國企加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

何媛

隨著全球化發(fā)展的不斷推進(jìn)，國企面臨的生存與發(fā)展壓力不斷提升，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的受關(guān)注程度受此影響不斷增長?；诖?，本文將簡單分析國企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)存問題，并深入探討國企加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施選擇，希望研究內(nèi)容能夠給相關(guān)從業(yè)人員以啟發(fā)。

一、國企內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

1.內(nèi)控制度不夠完善。近年來，國企對經(jīng)濟(jì)效益的重視程度不斷提升，這是由于經(jīng)濟(jì)效益直接關(guān)系其生存與發(fā)展，但這種情況下很多國企未能高度重視自身制度完善和長期規(guī)劃，由于未能認(rèn)識到內(nèi)控管理重要性，很多國企在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在不足。作為財(cái)務(wù)部門及企業(yè)運(yùn)行管理的重點(diǎn)，內(nèi)部控制不當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行受到影響，企業(yè)內(nèi)控管理的意義和作用也會受到不規(guī)范制度帶來的影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)管理工作。因此，國企必須強(qiáng)化對長期管理的制度化、規(guī)范化探索，以此完善自身內(nèi)控管理。

2.財(cái)務(wù)管理缺乏整體規(guī)劃。作為高度系統(tǒng)性工作，財(cái)務(wù)管理涉及預(yù)算編制、會計(jì)核算、納稅籌劃等多方面內(nèi)容，而受到近年來精益化理念的影響，很多國企基于精益化財(cái)務(wù)管理也開展了大量探索，但結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，這類探索在整體規(guī)劃性不足的財(cái)務(wù)管理影響下取得的成果較為有限。以國企預(yù)算編制為例，規(guī)劃預(yù)算模式的應(yīng)用較為廣泛，但受到不穩(wěn)定供應(yīng)能力、較高運(yùn)行成本等因素影響，很多國企無法精準(zhǔn)預(yù)估經(jīng)濟(jì)利益的來源，這種情況下預(yù)算方案合理性自然無法得到保障，財(cái)務(wù)管理工作的具體推進(jìn)也會受到嚴(yán)重制約。

3.制度落實(shí)缺乏監(jiān)管。為保證企業(yè)效益和各部門的有序性，國企在各類規(guī)范和管理制度制定中投入了大量資源，但結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，部分國企的監(jiān)督工作存在一定松懈，在多方面因素制約下，許多規(guī)范和制度無法在工作中得到落實(shí)。在監(jiān)督缺乏的情況下，不夠仔細(xì)的各類工作很容易出現(xiàn)漏洞，不夠完全徹底的監(jiān)督管理工作對國企內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理帶來的負(fù)面影響需要得到重視。監(jiān)督有效性不足主要源于內(nèi)控人員監(jiān)督問題，以及各部門工作人員的配合與態(tài)度問題，如內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)過低、工作能力與技巧不足、存在得過且過心理，以及各部門工作人員不積極配合內(nèi)控工作、在工作中處于怠慢狀態(tài)，各類規(guī)范和制度的推行將受到一定制約，浮于表面的監(jiān)管工作也無法充分發(fā)揮自身效用。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，很多國有企業(yè)缺乏相關(guān)意識，重視程度不足往往會引發(fā)相關(guān)問題，如內(nèi)控管理意識缺乏主要體現(xiàn)在制度不完善、具體執(zhí)行力度不強(qiáng)等方面，很多國企人員盲目迷信現(xiàn)有制度，認(rèn)為只要不出現(xiàn)問題便可以一直使用，這種情況下國企在復(fù)雜多變外部市場環(huán)境中的競爭力將受到直接影響，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也會大幅下降。國企內(nèi)控管理需要設(shè)法控制各類風(fēng)險(xiǎn)，但如果制度制定者和管理者缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，防控手段未能結(jié)合國企實(shí)際情況合理選用，各類風(fēng)險(xiǎn)將直接威脅國企的生存與發(fā)展。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力不足、對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度過低、對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識過于淺薄、過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益等同樣屬于風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱的具體表現(xiàn)，這同樣會影響國企的長遠(yuǎn)發(fā)展。

5.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。受市場等多方面因素影響，近年來很多國企存在不斷提升的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會導(dǎo)致國企資金使用效率降低，并削弱土地、勞動、資本等各類生產(chǎn)要素配置效率，最終影響國企生產(chǎn)效率。深入分析可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算軟約束、不夠健全的內(nèi)控體系、較為僵化的融資模式均可能導(dǎo)致國企債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，這與國企存在的大量社會性政策負(fù)擔(dān)、政府提供過多擔(dān)保、債務(wù)規(guī)模無節(jié)制擴(kuò)張、不夠合理的融資結(jié)構(gòu)、對債務(wù)融資的過度依賴同樣存在直接關(guān)聯(lián)，最終導(dǎo)致國企無法較好實(shí)現(xiàn)對資本市場波動的抵御，融資方式為“以貸養(yǎng)貸”的國企特別容易出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國企加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.完善內(nèi)控管理制度。為解決內(nèi)控制度不夠完善，國企必須設(shè)法完善內(nèi)控管理制度，由此結(jié)合自身實(shí)際情況和內(nèi)控改革政策，推進(jìn)內(nèi)控管理制度的層層完善，即可開展更加制度化和規(guī)范化的管理行為，保證各工作能夠嚴(yán)格遵循制度要求開展。在內(nèi)控管理制度完善過程中，國企需要強(qiáng)化各部門間的聯(lián)系，以此實(shí)現(xiàn)各部門間的相互制約和監(jiān)督，同時(shí)通過良好內(nèi)部環(huán)境的打造，財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)即可順利夯實(shí)。通過針對性建立健全內(nèi)控預(yù)算機(jī)制，分析自身發(fā)展實(shí)際情況，即可圍繞資金收支開展針對性較高的規(guī)劃預(yù)算，而對于傳統(tǒng)制度中存在的諸多不合理之處，應(yīng)結(jié)合公平原則對相關(guān)漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，由此內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量可進(jìn)一步提升，財(cái)務(wù)部門工作質(zhì)量也能夠更好得到保障。通過不斷推進(jìn)內(nèi)控管理制度完善，國企可實(shí)現(xiàn)對自身實(shí)際經(jīng)營狀況的快速準(zhǔn)確把握，財(cái)務(wù)問題的及時(shí)指出和糾正、資金的全面管控和審核、重要決策的安全性與合理性提升均可順利實(shí)現(xiàn)，國企資金利用的計(jì)劃性和高效性也能夠同時(shí)得到保障。

2.健全內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制。為解決上文提及的財(cái)務(wù)管理缺乏整體規(guī)劃問題，國企還需要設(shè)法健全內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制，作為會計(jì)工作的基本職能，財(cái)會監(jiān)督機(jī)制同樣屬于有效直接的監(jiān)督管理方式。對屬于國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的國企來說，科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)槠湔Ｉa(chǎn)經(jīng)營活動提供保障，同時(shí)為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持。為同時(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作能夠具備更高的整體性，監(jiān)督職能作用應(yīng)充分發(fā)揮，各項(xiàng)工作規(guī)范化也需要通過財(cái)務(wù)審計(jì)部門等措施的建立實(shí)現(xiàn)，以此明確監(jiān)督方式、內(nèi)容、主體。在具體實(shí)踐中，國企財(cái)務(wù)報(bào)表信息、各項(xiàng)資金收支應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部門全面查驗(yàn)，以此保證信息的客觀性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，還需要強(qiáng)化預(yù)算制定工作，科學(xué)合理的完成保障規(guī)劃制定，具體的預(yù)算制定工作需要由配置的專門人員負(fù)責(zé)，具體跟進(jìn)由專門的監(jiān)管人員負(fù)責(zé)，報(bào)備錯(cuò)誤信息參數(shù)等問題可有效規(guī)避，不必要開銷也能夠有效預(yù)防。此外，國企還需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展開展會計(jì)委派制的探索，委派人員的職能地位需通過制度明確，以此規(guī)避會計(jì)信息失真等問題，更好防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督，國企經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行可由此更好得到保障。

3.建立健全考核與監(jiān)督體系。為強(qiáng)化制度落實(shí)監(jiān)督，考核與監(jiān)督體系的建立健全同樣需要得到重視，國企需結(jié)合自身情況建立監(jiān)督機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部工作狀況的嚴(yán)格規(guī)范控制。在監(jiān)督管理實(shí)踐中，考核不應(yīng)由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，否則財(cái)務(wù)人員工作量將加大，評判誤差等問題也很容易出現(xiàn)，影響考核客觀性。因此，需專門建立監(jiān)督、考核團(tuán)隊(duì)，保證考核工作由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)性、有效性也可隨之提升，通過專項(xiàng)考核明確內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，即可對企業(yè)各類制度在運(yùn)行中的效果和價(jià)值進(jìn)行分析總結(jié)。在真實(shí)客觀的考核監(jiān)督下，國企內(nèi)控問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，由此針對性改進(jìn)內(nèi)控制度，健全和落實(shí)獎懲制度，即可實(shí)現(xiàn)員工工作規(guī)范、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，更高水平的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可順利開展。

4.提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識。風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱帶來的影響較為深遠(yuǎn)，為消除這種影響，必須設(shè)法提升國企風(fēng)險(xiǎn)防范意識，同時(shí)提升各部門聯(lián)系的緊密性。對于國企管理層人員來說，這類人員必須真正認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，否則規(guī)模較大資金流動催生的風(fēng)險(xiǎn)將嚴(yán)重威脅國企生存發(fā)展。為保證國企長期可持續(xù)發(fā)展的順利實(shí)現(xiàn)，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，具體從風(fēng)險(xiǎn)評估入手，以此明確國企運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，如結(jié)合自身資金情況和發(fā)展特點(diǎn)，針對性開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，同時(shí)積極引進(jìn)和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，即可有效提升風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控工作有效性。此外，國企還需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和管理能力，強(qiáng)化各部門協(xié)調(diào)配合，為優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門間需開展深入溝通，這對于國企的風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)控工作成果利用、監(jiān)管工作落實(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避均將帶來較為積極影響。

5.強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。為強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，國企可從目標(biāo)設(shè)定、機(jī)制創(chuàng)新、多方協(xié)同入手。所謂目標(biāo)設(shè)定，指的是明確設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，通過量化資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，同時(shí)做到長短期兼顧，“減負(fù)債”要求即可在國企更好落實(shí)。具體實(shí)踐需要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率重點(diǎn)監(jiān)管線和資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，預(yù)算約束強(qiáng)化、內(nèi)部治理體系規(guī)范、資產(chǎn)負(fù)債管理長效機(jī)制建設(shè)也需要同時(shí)得到重視;機(jī)制創(chuàng)新需設(shè)法實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的國企債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，具體可從內(nèi)部治理機(jī)制完善、多重外部約束機(jī)制建設(shè)入手，通過對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置、公司治理的針對性強(qiáng)化、規(guī)范薪酬體系的科學(xué)建設(shè)、內(nèi)部報(bào)告渠道暢通、資產(chǎn)負(fù)債約束強(qiáng)化、負(fù)債管控指標(biāo)的科學(xué)設(shè)立、內(nèi)源性資本積累的擴(kuò)大，國企健康發(fā)展即可更好得到保障。多重外部約束機(jī)制建設(shè)需做到積極引導(dǎo)、重點(diǎn)防控、全面監(jiān)測、公共監(jiān)督，社會信用體系也需要充分發(fā)揮自身作用，以此有效預(yù)防國企無序負(fù)債問題出現(xiàn)。此外，國企還需要設(shè)法實(shí)現(xiàn)政企債務(wù)邊界的厘清、存量資產(chǎn)的盤活、資本補(bǔ)充渠道的拓寬、兼并重組的積極推動，多方協(xié)同下即可更為有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國企的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效性也能夠同時(shí)大幅提升。

三、結(jié)語

國企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具備較高現(xiàn)實(shí)意義。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的健全內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制、建立健全考核與監(jiān)督體系、強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容，則提供了可行性較高的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范路徑。為更好開展國企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，各類新型技術(shù)的積極應(yīng)用也需要得到重視。

（作者單位：陜西煤業(yè)化工集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）