智能時代下的業(yè)財融合與財務共享深化運營研究

[摘 要]面對復雜的經濟形勢與科技的智能化快速發(fā)展，財務人員面臨更大的挑戰(zhàn)，在做好會計核算與會計監(jiān)督職能的同時，更要思考智能化時代如何未雨綢繆，做到有備無患，提升服務質量。文章從業(yè)財融合、財務數智化轉型、財務共享的深化運營等方面開展研究，為智能時代下的企業(yè)創(chuàng)新財務管理提供基建支撐。

[關鍵詞]業(yè)財融合;財務共享中心;財務數智化轉型

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.36.136

“適者生存，變者發(fā)展”。面對全球智能化、數字化的發(fā)展進程，企業(yè)管理工作面臨巨大挑戰(zhàn)，財務人員更要主動求變，融入大局，將財務管理的重心放在以下方面：一是狠抓現金流，做好資金預算，節(jié)流開源，開展資金計劃管理;二是智能應用，提高產能與效益，減少人工操作、人工成本;三是創(chuàng)新業(yè)務經營模式，并為其提供基建支撐;四是快速設計、引領戰(zhàn)略，對預算計劃及預算執(zhí)行動態(tài)調整。

除應對智能時代帶來的轉變外，很久以來公司財務與業(yè)務的立場、思維方式也普遍存在差異，有時會導致各項工作難以協調與平衡。比如出發(fā)點上，業(yè)務重實戰(zhàn)、實效，財務重風險、合規(guī)、流程。成本考量上，業(yè)務僅關注直接成本，而財務關注直接成本、利息成本、間接費用分攤等全口徑成本。風險意識上，業(yè)務具備攻城思維，重市場開拓，迅速提高市場份額，提高市場占有率;而財務側重守城思維，會綜合權衡收益與風險。財務人員要學會換位思考，加強內部協作，通過構建財務共享中心，逐步實現業(yè)財雙向融合，并持續(xù)深化財務共享運營，在很大程度上能助力企業(yè)從容應對疫情危機，立足生存的同時達到可持續(xù)發(fā)展。

1 業(yè)財融合

（1）業(yè)財融合三要素。業(yè)財融合三要素包括：業(yè)務、財務、信息技術。業(yè)務負責戰(zhàn)略管理與經營活動。財務則負責信息記錄、資本運作、融資管理、風險控制等活動。信息技術則以信息系統為平臺，借助大數據工具，將財務會計的外延進行延展，擴展至公司治理、戰(zhàn)略管理、運營管理、風險管控等，實現大財務概念。業(yè)務、財務、信息技術三者協同發(fā)展，促進和改善部門間、業(yè)務間、上下游單位的溝通和運作，提升全供應鏈的價值。

（2）業(yè)財融合場景。業(yè)財融合包括產品與財務融合、營銷與財務融合、供應鏈與財務融合、財務人員融合、業(yè)財一體化等方面，具體包括以下內容。

①產品與財務融合。財務人員對產品的投資預算、投資回報、成本策略、目標設定、利潤預測、產品組合投資策略等開展專業(yè)分析;并從產品全生命周期視角，提供對產品周轉情況的財務分析和主動管理支持;更能夠基于產品為度，對材料采購、庫存和應收管理等全過程開展產品周期管理。②營銷與財務融合。財務人員需要對商務合同提供財務支持分析，對商務資源投入的合同成本評估，建立合同報價模型，審核商務合同并提供合理化建議;并設定資源投入目標，進行自由投放過程管控，幫助企業(yè)提升營銷和銷售費用使用效率。另外，財務人員還需要幫助業(yè)務部門提供財務競爭情報的分析，主動獲得與企業(yè)銷售市場和主要競爭對手相關的財務、經營指標數據，建立起競爭情報支持系統、經營輿情系統，為業(yè)務人員開展營銷活動提供專業(yè)指導意見。③供應鏈與財務的融合。財務人員對采購過程進行有效的財務成本和風險管控，提供采購流程的財務運營作業(yè)支持;不斷推動和協助業(yè)務部門進行全供應鏈過程的庫存管理，要定期介入庫存計劃管理，幫助業(yè)務部門優(yōu)化庫存周轉，提升庫存利用效率;并進行庫存價值管理，對供應鏈中配送物流進行財務分析和評價，幫助業(yè)務部門構建配送和物流成本模型，推動業(yè)務部門對路線、倉儲、運輸方式等來優(yōu)化物流成本。財務人員還要對分銷渠道開展分析，從財務視角進行渠道的收入、成本管理，提高分銷渠道信息可比性，幫助業(yè)務部門優(yōu)化渠道選擇和管理。④財務人員融合。財務人員在新形勢下，要做好財務管理工作，需保持學習能力，并要構建三思維，提升四能力，實現三結果。三思維即財務思維、業(yè)務思維、管理思維;四能力即管理會計能力、財務會計能力、決策影響力、商業(yè)洞察力;三結果即能盈利、會賺錢、管得住。⑤業(yè)財一體化管理。財務人員要主動推動業(yè)務和財務的信息化，實現雙方系統之間的自動對接。同時，要從財務角度推動前端業(yè)務流程的自動化和系統化，提升業(yè)務系統數據質量，進一步提升業(yè)財一致性水平。并建立起保障企業(yè)集團內部業(yè)務財務一致性的管理制度，加強業(yè)財核對，積極推動業(yè)財一致，保障流程的設計、落地和優(yōu)化。財務人員更應加強業(yè)財對賬管理，通過日常對賬提高業(yè)務數據與財務數據的一致性，出具對賬差異的相關報表，積極推動業(yè)財雙方共同定位和解決問題。

（3）業(yè)財融合目標與維度。業(yè)財融合目標體現在保護、創(chuàng)造價值上。價值保護是通過建立標準化、流程化、信息化的企業(yè)內部控制系統，不斷完善內控體系，對風險進行事前預測，通過有效的內控系統防范風險，提升企業(yè)內部管理，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現和平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。價值創(chuàng)造則是在價值保護的基礎上，通過有限資源的優(yōu)化配置，實現價值最大化。財務人員要對資金資源、技術資源、人力資源、企業(yè)品牌影響力等有限資源優(yōu)化配置提出建議，通過價值評估得出企業(yè)各項業(yè)務組合價值，借助合理的規(guī)劃及預算手段，讓企業(yè)將有限資源達到科學合理配置，讓資源、資產、資金形成良性循環(huán)，不斷加快資產運轉效率，提升資產盈利能力。在考核指標上，財務人員也要從利潤指標的考核逐步轉換為重視資產運行效率、資產運行效益的指標，比如從營業(yè)利潤率、利潤總額、凈利潤等細化指標轉換為考核權益凈利率、資產凈利率等指標。

業(yè)財融合維度要做到三個方面：一是通過數據管理，建設數據底座，打通財務與業(yè)務的基礎通道，保持財務數據與業(yè)務數據口徑一致，數據清晰、準確、及時是財務融合業(yè)務的基礎;二是引入共享服務模式，全新梳理流程，促進業(yè)務系統的重構與優(yōu)化;通過財務共享服務模式，將業(yè)務至財務的流程進行全盤梳理、分類、整合，拉通數據流通道，促進業(yè)務系統功能完善;三是學會換位思考，財務人員需要摒棄傳統的“財務管控”“內部控制”的管理思維，轉變從業(yè)務的視角看問題，以服務的思維和視角去關注業(yè)務，輔助業(yè)務，支撐管理決策和業(yè)務發(fā)展。

（4）業(yè)財融合的實現路徑。①打好基礎——構建財務核算體系。財務人員要明確核算賬簿類型，如核算賬簿、報告賬簿及責任中心賬簿;要收集并整合會計科目體系，結合行業(yè)差異、板塊內合并及集團大合并要求，形成統一的會計科目體系、統一會計報表及附注模板;并確定內部交易規(guī)則，進行關聯交易的抵減;梳理輔助核算檔案的規(guī)則，滿足內部管控的需要，這也是做好多維度分析很重要的工作，后續(xù)結合企業(yè)需要，按板塊、按業(yè)務、按區(qū)域、按組織都需要充分利用到輔助核算。②建立標準——構建共享模式。財務人員建立財務共享中心，需要清理并規(guī)范歷史數據;梳理端到端全業(yè)務流程，結合企業(yè)財務信息化現狀，制訂財務共享實施計劃，召開項目啟動會宣貫，進行系統配置與測試后，組織人員培訓實施正式上線。財務共享中心具備柔性組織的特點，能有效克服企業(yè)剛性組織的固化模式，特別是對存在股權與管理權分離的企業(yè)，對會計信息披露及預算管理、考核都大有益處。財務共享實施后，更要對流程的管控要點及風險點進行關注，通過共享中心的標準化、流程化操作，倒逼業(yè)務系統升級優(yōu)化，完善業(yè)務監(jiān)控死角。③業(yè)財連通——打通業(yè)財信息系統接口。一是橫向打通核算模塊與資金管理模塊、稅務云模塊、網報模塊、融資模塊、影像系統;二是縱向打通與供應鏈、預算管理、成本管理、OA辦公等系統構建數據中臺與電子會計檔案系統;三是鏈接電子會計檔案系統、外圍網銀系統、國稅發(fā)票校驗平臺，將財務原始檔案、銀行回單、票據、稅務數據實施整合。 ④多維分析——建立不同的數據分析模型。財務人員需結合管理會計數據分析需求，整理聚合數據需求清單，抽取重要數據至數據中臺，進行數據分析，構建多維數據分析模型，如決策分析、預警分析、趨勢分析等，從不同的口徑統計，全面融合成大數據，為管理決策提供支撐。

2 財務數智化轉型，財務共享先行

基礎技術更新迭代，一直影響和改變著商業(yè)，移動互聯網、云計算、大數據、人工智能、物聯網、區(qū)塊鏈的運用日漸深入，技術變革帶來了商業(yè)創(chuàng)新，財務信息化工作更需要升級，財務管理創(chuàng)新面臨數智化轉型。從財務組織模式上看，數智化財務從戰(zhàn)略、業(yè)務、共享的財務職能向外延伸，具備更多與數字化時代相匹配的新職能，從而為業(yè)務與經營決策前瞻性地提供更加豐富和靈活的支持。從認知升級角度，數據和信息化的重視程度顯著增加，通過先進信息技術能不斷提升業(yè)務支持能力及工作效率，絕大部分基礎財務工作將變?yōu)榱魉€作業(yè);財務管理技術新邏輯上，面臨大小數據、非結構化數據、公有云、私有云、混合云等各類數據，需要滿足各種企業(yè)需求和海量應用的需求。大數據必然走向云端，在確保數據安全性的同時，財務人員對業(yè)務實施全程控制，注重數據動態(tài)實時更新，靈活透明，讓財務數據真正動起來。

財務共享服務是企業(yè)將各業(yè)務單位“分散式”進行的某些“重復性業(yè)務”整合到共享服務中心進行處理，達到整合資源、降低成本、提高效率、保證質量、提高客戶滿意度等目的。財務共享從人員、流程、信息等方面實現，人員共享即人員集中后，按流程分工的專業(yè)化管理、集中培訓與發(fā)展;流程共享即建立標準化的作業(yè)流程與財務管理制度;信息共享即統一的信息處理平臺，統一的數據儲存、權限管理，統一的信息質量標準。財務共享是解決組織重構、流程重構、數據集中、系統優(yōu)化、風險防控的重要路徑，從業(yè)務驅動財務，以報賬中心為起點對接核心業(yè)務，實現業(yè)務到財務的數據不落地。財務共享還能明確財務管理邊界，實現集團化管理與專業(yè)化運營的明確分工，是目前最為成熟的業(yè)財融合及財務服務全面數智化的實現模式。

3 財務共享的深化運營

（1）績效管理與知識管理。財務共享中心為了達成組織目標，需要共同參與績效計劃制訂、績效評估標準、績效數據收集、績效考核評價、績效結果運用、績效目標提升的持續(xù)循環(huán)過程，持續(xù)提升個人與組織績效。財務共享服務中心的知識管理，應根據不同員工的業(yè)務及管理要求建立分層級的管理體系，并針對員工發(fā)展的不同階段和崗位職責設計差異化的培訓管理內容及方式，實現知識整合。知識的形成包括兩方面：其一，顯性知識的系統化、完整化、精細化管理;其二，隱性知識的顯性化管理，應著力促進隱性知識與顯性知識間的相互轉化。財務共享服務中心培訓學習的重點在于財務業(yè)務課程、服務技能課程、智能技術課程（與知識體系相匹配），此外還應配置若干素質提升類課程，如項目管理、團隊協作、職業(yè)道德課程等，促進知識形成;財務共享中心的知識管理應體現動態(tài)化的特點，因此知識維護是十分必要的，能夠幫助知識管理實現可持續(xù)發(fā)展;知識經理應追蹤知識體系中各項內容的變化情況，及時更新知識庫，并推動新知識，累積提升和規(guī)范工作流程，為員工提供工作指導與幫助，實現高效的標準化管理。

（2）流程管理與標準化管理。流程管理的對象主要包括業(yè)務流程、運營管理流程及其相應標準化文檔，財務共享服務中心通過設計、優(yōu)化、執(zhí)行、固化、再優(yōu)化的方式，采用文本化、表單化等手段，吸收整合、總結提煉業(yè)務流程，形成標準化、專業(yè)化的流程制度體系，用以指導業(yè)務，規(guī)范操作。標準化管理按照“文件化、動態(tài)化、系統化、效率化”的原則，建立流程管理規(guī)范、作業(yè)管理規(guī)范及文檔管理規(guī)范等標準化框架，財務共享服務中心通過統一制定、實施、發(fā)布標準和程序，消除重復業(yè)務，持續(xù)

提升共享中心的工作效率和服務水平，滿足企業(yè)風險控制和生產經營的需要。

（3）質量管理與時效管理。質量管理以提高業(yè)務質量為目的，通過開展質量宣貫、培訓、主題活動等形式，強化質量意識;財務共享服務中心通過交叉稽核、定期輪崗、工序性檢測、分析性檢測等手段，加強質量控制，并定期提交質量報告。

時效管理以提升共享中心作業(yè)效率為目的，采用科學的統計分析方法，定量分析每個作業(yè)環(huán)節(jié)所耗用的時間以及單據積壓的情況，財務共享服務中心從處理流程、軟件平臺、員工素質、業(yè)務量、業(yè)務管理等多個方面確定作業(yè)時效的“瓶頸”，并定期發(fā)布時效報表和單據庫存報表，保證共享中心業(yè)務的高效運行。

（4）服務管理與現場管理。服務管理以提升客戶滿意度為目的，以加強服務管控為導向，財務共享服務中心建立了首問責任、客戶溝通、咨詢規(guī)范、案例總結、雙向測評等機制，設定綜合指標、時效指標、質量指標、滿意度指標等關鍵運營指標并開展測評，實現“答復準確、內容詳細、依據充分、口徑統一”的工作目標?，F場管理以創(chuàng)造整潔、簡約、安全的辦公環(huán)境為目的，財務共享服務中心成立現場管理小組，制定用品擺放、清潔清掃、員工形象、消防防范等管理標準，并定期對現場開展檢查，以培養(yǎng)員工良好的工作習慣，提高工作效率，樹立企業(yè)良好的外部形象。

4 結論

業(yè)財融合能有效整合財務資源，集成數據，集成信息處理和實時控制，防范風險;更需要通過財務共享管理中心實現業(yè)財深度融合，并持續(xù)開展財務共享深化運營，全方位體現共享價值，真正讓企業(yè)節(jié)流開源、降本增效，增強核心競爭力，實現戰(zhàn)略目標。

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[作者簡介]周貴（1987—） ，男，漢族，湖南長沙人，本科，高級會計師，注冊稅務師，注冊會計師，研究方向：財務管理及財務共享信息化。