甘肅省敦煌市：多措并舉構(gòu)筑審計(jì)“防火墻”

甘肅省敦煌市轄8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)56個(gè)村，耕地面積32萬(wàn)畝，總?cè)丝?0萬(wàn)人，其中農(nóng)業(yè)人口9.3萬(wàn)人。市、鎮(zhèn)兩級(jí)共有農(nóng)經(jīng)工作人員43名；其中，代理會(huì)計(jì)18名，兼職審計(jì)人員10名。市、鎮(zhèn)兩級(jí)都在經(jīng)管站的基礎(chǔ)上，成立了農(nóng)村審計(jì)站，每年鎮(zhèn)經(jīng)管站普審所有村，市經(jīng)管站抽審全市三分之一的村，三年一輪審。

一、梳理審計(jì)全過(guò)程

（一）嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序。按照《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作規(guī)程》要求，制定規(guī)范的工作規(guī)程，確保審計(jì)工作依法開展。一是審計(jì)準(zhǔn)備。成立審計(jì)工作組，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。認(rèn)真制定工作方案和工作計(jì)劃，提前3日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。二是審計(jì)實(shí)施。審計(jì)人員嚴(yán)格按照制訂的工作方案組織實(shí)施審計(jì)，審查單據(jù)、賬簿、表冊(cè)、合同以及錢物，收集相關(guān)資料，制作審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)終結(jié)。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況提出審計(jì)報(bào)告，發(fā)送審計(jì)征求意見書，作出審計(jì)意見書，并及時(shí)將審計(jì)意見書送達(dá)被審計(jì)單位。如有違法違紀(jì)問(wèn)題，及時(shí)向農(nóng)業(yè)行政主管部門上報(bào)審計(jì)建議書，建議作出行政處罰決定。四是問(wèn)題整改。根據(jù)審計(jì)報(bào)告督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行整改。五是審計(jì)檔案。收集相關(guān)審計(jì)文書資料，建立檔案，分類管理。

（二）始終堅(jiān)持賬前審計(jì)。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站每月開展一次賬前審計(jì)，主要采取送達(dá)審計(jì)方式。村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)，經(jīng)辦人必須取得合法的原始憑證，注明用途并簽字蓋章，經(jīng)民主理財(cái)小組審核簽名、村主任審批后，由村出納按規(guī)定的時(shí)間，把原始憑證分門別類整理清楚，送鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進(jìn)行賬前審計(jì)。經(jīng)審計(jì)符合規(guī)定的原始憑證加蓋“審計(jì)專用章”；對(duì)手續(xù)不全的原始憑證要求退回補(bǔ)辦；對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予辦理。未經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站賬前審計(jì)并加蓋“審計(jì)專用章”的原始憑證，代理會(huì)計(jì)不準(zhǔn)記賬。

二、樹立審計(jì)新規(guī)范

（一）明確審計(jì)整改重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告下發(fā)以后，要求被審計(jì)單位限期對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行整改，并上報(bào)審計(jì)問(wèn)題整改報(bào)告。對(duì)一些重大問(wèn)題，在整改的基礎(chǔ)上組織回訪，檢查是否真正整改到位，確保審計(jì)整改意見和審計(jì)決定落實(shí)到位，有效維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成效。

（二）明確村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。審查“一事一議”資金、發(fā)包收入、土地補(bǔ)償費(fèi)、救濟(jì)扶貧款、上級(jí)部門撥款以及其他收入是否應(yīng)收盡收。賬面記載與實(shí)際發(fā)生額是否相符，有無(wú)漏記、錯(cuò)記和收入不記賬的問(wèn)題。貨幣資金賬戶與支出單證是否相符，經(jīng)辦和審批手續(xù)是否齊全，是否嚴(yán)格執(zhí)行了財(cái)務(wù)支出審批制度，各項(xiàng)支出是否合理，有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度的開支和虛報(bào)支出的情況，有無(wú)吃喝貪占現(xiàn)象。各種應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)入賬，有無(wú)私自向外借款的情況；各類債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)盲目舉債和有意舉債亂開支的情況。集體資產(chǎn)處置是否依法依規(guī)、按照規(guī)定程序辦理，有無(wú)擅自處理、私分集體財(cái)產(chǎn)的情況；資產(chǎn)資源臺(tái)賬及發(fā)包合同簽訂、承包款收繳情況。是否存在公款私存、借支挪用、白條抵庫(kù)、私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬的問(wèn)題；是否存在超標(biāo)發(fā)放村干部工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，違規(guī)開支應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各種費(fèi)用問(wèn)題；有無(wú)濫用職權(quán)侵占、挪用和長(zhǎng)期占用集體資金、資產(chǎn)等問(wèn)題。

（三）明確村干部離任審計(jì)重點(diǎn)。除財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容外，重點(diǎn)審查任期內(nèi)村民人均可支配收入是否增長(zhǎng)；農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)是否完成；村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降；集體資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理制度是否健全，落實(shí)是否到位；有無(wú)違規(guī)決策給集體造成重大損失的行為。

（四）明確農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。審查“一事一議”資金的收繳及管理使用情況、水費(fèi)分?jǐn)偸绽U情況及其他向農(nóng)戶收費(fèi)情況。

（五）明確群眾上訪案件專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)群眾的上訪訴求進(jìn)行審查，及時(shí)公開審計(jì)結(jié)果，讓群眾滿意。

三、打造審計(jì)立體網(wǎng)

（一）堅(jiān)持普審和抽審相結(jié)合。鎮(zhèn)經(jīng)管站每年普審所有的村，市經(jīng)管站每年抽審三分之一的村，三年一輪審。鎮(zhèn)經(jīng)管站重點(diǎn)審計(jì)賬賬、賬款、賬物是否相符。市經(jīng)管站重點(diǎn)對(duì)村組財(cái)務(wù)收支情況、村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)支出情況、村組基建項(xiàng)目執(zhí)行情況、土地補(bǔ)償費(fèi)使用情況以及村組資源、資產(chǎn)發(fā)包、租賃、出售情況等進(jìn)行審計(jì)。

（二）堅(jiān)持多種方式開展審計(jì)。為了使審計(jì)監(jiān)督工作不間斷順利開展，敦煌市在審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人員缺乏的情況下，堅(jiān)持采取多種方式開展審計(jì)。一是由市經(jīng)管站審計(jì)人員獨(dú)立組成審計(jì)組到被審計(jì)單位開展審計(jì)。二是抽調(diào)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審計(jì)人員和市經(jīng)管站審計(jì)人員組成審計(jì)組，由市經(jīng)管站審計(jì)人員帶隊(duì)到被審計(jì)單位開展審計(jì)。通過(guò)抽調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員參與審計(jì)工作，不但完成了審計(jì)任務(wù)，而且使鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員通過(guò)交流學(xué)習(xí)，提高了業(yè)務(wù)水平。三是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站單獨(dú)組成審計(jì)組到其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)交叉開展審計(jì)。四是通過(guò)購(gòu)買服務(wù)委托審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。