風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的開展

張晶晶（平煤神馬建工集團(tuán)礦山建設(shè)有限公司建井一處）

風(fēng)險(xiǎn)管理及相關(guān)工作是煤炭企業(yè)能夠正常發(fā)展的關(guān)鍵。在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型不斷變化的過程中，煤炭企業(yè)相關(guān)管理工作者必須找出財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部管控工作之間的內(nèi)部聯(lián)系以及關(guān)鍵所在，通過采取切實(shí)有效的實(shí)施方案，積極完成煤炭企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，為煤炭企業(yè)未來的發(fā)展奠定優(yōu)良的環(huán)境基礎(chǔ)。

■ 淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制

通常意義上來說，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是指煤炭企業(yè)為了提高企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度、保證煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)安全而采取的對煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制的措施和程序的全稱。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制顯然是其全面內(nèi)部控制等工作中不可避免的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重點(diǎn)體系。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要是指財(cái)務(wù)方面的控制與管理，包括企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)體系的控制、企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的控制、相關(guān)采購部門的預(yù)算管理控制以及負(fù)責(zé)人授權(quán)審批的控制等。

（二）煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指煤炭企業(yè)在實(shí)施各種財(cái)務(wù)工作時(shí)，可能發(fā)生的一些不利于企業(yè)發(fā)展、導(dǎo)致企業(yè)面臨流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難、資金投入回報(bào)難以匹配成本等一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。煤炭企業(yè)作為某些項(xiàng)目的投資者，其內(nèi)部財(cái)產(chǎn)總額有限。因此，在煤炭企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，如果不能提前規(guī)劃出可能遺漏的細(xì)節(jié)，那么企業(yè)投入的資金就無法達(dá)到預(yù)期的收益效果。在此種結(jié)果下，煤炭企業(yè)的后續(xù)工作不能合理有序地進(jìn)行規(guī)劃。如果其后續(xù)工作與其他企業(yè)的合作有關(guān)，那么煤炭企業(yè)就很難依照與其他企業(yè)進(jìn)行合作的約定實(shí)現(xiàn)協(xié)議內(nèi)容，將會(huì)對煤炭企業(yè)的社會(huì)誠信造成很大的打擊。當(dāng)然，煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等還涉及企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)性，其中主要包括資產(chǎn)、聲譽(yù)等降低的原因、發(fā)生的環(huán)節(jié)以及改變的規(guī)模，這些不確定性很大程度上造成了煤炭企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的預(yù)防處理不易開展。

■ 煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)的必要性

（一）確保煤炭企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

完善煤炭企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制制度，有利于更好地監(jiān)督并控制企業(yè)資金的流動(dòng)，確保貨幣資金在安全的流動(dòng)范圍內(nèi)。措施具體體現(xiàn)在：全面考慮煤炭企業(yè)自身的償債能力，增強(qiáng)煤炭企業(yè)員工與負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識；規(guī)范流通物資的驗(yàn)收、入庫、新舊交換、資產(chǎn)折舊等一系列環(huán)節(jié)，幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)物資合理有序的管理；對企業(yè)內(nèi)部員工間的資產(chǎn)進(jìn)行約束使用，從而盡量減少資產(chǎn)在員工之間的流失，進(jìn)而減少不必要的經(jīng)營損失。

（二）保證煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效

煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度的完善有助于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員更加明確部門的職責(zé)分工，進(jìn)而使得不同部門權(quán)責(zé)清晰，互相制約。這種做法在一定程度上能夠有效減少財(cái)務(wù)工作中的漏洞和弊端。此外，煤炭企業(yè)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)資料等財(cái)務(wù)信息的管理，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息并及時(shí)更正。

■ 加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的措施

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制樹立正確的認(rèn)識

煤炭企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的問題隨時(shí)可能發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中。因此，煤炭企業(yè)必須要對其內(nèi)部的控制工作給予充足的重視。通過這種方式，能夠降低煤炭企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問題發(fā)生的概率。首先，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制要樹立正確的認(rèn)識，并通過相關(guān)文件或者會(huì)議的形式把這種意識逐層傳達(dá)到公司員工，從而確保煤炭企業(yè)內(nèi)部具有開展內(nèi)部控制工作的環(huán)境，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果。其次，煤炭企業(yè)還要加強(qiáng)對內(nèi)部控制人才培養(yǎng)和儲備方面的重視程度，可以定期對從事財(cái)務(wù)管理的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及內(nèi)部控制實(shí)際操作水平。

（二）分析宏觀環(huán)境

煤炭企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，必須注重分析市場經(jīng)濟(jì)的宏觀環(huán)境，對于突發(fā)性的企業(yè)內(nèi)部財(cái)政危機(jī)能夠及時(shí)處理并解決，提高對宏觀環(huán)境變化的迅速適應(yīng)能力。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施目標(biāo)的過程中，必須將宏觀環(huán)境的分析放在風(fēng)險(xiǎn)管理的核心位置，將具備良好能力的風(fēng)險(xiǎn)管理人員與有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施結(jié)合起來。理清煤炭企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)關(guān)系，切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力并完善相關(guān)制度，能夠有效避免決策失誤所引起的不必要風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)的主要組成部分。煤炭企業(yè)將結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)外部環(huán)境，由財(cái)務(wù)部門牽頭配合各相關(guān)部門編制企業(yè)年度預(yù)算。等企業(yè)管理層審核后，相關(guān)組織即可召開預(yù)算交流會(huì)，定期分析煤炭企業(yè)預(yù)算的預(yù)期與執(zhí)行情況的偏差，并提出相應(yīng)的解決辦法來縮小差距。原則上來說，企業(yè)預(yù)算一旦下達(dá)，有關(guān)部門就不能隨意變動(dòng)。如果遇到特殊情形，經(jīng)煤炭企業(yè)的部門經(jīng)理及負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，預(yù)算才能夠進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（四）積極開展部門間的溝通

對于煤炭企業(yè)來說，各部門、各層級之間能夠進(jìn)行良好的溝通，很大程度上可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作置于更加和諧穩(wěn)定的環(huán)境中。例如，煤炭企業(yè)的市場部與財(cái)務(wù)部進(jìn)行合作與互動(dòng)，能夠采取分工合作的方式。市場部負(fù)責(zé)企業(yè)往來年度賬務(wù)信息和款項(xiàng)來往的傳遞，財(cái)務(wù)部能夠側(cè)面幫助市場部對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收,從而最大限度地減少煤炭企業(yè)由于壞賬造成的資金損失。此外，還應(yīng)對不能按照合同約定期限收回的資金及時(shí)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備。煤炭企業(yè)需要重視內(nèi)部控制平臺的信息技術(shù)化建設(shè)，通過引進(jìn)并利用電子信息技術(shù)，讓煤炭企業(yè)建立自己的數(shù)字信息化平臺，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的資源共享。最后，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的過程中有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)披露企業(yè)在此方面存在的問題，讓各部門能夠及時(shí)地認(rèn)識到問題，通過溝通提高企業(yè)的經(jīng)營和工作效率。

（五）重視先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用

目前，在企業(yè)中各種信息技術(shù)正逐步擴(kuò)大自身的應(yīng)用范圍。煤炭企業(yè)在未來的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中要注重引進(jìn)高新技術(shù)并加以應(yīng)用，從而切實(shí)提高員工的工作質(zhì)量。通過應(yīng)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，可以有效地對煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀進(jìn)行合理分析，進(jìn)而幫助企業(yè)根據(jù)最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不斷選擇合理的防范方案，幫助企業(yè)有效規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新型信息技術(shù)的應(yīng)用，可以保護(hù)煤炭企業(yè)的信息在傳輸階段保持自身的機(jī)密性，很大程度上降低了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露的可能。值得注意的是，煤炭企業(yè)作為我國傳統(tǒng)企業(yè)類型之一，其本身的經(jīng)營業(yè)務(wù)和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為單一，導(dǎo)致部分員工抱著守舊的心態(tài)不愿意學(xué)習(xí)新技術(shù)，他們認(rèn)為引進(jìn)新技術(shù)具有不必要性。加之傳統(tǒng)生產(chǎn)模式的改變勢必會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)上短期帶來一定的收益下降，且部分老員工不能適應(yīng)變化之后企業(yè)的工作模式和經(jīng)營手段，因此給新技術(shù)的引進(jìn)和使用帶來了一定程度的困難。面對此種現(xiàn)象，公司可以制定相關(guān)措施來激勵(lì)員工學(xué)習(xí)新技術(shù)，比如，煤炭企業(yè)的負(fù)責(zé)人可以推出學(xué)習(xí)新技術(shù)之后增加底薪或者擴(kuò)大員工利潤的提成等制度鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，克服傳統(tǒng)的觀念和思維方式。

（六）強(qiáng)化煤炭企業(yè)監(jiān)督與控制力度

眾所周知，良好的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效實(shí)施在很大程度上依賴于嚴(yán)格的監(jiān)管手段。目前，內(nèi)部審計(jì)是煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制以達(dá)到自我監(jiān)督目的的手段之一。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容既涵蓋年度的財(cái)政收支、流動(dòng)資金的運(yùn)行、會(huì)計(jì)核算等與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的方面，還以原料采購、施工消耗、驗(yàn)收損益等作為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)，這樣有利于確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠被全面有效的監(jiān)督。在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的過程中，管理者要明確內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，從企業(yè)的投資項(xiàng)目中找出風(fēng)險(xiǎn)管理可能出現(xiàn)的問題，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)展開調(diào)查，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的全面監(jiān)督。因此，良好的內(nèi)部審計(jì)能有效降低煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的良好自我控制。

■ 總結(jié)

總而言之，煤炭企業(yè)只有對企業(yè)內(nèi)部控制樹立正確的認(rèn)識、理性分析市場經(jīng)濟(jì)下的宏觀環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理、積極開展各部門間的交流溝通、重視高新信息數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用、不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與管理力度，才能更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，滿足煤炭企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的要求，進(jìn)而提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，有效推動(dòng)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。