黨組織參與國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

李正

【關(guān)鍵詞】 黨委（黨組）; 內(nèi)部控制; 國有企業(yè); 條例

【中圖分類號】 F270.7;D262? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2021）23-0002-06

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保證資產(chǎn)安全、合法合規(guī)、防范舞弊、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、保證信息真實(shí)可靠的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展中具有重要的作用。國家部委相繼發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制——基本規(guī)范》[ 1 ]、《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》[ 2 ]等規(guī)章制度對國有企業(yè)（本文指國有獨(dú)資、全資企業(yè)和國有資本絕對控股企業(yè)）履行內(nèi)部控制具有重要意義，但是并未系統(tǒng)說明黨組織如何有效地嵌入到國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中去?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]、《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》[ 4 ]、《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》[ 5 ]等黨的條例中多項內(nèi)容與黨組織融入國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在重要聯(lián)系。如何把黨的相關(guān)條例與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范有機(jī)融合起來，國內(nèi)外學(xué)者尚缺乏系統(tǒng)詳實(shí)的論述。下面從內(nèi)部控制五要素的視角來論述黨組織如何融入國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五要素中最基礎(chǔ)的一個，間接影響其他四個要素的設(shè)計和實(shí)施，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化五項內(nèi)容。

（一）組織架構(gòu)

組織架構(gòu)要求企業(yè)建立恰當(dāng)?shù)闹卫斫Y(jié)構(gòu)并合理分配權(quán)力和責(zé)任。國有企業(yè)的內(nèi)部控制與西方國家的內(nèi)部控制存在巨大差異。西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制理論立足私有制，以股權(quán)高度分散為特點(diǎn)。例如，美國的內(nèi)部控制是董事會、經(jīng)理層、全體員工之間的權(quán)利、責(zé)任配置關(guān)系以及上述人員共同實(shí)施的政策和程序;德國的內(nèi)部控制則是董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、全體員工之間的權(quán)利、責(zé)任配置關(guān)系以及上述人員共同實(shí)施的政策和程序。我國國有企業(yè)內(nèi)部控制立足國有資產(chǎn)公有、股權(quán)高度集中，國有企業(yè)的內(nèi)部控制是黨委會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、全體員工之間的權(quán)利、責(zé)任配置關(guān)系以及上述人員共同實(shí)施的政策和程序。黨委會及其領(lǐng)導(dǎo)的基層黨組織進(jìn)入公司內(nèi)部控制體系，是對西方內(nèi)部控制“一會一層、全體員工”“兩會一層、全體員工”的突破。我國國有企業(yè)“三會一層、全體員工”的組織架構(gòu)模式的影響如下。

1.進(jìn)一步解決“所有者缺位”

《中華人民共和國公司法》[ 6 ]第六十六條規(guī)定，“國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會職權(quán)”。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管理眾多國有企業(yè)，尤其是全民所有制企業(yè)歸全體人民所有，易出現(xiàn)“所有者缺位、內(nèi)部人控制”的情況，中國共產(chǎn)黨的宗旨是全心全意為人民服務(wù)，黨委會進(jìn)入組織架構(gòu)，代表全體人民履行國有資產(chǎn)保值增值功能?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“符合條件的黨委（黨組）班子成員可以通過法定程序進(jìn)入董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層;董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層成員中符合條件的黨員可以依照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)入黨委（黨組）”。黨員“雙向進(jìn)入、交叉任職”不僅體現(xiàn)在公司層面，而且體現(xiàn)在子公司、孫公司、業(yè)務(wù)部門等各個層級，保證黨委會成員對公司決策層、執(zhí)行層、子公司、孫公司、業(yè)務(wù)部門的制度設(shè)計和執(zhí)行有充分的參與權(quán)、知情權(quán)，有利于貫徹黨的方針政策。

2.黨委會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)配置清晰

《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，國有企業(yè)黨委（黨組）應(yīng)當(dāng)制定事項清單，厘清黨委（黨組）、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等治理主體的權(quán)責(zé)。黨委會通過重大問題討論的前置程序負(fù)責(zé)“把方向、管大局、保落實(shí)”，嚴(yán)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任、社會責(zé)任的有機(jī)統(tǒng)一;董事會負(fù)責(zé)在上述三個責(zé)任框架下進(jìn)行戰(zhàn)略管理、設(shè)計激勵機(jī)制、選任和考核經(jīng)理層等決策;經(jīng)理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會的決策;監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事和經(jīng)理。實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)黨委會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的權(quán)力與責(zé)任的有效配置和制衡，防止了黨委會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的權(quán)力混淆，降低了“黨政企不分”問題出現(xiàn)的概率。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃等重大經(jīng)營管理事項必須經(jīng)黨委（黨組）進(jìn)行前置研究討論后，再由董事會或者經(jīng)理層決策。這對貫徹國家意志，使公司的使命、經(jīng)營目標(biāo)符合黨、國家和人民的根本利益而不是服務(wù)于企業(yè)董事或者經(jīng)理的私人利益具有重要意義。例如，針對個別國有企業(yè)董事長或總經(jīng)理虛假實(shí)施“并購戰(zhàn)略”，通過顯失公允的高溢價收購民營企業(yè)來套取國有資產(chǎn)，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]要求，黨委（黨組）前置討論國有企業(yè)大額投資中原則性、方向性問題，這一規(guī)定有利于遏制國有企業(yè)高溢價收購帶來的國有資產(chǎn)流失問題。

（三）人力資源

人力資源包括董事、監(jiān)事、經(jīng)理和普通員工。對董事、監(jiān)事、經(jīng)理人才來說，董事會通過職業(yè)經(jīng)理人市場按照市場標(biāo)準(zhǔn)選拔人才，而黨委會則履行“黨管干部、黨管人才”，保證干部要政治合格、廉潔自律。那么，如何保證“市場職業(yè)經(jīng)理人”與“黨管人才”不發(fā)生沖突呢？《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，國有企業(yè)黨組織落實(shí)“對黨忠誠、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔”的20字選人、用人方針，實(shí)際上強(qiáng)調(diào)了國有企業(yè)人才既要符合黨員的素質(zhì)要求又要符合市場競爭要求。對普通員工來說，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“注重把生產(chǎn)經(jīng)營骨干培養(yǎng)成黨員，把黨員培養(yǎng)成生產(chǎn)經(jīng)營骨干……”;對于非黨員職工，條例規(guī)定，“推動習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想進(jìn)企業(yè)、進(jìn)車間、進(jìn)班組、進(jìn)頭腦，引領(lǐng)職工群眾聽黨話、跟黨走”。國有企業(yè)培養(yǎng)政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)能力突出的黨員和非黨員職工對提高國有企業(yè)的市場競爭力，保證國有企業(yè)的“國有”性質(zhì)，保護(hù)涉密國有企業(yè)的技術(shù)機(jī)密，鞏固黨執(zhí)政的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)，保證國有企業(yè)“后繼有人”具有重要意義。

（四）企業(yè)社會責(zé)任

國有企業(yè)除了承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和政治責(zé)任外，還承擔(dān)著精準(zhǔn)扶貧、綠色發(fā)展、增加就業(yè)、防止和降低生產(chǎn)安全事故、防止環(huán)境污染等社會責(zé)任。《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，國有企業(yè)黨委（黨組）對“涉及企業(yè)安全生產(chǎn)、維護(hù)穩(wěn)定、職工權(quán)益、社會責(zé)任等方面的重大事項”進(jìn)行前置研究討論后，再由董事會或者經(jīng)理層決策。上述規(guī)定有利于降低董事會或經(jīng)理層片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，忽視社會責(zé)任的傾向，有利于克服國有企業(yè)唯利是圖帶來的環(huán)境污染、生產(chǎn)安全事故、社區(qū)噪音等負(fù)面社會責(zé)任事件。

《中國共產(chǎn)黨問責(zé)條例》[ 5 ]第七條規(guī)定，“履行管理、監(jiān)督職責(zé)不力，職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重特大生產(chǎn)安全事故、群體性事件、公共安全事件，或者發(fā)生其他嚴(yán)重事故、事件，造成重大損失或者惡劣影響的;在教育醫(yī)療、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、食品藥品安全、扶貧脫貧、社會保障等涉及人民群眾最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的利益問題上不作為、亂作為、慢作為、假作為，損害和侵占群眾利益問題得不到整治，以言代法、以權(quán)壓法、徇私枉法問題突出，群眾身邊腐敗和作風(fēng)問題嚴(yán)重，造成惡劣影響的”，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中的黨委（黨組）成員均屬問責(zé)對象，因此，將對其履行社會責(zé)任產(chǎn)生正向激勵效果。

（五）企業(yè)文化

企業(yè)文化包括企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實(shí)力，雖然不能在員工與企業(yè)簽訂的契約中明確企業(yè)文化的具體內(nèi)容，但卻影響著員工的“精氣神”?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“黨委（黨組）履行企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任……領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)思想政治工作、精神文明建設(shè)……堅持以社會主義核心價值觀引領(lǐng)企業(yè)文化建設(shè)……嚴(yán)格落實(shí)中央八項規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神，堅決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)”。中央紀(jì)委、監(jiān)察部發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控的指導(dǎo)意見》[ 7 ]、國務(wù)院國資委發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)廉潔風(fēng)險防控工作的指導(dǎo)意見》[ 8 ]、中央紀(jì)委駐國資委紀(jì)檢組發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)境外廉潔風(fēng)險防控的指導(dǎo)意見》[ 9 ]等規(guī)章對國有企業(yè)建立廉政文化具有指導(dǎo)意義。根據(jù)上述規(guī)定，國有企業(yè)黨委會把廉政、商業(yè)倫理、政治擔(dān)當(dāng)、全心全意為人民服務(wù)、社會主義核心價值觀等要求融入企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，對提升國有企業(yè)文化的內(nèi)涵具有重要意義。

二、風(fēng)險評估

風(fēng)險評估包括四個要素，下面分別論述。

（一）目標(biāo)設(shè)定

《企業(yè)內(nèi)部控制——基本規(guī)范》[ 1 ]中提出內(nèi)部控制的五個目標(biāo)是“資產(chǎn)安全目標(biāo)、報告目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)”?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制——基本規(guī)范》[ 1 ]是針對民營企業(yè)、國有企業(yè)的一般規(guī)定，對國有企業(yè)來說，在實(shí)現(xiàn)上述五個目標(biāo)過程中，需要統(tǒng)籌考慮黨的條例。例如，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“國有企業(yè)黨組織必須把黨的政治建設(shè)擺在首位，擔(dān)負(fù)起黨的政治建設(shè)責(zé)任，提高政治站位，強(qiáng)化政治引領(lǐng)，增強(qiáng)政治能力，涵養(yǎng)政治生態(tài)，防范政治風(fēng)險，堅決落實(shí)黨中央決策部署，推動企業(yè)聚焦主責(zé)主業(yè)，服務(wù)國家發(fā)展戰(zhàn)略，全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任、社會責(zé)任”。國有企業(yè)履行政治責(zé)任是維護(hù)黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的必然要求;履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使國有資本保值增值，提高國有資本收益上繳公共財政比例，是不斷改善民生的要求;履行社會責(zé)任是貫徹黨的十九大報告提出的“安全發(fā)展理念”“綠色發(fā)展理念”“食品安全戰(zhàn)略”“精準(zhǔn)扶貧”“構(gòu)建和諧勞動關(guān)系”等戰(zhàn)略和理念的要求。黨委會履行政治責(zé)任有利于把國家戰(zhàn)略融入企業(yè)戰(zhàn)略，在國有企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的同時實(shí)現(xiàn)國家戰(zhàn)略;黨委會履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有利于達(dá)成國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo);黨委會履行社會責(zé)任有利于達(dá)成《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》[ 10 ]的要求，在企業(yè)完成社會責(zé)任目標(biāo)的同時促進(jìn)了整個社會的和諧、環(huán)境保護(hù)和生產(chǎn)安全。

（二）識別風(fēng)險

識別風(fēng)險是識別企業(yè)在實(shí)現(xiàn)“資產(chǎn)安全目標(biāo)、報告目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)”中存在的風(fēng)險?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，國有企業(yè)黨委會要防范政治風(fēng)險，政治風(fēng)險妨礙了國有企業(yè)黨委會實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)。國有企業(yè)黨委（黨組）長期學(xué)習(xí)和實(shí)踐黨的政策、方針，對識別企業(yè)政治風(fēng)險具有勝任能力。例如，在國內(nèi)經(jīng)營中識別敵對勢力對國有企業(yè)的滲透、煽動員工游行或罷工、傳播錯誤意識形態(tài)或輿論、重要技術(shù)骨干被間諜策反等;在國際化經(jīng)營中識別東道國的暴力、戰(zhàn)爭、地方武裝割據(jù)等政治風(fēng)險。對政治風(fēng)險之外的其他風(fēng)險，“雙向進(jìn)入、交叉任職”領(lǐng)導(dǎo)體制使黨委會成員進(jìn)入到董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，保證了對重大風(fēng)險的知情權(quán)。國家相關(guān)部委出臺多項風(fēng)險管理規(guī)章制度，例如《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》[ 11 ]、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險管理指引》[ 12 ]、《期貨交易管理條例》[ 13 ]等。一些國有企業(yè)董事或經(jīng)理違反上述相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行場外期貨交易，繞過集體決策審批程序，而黨委會成員交叉任職有效保證了對重大風(fēng)險起源、進(jìn)展的了解，為識別風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。

（三）分析風(fēng)險

分析風(fēng)險是指評估風(fēng)險發(fā)生的概率和影響大小。國有企業(yè)黨委（黨組）負(fù)責(zé)分析上文所述的國內(nèi)和國外經(jīng)營中政治風(fēng)險發(fā)生的概率及影響程度。在具體識別方法上，黨委（黨組）應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況列出政治風(fēng)險清單，清單涵蓋的風(fēng)險內(nèi)容盡可能全面;通過咨詢政治風(fēng)險問題專家、自下而上的黨小組政治風(fēng)險反饋、召開風(fēng)險分析討論會議等方式篩查政治風(fēng)險，并根據(jù)其發(fā)生概率和影響大小畫出風(fēng)險坐標(biāo)圖。對政治風(fēng)險之外的其他風(fēng)險，國有企業(yè)黨委（黨組）成員按照“雙向進(jìn)入、交叉任職”到董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層擔(dān)任職務(wù)，參與分析《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》[ 11 ]、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險管理指引》[ 12 ]、《期貨交易管理條例》[ 13 ]等規(guī)章制度載明的各種風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度。

（四）應(yīng)對風(fēng)險

對國有企業(yè)海外經(jīng)營中的政治風(fēng)險，采取不在政治風(fēng)險高發(fā)國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)來規(guī)避，或與東道國國有企業(yè)合資來降低風(fēng)險;對已經(jīng)投入大額資金但是因?yàn)檎物L(fēng)險無法繼續(xù)運(yùn)營的項目，可考慮轉(zhuǎn)讓給東道國企業(yè)及時止損;對國內(nèi)經(jīng)營中的政治風(fēng)險，采取監(jiān)督、談話、安全警示教育、移交司法機(jī)關(guān)等多種手段來應(yīng)對。對政治風(fēng)險之外的其他風(fēng)險，黨組織的作用體現(xiàn)在“保落實(shí)”，對各種規(guī)章制度明令禁止的交易必須堅決執(zhí)行。例如，中航油集團(tuán)派駐中航油新加坡公司的黨委書記竟然對總裁陳久霖炒作期貨不知情，中航油新加坡公司的《風(fēng)險管理手冊》規(guī)定，“任何導(dǎo)致?lián)p失50萬美元以上的交易將自動平倉”，但是，在黨委書記不知情的情況下，這一規(guī)定無法落實(shí)，最終造成了5.5億美元虧損。《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》[ 14 ]規(guī)定，“監(jiān)察、審計、法律、內(nèi)控、風(fēng)險管理、安全生產(chǎn)、質(zhì)量環(huán)保等相關(guān)部門，在職權(quán)范圍內(nèi)履行合規(guī)管理職責(zé)”，其中，國有企業(yè)監(jiān)察部門不歸屬于國有企業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)，僅對派駐或者派出它的監(jiān)察委員會負(fù)責(zé)，更有利于發(fā)現(xiàn)和改正問題，在與其他職能部門合作的基礎(chǔ)上，保證公司各項規(guī)章制度落實(shí)。

三、控制活動

第一，對重大事項的控制活動來說，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，黨委會對企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資本運(yùn)作和大額投資中的原則性、方向性問題進(jìn)行前置討論，然后再由董事會或經(jīng)理層決策，有效遏制了國有資產(chǎn)被賤賣或者變相投資收購不良資產(chǎn)造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

第二，對日常控制活動來說，業(yè)務(wù)部門實(shí)行的是不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制、合同控制等，黨委會主要采取預(yù)防性控制、授權(quán)審批控制兩種手段。對預(yù)防性控制來說，黨委會的紀(jì)律檢查委員會通過對原料采購中的收取回扣行為、低價銷售產(chǎn)品進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移行為、利用廢品銷售私設(shè)小金庫問題、對董事或經(jīng)理的濫用職權(quán)行為等做出規(guī)定，對腐敗引發(fā)的內(nèi)部控制失效保持高壓態(tài)勢。一些中央國有企業(yè)、省級國有企業(yè)黨委會制定了本企業(yè)的《廉潔風(fēng)險防控手冊》，例如上海市電力公司黨委發(fā)布了《上海市電力公司廉潔風(fēng)險防控手冊》。對授權(quán)審批控制來說，企業(yè)黨委會要防止權(quán)力集中帶來的審批“一支筆”現(xiàn)象，有利于發(fā)揮集體決策的作用。

四、溝通與交流

第一，重大事項。黨委會通過前置討論程序在董事會舉行會議之前進(jìn)行溝通、在董事會會議上表達(dá)意見和董事會會議后報告等環(huán)節(jié)，提高了溝通效果。

第二，日常經(jīng)營活動事項。中國共產(chǎn)黨一向有鼓勵建言獻(xiàn)策的優(yōu)良傳統(tǒng)，通過職工代表大會、工會組織就職工關(guān)心的問題和在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)采取多種方式提交反饋意見，既有利于企業(yè)黨委會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層發(fā)現(xiàn)問題，也有利于吸收群眾智慧。

第三，涉密信息。黨委會對國防、軍工、核電站、航空航天企業(yè)等國有企業(yè)的涉密信息采取恰當(dāng)?shù)拇胧乐剐畔⑿姑堋?/p>

第四，根據(jù)舉報信息，黨委會的紀(jì)律檢查委員會可以及時發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、員工的舞弊線索?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》[ 15 ]規(guī)定，“紀(jì)檢組組長（紀(jì)委書記）可列席董事會和董事會專門委員會的會議”，可以進(jìn)一步分析和發(fā)現(xiàn)舞弊或治理機(jī)制所存在的問題。

第五，內(nèi)部審計部門與企業(yè)黨組織和董事會之間的定期溝通保證了內(nèi)部審計工作的效果?！?019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》[ 16 ]第七條指出，“各部門各單位要認(rèn)真落實(shí)堅持黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的工作要求，部門單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計重要事項的管理”。

五、內(nèi)部監(jiān)督

2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計工作委員會第一次會議講話中指出，“要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力”。多種監(jiān)督方式相互協(xié)作，既體現(xiàn)了預(yù)防為主，又可以及時發(fā)現(xiàn)問題，消滅隱患，防止國有企業(yè)出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

（一）黨員到內(nèi)部監(jiān)督部門任職

通過“雙向進(jìn)入、交叉任職”，使符合任職資格的黨委（黨組）班子成員進(jìn)入董事會審計委員會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門，通過擔(dān)任審計委員會委員、監(jiān)事、內(nèi)部審計總監(jiān)等職務(wù)來履行監(jiān)督職能。

（二）黨組織采取日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的方式

對日常監(jiān)督來說，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的黨性教育、宗旨教育、警示教育，落實(shí)談心談話制度，加大提醒、函詢、誡勉等力度，通過巡視巡察、考察考核、調(diào)研督導(dǎo)、處理信訪舉報、抽查核實(shí)個人有關(guān)事項報告等方式進(jìn)行黨內(nèi)監(jiān)督”。對專項監(jiān)督來說，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“對權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門和單位的監(jiān)督，突出‘三重一大決策、工程招投標(biāo)、改制重組、產(chǎn)權(quán)變更和交易等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督”。

（三）內(nèi)部審計部門與本企業(yè)黨組織協(xié)同工作

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》[ 17 ]要求，“國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與內(nèi)部紀(jì)檢、巡視巡察、組織人事等部門的溝通協(xié)作，建立信息共享、結(jié)果共用機(jī)制”。這一規(guī)定避免了不同監(jiān)督體系之間的重復(fù)工作，使得監(jiān)督結(jié)果可以共享，避免了干部“帶病提拔”。

六、黨組織參與內(nèi)部控制建設(shè)有助于克服董事長凌駕于內(nèi)部控制體系之上

《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，黨委（黨組）書記、董事長一般由一人擔(dān)任。董事長兼任黨委書記帶來權(quán)力集中，可能導(dǎo)致個人凌駕于公司內(nèi)部控制體系之上，這是造成內(nèi)部控制失效的重要原因。為防止董事長兼任黨委書記帶來的“個人凌駕于整個公司內(nèi)部控制體系之上”的問題，《中國共產(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》[ 3 ]規(guī)定，“各級紀(jì)委監(jiān)委派駐企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)根據(jù)授權(quán)履行紀(jì)檢、監(jiān)察職責(zé)，代表上級紀(jì)委監(jiān)委對企業(yè)黨委（黨組）實(shí)行監(jiān)督”，因此，遇到董事長凌駕于內(nèi)部控制體系之上的問題，可以向上級紀(jì)委監(jiān)委報告，對防止個人權(quán)力集中帶來的“一言堂”現(xiàn)象具有重要意義。此外，以下兩項手段也有助于遏制個人權(quán)力集中帶來的凌駕問題。

（一）上級黨組織巡視巡察

2017年7月修訂的《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》[ 18 ]規(guī)定，“中央巡視組的巡視對象是中央管理的國有重要骨干企業(yè)、金融企業(yè)黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員;省、自治區(qū)、直轄市黨委巡視組的巡視對象是省、自治區(qū)、直轄市管理的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員”。巡視的內(nèi)容包括違反廉潔紀(jì)律、以權(quán)謀私、貪污賄賂、腐化墮落等問題。據(jù)統(tǒng)計，2020年，全國巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題近240萬個[ 19 ]。上級黨委巡視巡察可以彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計活動無法監(jiān)督企業(yè)董事會成員的缺點(diǎn)。內(nèi)部審計部門歸屬于企業(yè)董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，作為被領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計部門很難有效監(jiān)督作為領(lǐng)導(dǎo)者的董事會成員，因此，其貪腐很難通過本企業(yè)的內(nèi)部審計活動發(fā)現(xiàn)。而上級黨委巡視巡察則是從制度上降低了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員凌駕于內(nèi)部控制體系之上或者貪腐的概率。

（二）政府審計部門監(jiān)督

審計署、各級審計廳、審計局對所屬國有企業(yè)的審計不但實(shí)現(xiàn)了全覆蓋，而且與各級黨委配合，提升了政府審計監(jiān)督的效果。

1.政府審計部門對國有企業(yè)審計全覆蓋

習(xí)近平總書記2018年指出，“要落實(shí)黨中央對審計工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”。習(xí)總書記講話延續(xù)了中辦、國辦2015年發(fā)布的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》《關(guān)于實(shí)行審計全覆蓋的實(shí)施意見》[ 20 ]的基本思想，即“對國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋”。政府審計全覆蓋提高了國有企業(yè)董事會或者黨委會負(fù)責(zé)人凌駕、貪腐行為被發(fā)現(xiàn)和查處的概率。

2.政府審計部門與各級黨委配合，提升審計監(jiān)督結(jié)論的執(zhí)行力度

《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》[ 4 ]第三十七條指出，“審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的問題線索，應(yīng)當(dāng)向同級黨組織報告，必要時向上級黨組織報告，并按照規(guī)定將問題線索移送相關(guān)紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)處理”。中央國企和地方國企的主要領(lǐng)導(dǎo)，由相應(yīng)級別的黨委組織部和國資委選拔、任命并管理，因此，國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)榱桉{于內(nèi)部控制體系之上造成內(nèi)部控制缺陷，將影響其提拔任用或繼續(xù)擔(dān)任現(xiàn)職，從而對其行為產(chǎn)生約束力。

七、總結(jié)

黨組織全面參與國有企業(yè)內(nèi)部控制各個要素的建設(shè)，結(jié)合上級黨委巡視巡察、政府審計部門監(jiān)督、向上級紀(jì)委監(jiān)委報告等手段，有助于構(gòu)建國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和員工“不想腐”“不能腐”“不敢腐”的綜合防控體系?！?/p>

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