互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題及應(yīng)對優(yōu)化

安敏

在全球科技革命和信息技術(shù)浪潮的推動下，伴隨著技術(shù)、產(chǎn)業(yè)的快速變革（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019），我國已經(jīng)走進(jìn)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要依托就是互聯(lián)網(wǎng)（魏成龍，羅天正，2021）。

互聯(lián)網(wǎng)是新鮮事物，我國傳統(tǒng)金融行業(yè)嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，而數(shù)字金融利用現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)，不僅能大幅降低信息的傳播成本和金融的服務(wù)成本，而且能加速技術(shù)擴(kuò)散（魏成龍，羅天正，2021），擴(kuò)大金融市場規(guī)模和增強(qiáng)金融服務(wù)便利性，數(shù)字技術(shù)變革催生出了新型商業(yè)模式，有效促進(jìn)了傳統(tǒng)金融業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，提高了金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的效率（何宏慶，2019），是推動我國社會經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的強(qiáng)勁引擎（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019）。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展概況和互聯(lián)網(wǎng)金融的特殊性

1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展情況。2015年3月，李克強(qiáng)總理提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動計劃，指出要發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新驅(qū)動作用，中國社會經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的重要驅(qū)動力是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019）。2015年5月，國務(wù)院發(fā)布的《中國制造2025》文件中提出：要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，深化互聯(lián)網(wǎng)在制造業(yè)中的應(yīng)用。2021年是“十四五”規(guī)劃的開局之年，強(qiáng)監(jiān)管、防風(fēng)險、重內(nèi)控是金融工作的重要基調(diào)，要靈活應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，堅持金融創(chuàng)新與加強(qiáng)內(nèi)部控制并重。

我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展正處于全面轉(zhuǎn)型的階段，并無前人的經(jīng)驗(yàn)也無其他國家的模板，隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長、政府宏觀政策的頻繁變更、地緣政治事件的爆發(fā)以及“新冠”疫情的影響，使得我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展更為迅速。我國的市場經(jīng)濟(jì)繁榮，數(shù)字化經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開始在不經(jīng)意間更新著居民的消費(fèi)觀念，計算機(jī)對數(shù)據(jù)的處理能力越來越強(qiáng)，尤其是在“互聯(lián)網(wǎng)+”產(chǎn)業(yè)融合數(shù)字化的大背景下，如雨后春筍般生長著各式各樣的互聯(lián)網(wǎng)公司。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融的特殊性。①互聯(lián)網(wǎng)金融的普惠性。傳統(tǒng)金融競爭的焦點(diǎn)集中于只占總量20%卻能帶來80%利潤的高端客戶，這也就是著名的“二八定律”，而互聯(lián)網(wǎng)金融不僅打破了紅海邊界而且還獨(dú)創(chuàng)藍(lán)海思維，放棄追逐精英金融的步伐，使用長尾理論專注于對80%小微客戶的開發(fā)（張紅英，趙丹，2016）?；ヂ?lián)網(wǎng)金融一方面降低了金融產(chǎn)品和服務(wù)的門檻，讓那80%的小微客戶能夠更便捷和全面地享受金融服務(wù)，金融普惠性給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來了勃勃生機(jī);另一方面互聯(lián)網(wǎng)金融加劇了潛在風(fēng)險的隱蔽性（張紅英，趙丹，2016）。不論是資金提供者的高流動性風(fēng)險還是資金需求者的高信用風(fēng)險，給成長的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)打擊都是致命的。②互聯(lián)網(wǎng)金融的數(shù)字化運(yùn)營。互聯(lián)網(wǎng)金融將數(shù)字化滲透到金融活動的每個環(huán)節(jié)，這是互聯(lián)網(wǎng)金融和傳統(tǒng)金融的最大區(qū)別?；ヂ?lián)網(wǎng)金融最大的優(yōu)勢是能夠以低成本、高效率的數(shù)字化運(yùn)營準(zhǔn)確定位到目標(biāo)客戶，從而提供更加恰當(dāng)?shù)慕鹑谫Y源。然而一旦被黑客入侵成功，用戶的數(shù)據(jù)外泄或者賬戶資金被盜，就會讓企業(yè)遭受巨額損失甚至破產(chǎn)。為有效保障企業(yè)信息和資金安全，建立能夠防范互聯(lián)網(wǎng)信息泄露風(fēng)險的內(nèi)部控制迫在眉睫（張紅英，趙丹，2016）。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)。傳統(tǒng)制造業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)有明顯區(qū)別，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)相比傳統(tǒng)制造業(yè)來說，發(fā)展速度更快，盈利能力更強(qiáng)，“互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)”的效應(yīng)更為明顯。和美國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相比，中國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展更為迅速，變成龍頭企業(yè)的用時更短。但是中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的壽命普遍比傳統(tǒng)制造業(yè)的壽命更短，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研發(fā)投入低，對技術(shù)研發(fā)沒有足夠的重視，技術(shù)含量不高。在過去幾年內(nèi)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，有無數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)出現(xiàn)也有無數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)宣告破產(chǎn)進(jìn)行清算（張紅英，趙丹，2016）?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)是在初創(chuàng)期和成長期需要持續(xù)投資的資金數(shù)額巨大，如果其缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制體系，往往會對企業(yè)定位不準(zhǔn)確，導(dǎo)致經(jīng)營管理能力差且混亂，更易發(fā)生大額虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。

想要成為行業(yè)龍頭企業(yè)，不僅要注重創(chuàng)新方面的探索還要保證充足的現(xiàn)金流，更重要的是要提高內(nèi)部控制能力和質(zhì)量，但我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建立時間短，企業(yè)高管大部分也都是年輕人，缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識和了解，因此高管人員對企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險和危機(jī)需要提高警惕，意識到企業(yè)內(nèi)部高效控制的重要性。

2.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析。公司內(nèi)部治理主要手段和有效的風(fēng)險管理工具就是內(nèi)部控制，隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍更加廣闊，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量也在飛速增長，市場競爭加劇，他們的內(nèi)部控制信息體系的開放性更強(qiáng)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也繁雜起來，部分企業(yè)在追求高速成長、提高核心競爭力、搶占市場份額的過程中對內(nèi)部控制沒有足夠重視，哪怕是百度、美團(tuán)等龍頭企業(yè)在內(nèi)部控制方面也并不完全規(guī)范并且存在重大缺陷，上市公司都是如此，我國其他中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制就更是形同虛設(shè)、流于形式，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施無法滿足社會需求，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此內(nèi)部控制的系統(tǒng)性與復(fù)雜性都要進(jìn)行優(yōu)化。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏重視?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)為提高企業(yè)核心競爭力都在努力創(chuàng)新，企業(yè)為了搶占市場份額會不斷修正經(jīng)營理念，但這只能短期提高業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和產(chǎn)品營銷能力，無法做出讓企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的優(yōu)質(zhì)決策。領(lǐng)導(dǎo)者和高級管理人員對于內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的推進(jìn)往往并不重視。和國外相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作起步晚，發(fā)展十分緩慢，宣傳不夠廣泛，公司內(nèi)部控制意識不高，薄弱的意識導(dǎo)致企業(yè)缺乏紀(jì)律性，盡管財務(wù)部出臺相關(guān)規(guī)章制度，但是大多數(shù)企業(yè)無法形成適合自身的內(nèi)控管理體系，只是單純的照蘆畫瓢，在一定程度上限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)公司的組織構(gòu)成和工作人員，業(yè)務(wù)水平和思維能力方面參差不齊。高級管理人員管理觀念陳舊，信息泄露風(fēng)險加劇，在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)無法對內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行有效保護(hù)，會給企業(yè)帶來負(fù)面影響，讓內(nèi)部控制工作的完善變得困難重重。管理者對內(nèi)控的認(rèn)識僅僅停留在制度建設(shè)上，認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)該關(guān)注的事情，忽略橫向組織結(jié)構(gòu)之間的相互約束;或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是完成財政部門的要求，本企業(yè)的內(nèi)控體系只是走過場，并不用具體落實(shí)相關(guān)工作;更有甚者出現(xiàn)將個人權(quán)利凌駕于內(nèi)控系統(tǒng)之上，在用人結(jié)構(gòu)上是任人唯親而非招賢納士，將重大權(quán)利掌握在家族手中，加大了決策風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制體系不完善。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的新型管理方式就是內(nèi)部控制，但是公司不能很好地建立職務(wù)分離機(jī)制和權(quán)利制衡機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控體系無法細(xì)致到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，各部門之間不科學(xué)的權(quán)責(zé)分配導(dǎo)致出現(xiàn)崗位的不匹配，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)過大的現(xiàn)象，如果管理層權(quán)限過大，會導(dǎo)致部門決策力下降，管理混亂很可能出現(xiàn)舞弊集團(tuán)，員工感受不到公平和希望，工作積極性嚴(yán)重降低，最終導(dǎo)致人才流失。數(shù)字化時代的到來，大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈和各種財務(wù)數(shù)據(jù)不斷契合，應(yīng)該加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，共享財務(wù)數(shù)據(jù)，但是由于對內(nèi)部控制體系的建設(shè)速度緩慢，不能使二者充分融合，不能保證內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的優(yōu)化對策

1.提高對內(nèi)部控制的重視程度。管理層需要認(rèn)識到并且要大力支持內(nèi)部控制，有徹底貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的決心，向全體員工表明這份決心，確定內(nèi)部控制詳細(xì)目標(biāo)、原則和監(jiān)管流程，讓企業(yè)內(nèi)部形成意識氛圍，公司整體才能讓內(nèi)部控制體系貫徹落實(shí)。聘請職業(yè)經(jīng)理人和選拔專業(yè)人員，讓專業(yè)人員針對企業(yè)自身的特征來設(shè)計一套獨(dú)特的內(nèi)部控制體系，涵蓋公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，細(xì)化到每個崗位的職能，建立詳細(xì)的獎懲制度，給予職業(yè)經(jīng)理人權(quán)利，既能形成權(quán)利制衡關(guān)系，還能避免出現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象;工作人員也會為了自身利益最大化積極響應(yīng)，有效調(diào)動工作人員的積極性并且提高了員工專業(yè)能力素養(yǎng)，讓員工提高通過學(xué)習(xí)課程成為適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字時代變化的高素質(zhì)人才，以此來滿足內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)環(huán)境要求。

2.建立完善的內(nèi)控制度。制度化建設(shè)是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生產(chǎn)和發(fā)展必經(jīng)之路，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部情況和市場環(huán)境制定適合自身的內(nèi)部控制制度，明確分工，建立監(jiān)管部門，讓生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個細(xì)節(jié)都在監(jiān)督之下，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，強(qiáng)化控制管理，協(xié)調(diào)各部門合作，監(jiān)督管理崗位和被監(jiān)督的崗位分離，在內(nèi)部形成相互監(jiān)督的氛圍，定期尋找專業(yè)人員來對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查和評估，使得企業(yè)有序發(fā)展。

（作者單位：甘肅政法大學(xué)商學(xué)院）