(jì)流程,減少審計(jì)工作量和審批時(shí)間,使應(yīng)急資金的使用更為靈活,以應(yīng)對重大公共事件。但是,流程簡化并不是不監(jiān)察整個(gè)過程,而是對重要流程加以審查,杜絕審計(jì)流程弄虛作假,更好地填補(bǔ)老舊審計(jì)流程中存在的漏洞。

      3.6 完善相應(yīng)的法律法規(guī),確保在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)有法可依

      重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)過程中往往存在審計(jì)流程不規(guī)范、沒有相關(guān)法律依據(jù)等問題,相關(guān)單位對重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)時(shí)往往沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。應(yīng)制定重大公共事件應(yīng)急資金審計(jì)的特殊操作規(guī)章和辦法,出臺相應(yīng)的法規(guī),完善審計(jì)法規(guī),對有關(guān)應(yīng)急審計(jì)程序加以規(guī)范。各部門要加強(qiáng)對審計(jì)工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)控和記錄,確保能夠獲得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù),完善處理緊急情況的法規(guī)和規(guī)章條例,確保獲取的審計(jì)證據(jù)科學(xué)有效。對各種實(shí)物進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于數(shù)量大、品種多,實(shí)地盤存等傳統(tǒng)方法費(fèi)時(shí)費(fèi)力,這時(shí)可采用抽樣的方法開展相關(guān)工作。

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