淺談企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

余慧雯

（偉創(chuàng)力制造（珠海）有限公司，廣東 珠海 519100）

目前，各企業(yè)在我國(guó)缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，大部分企業(yè)沒有從重要性方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作引起重視，而是將開展企業(yè)市場(chǎng)作為了經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)，在對(duì)相關(guān)事務(wù)進(jìn)行處理的過程中，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)中，進(jìn)而導(dǎo)致了各項(xiàng)隱患的遺留。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）缺乏強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)體制在社會(huì)主義市場(chǎng)中的不斷完善，大部分處于發(fā)展階段的企業(yè)在我國(guó)所建立的內(nèi)部控制體系，都具有合理性以及先進(jìn)性，但是在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，卻沒有對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行切實(shí)的落實(shí)，所采用的管理方式依然存在著各種問題。其主要原因是由于企業(yè)目前沒有認(rèn)識(shí)的內(nèi)部控制體系的重要性，在經(jīng)營(yíng)管理階段仍采用了傳統(tǒng)的方式。進(jìn)而導(dǎo)致在調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，難以做到對(duì)控制體系的及時(shí)跟進(jìn)，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，經(jīng)常認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控管理工作只需要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)即可。但是，如果其他職能部門無法進(jìn)行密切的協(xié)調(diào)配合，那么就會(huì)加大財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制體系的全面組織難度，內(nèi)部控制過于粗放會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提升和防范。由于企業(yè)無法根據(jù)自身的發(fā)展，為內(nèi)部控制工作建立合理的制度，因此會(huì)照搬其他企業(yè)的管理模式，往往會(huì)導(dǎo)致其他管理人員更加無法意識(shí)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行了過多的管理，更加無法保證企業(yè)財(cái)物的安全運(yùn)行[1]。

（二）缺乏與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制

根據(jù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所采用的內(nèi)涵能夠得知，企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式就是這兩者，彼此之間有著較為密切的關(guān)聯(lián)性，彼此之間能夠通過相互促進(jìn)和相互影響，來促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步管理。然而針對(duì)實(shí)際情況來說，部分企業(yè)在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有對(duì)兩者之間的聯(lián)系引起關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)無法獲得與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相適應(yīng)的內(nèi)部控制，不僅縮小了能夠管理的風(fēng)險(xiǎn)類型，并且無法獲得高質(zhì)量的管理工作。例如某跨國(guó)企業(yè)來說，其在投資海外期權(quán)時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)自身收益的保證，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，其以財(cái)務(wù)工作為基礎(chǔ)，通過與相關(guān)要求的結(jié)合，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制定了一系列完善的機(jī)制，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。然而，由于企業(yè)沒有重視自身的內(nèi)部控制工作，進(jìn)而導(dǎo)致其無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的管理，相關(guān)人員無法通過短時(shí)間的工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)及其影響程度進(jìn)行快速的明確，自然也就無法做出成功的投資，極大的損失了企業(yè)的財(cái)務(wù)[2]。

（三）內(nèi)部控制無法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相協(xié)調(diào)

由于我國(guó)企業(yè)在管理內(nèi)部控制工作時(shí)，所采用的管理制度缺乏完善性，因此導(dǎo)致內(nèi)控制度無法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相適應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致可財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的遺留。例如，相關(guān)部門沒有在企業(yè)內(nèi)部控制中加入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，財(cái)務(wù)審計(jì)，會(huì)計(jì)以及核算等工作由財(cái)務(wù)部門及其負(fù)責(zé)人單獨(dú)處理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性以及規(guī)范性，難以為企業(yè)提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作與防范工作，大部分原因是核心領(lǐng)導(dǎo)人沒有做好對(duì)自身行為的約束，無法有效的執(zhí)行相關(guān)制度，此類脫軌現(xiàn)象不僅對(duì)企業(yè)以往的管理流程進(jìn)行了改變，并且給企業(yè)帶來了負(fù)面影響。除此之外，當(dāng)代社會(huì)充滿了大量的信息和資源，現(xiàn)代企業(yè)最為重要的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容就是統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)信息，但是由于無法對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，因此導(dǎo)致企業(yè)更加無法對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，企業(yè)不僅沒有對(duì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的歸口，并且沒有對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督，因此極易導(dǎo)致失真財(cái)務(wù)信息的出現(xiàn)，無法形成完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行有效的管理工作[3]。

（四）缺乏良好的管理機(jī)制

內(nèi)部控制和監(jiān)管工作能否具有完善的制度，關(guān)系著企業(yè)能否為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更加優(yōu)化的環(huán)境，企業(yè)最為重要的內(nèi)部管理基礎(chǔ)就是制度，其關(guān)系著各項(xiàng)目和各環(huán)節(jié)能否在企業(yè)中得到良好的運(yùn)行。由于部分企業(yè)在我國(guó)缺乏良好的內(nèi)部控制理念，管理者也沒有對(duì)內(nèi)部控制工作的意義加以了解，再加上缺乏完善的管理制度和管理體系，因此無法對(duì)各職位人員起到強(qiáng)有力的約束作用，導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范工作進(jìn)行規(guī)范的分析和管理。同時(shí)，企業(yè)還缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度等，主要是由于企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)將財(cái)務(wù)部作為了審計(jì)工作的兼職部門，并且沒有提供完善，全程的審計(jì)流程，相關(guān)人員大多憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，沒有對(duì)審計(jì)部門所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告引起關(guān)注，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在管理財(cái)務(wù)工作遇到了更多的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)如何在內(nèi)部控制中進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）對(duì)思想認(rèn)知和新興理念的提升和樹立

企業(yè)在新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制工作的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，不僅需要從思想認(rèn)知方面對(duì)自身進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且還需要從知識(shí)流程以及職能等方面對(duì)內(nèi)部控制工作及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面的了解，并以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)工作，構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在體制運(yùn)營(yíng)，結(jié)構(gòu)組織以及內(nèi)部管理等階段，采用內(nèi)部控制工作來進(jìn)行更強(qiáng)有力的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從體系和制度等方面，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在問題進(jìn)行歸納，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)相應(yīng)的優(yōu)化措施加以提出，以此來為企業(yè)提供更加良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，并減少企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要以內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作為目標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，以內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為目標(biāo)，對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)，對(duì)員工進(jìn)行引導(dǎo)，以此來使其能夠在工作階段做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)，并提出企業(yè)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，以此來為企業(yè)提供更強(qiáng)有力，更加完善的內(nèi)部控制工作和內(nèi)部管理工作，并促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步防范，使企業(yè)的發(fā)展能夠具有可持續(xù)性[4]。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制的優(yōu)化

企業(yè)管理者在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，需要為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供更加完善的制度和機(jī)制，以國(guó)家目前的法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)制度等為基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制工作建設(shè)完善的體系，并根據(jù)相關(guān)部門的規(guī)定，每隔一段時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行報(bào)告，企業(yè)還需要通過與市場(chǎng)環(huán)境及自身戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合，來對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。同時(shí)，醫(yī)院還需要根據(jù)自身的產(chǎn)業(yè)規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍等，對(duì)相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，然而在內(nèi)部控制工作中做到對(duì)相關(guān)制度的有效落實(shí)，促進(jìn)相關(guān)部門進(jìn)行更強(qiáng)有力的決策。除此之外，企業(yè)還需要為審計(jì)部門提供良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境，對(duì)組織結(jié)構(gòu)以及崗位職責(zé)進(jìn)行調(diào)整和劃分，內(nèi)部審計(jì)工作直接由管理部門進(jìn)行，為審計(jì)部門提供獨(dú)立的工作環(huán)境，此來使其能夠免于受到其他部門的干擾。企業(yè)還需要通過對(duì)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，對(duì)績(jī)效考核制度的完善，以及對(duì)制度約束力量的加強(qiáng)，來促進(jìn)各部門進(jìn)行更強(qiáng)有力的執(zhí)行，以此來使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠在內(nèi)控工作中得到有效的落實(shí)，使企業(yè)的發(fā)展能夠具有可持續(xù)性。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及其預(yù)警機(jī)制的改進(jìn)

企業(yè)管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及其預(yù)警機(jī)制進(jìn)行重點(diǎn)的建立，并且需要通過與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的結(jié)合，來為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作制定科學(xué)有效的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，并以此為基礎(chǔ)，為企業(yè)制定完善的財(cái)務(wù)報(bào)告及其運(yùn)營(yíng)指標(biāo)等，本來對(duì)存在于企業(yè)內(nèi)部管理工作中的問題進(jìn)行全面的反映，并且需要通過對(duì)分析評(píng)估工作的全方位開展，來促進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的良好防范。管理人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度及發(fā)生概率等，對(duì)其進(jìn)行歸納和排序，然后由審計(jì)及業(yè)務(wù)這兩個(gè)部門從有效性方面，對(duì)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)和所采用的防范措施進(jìn)行綜合分析，并在通過審核后，向管理層進(jìn)行遞交。同時(shí)，企業(yè)需要以戰(zhàn)略構(gòu)建為目標(biāo)，與其他企業(yè)進(jìn)行積極的合作和溝通，以此來使，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式能夠具有多樣性[5]。

三、結(jié)束語

針對(duì)企業(yè)來說，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，為各項(xiàng)內(nèi)部控制工作提供完善的流程，并在內(nèi)控工作中加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。此外，需要結(jié)合企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，來對(duì)可能出現(xiàn)于財(cái)務(wù)管理工作中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。