行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化策略

朱坤茹(山東省菏澤市巨野縣公共就業(yè)和人才服務(wù)中心)

內(nèi)控管理是國(guó)家財(cái)政部門和審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位監(jiān)管的要求，也是單位自身穩(wěn)定有序發(fā)展的必要條件。單位需要有效落實(shí)內(nèi)部控制，制定明確完善的戰(zhàn)略目標(biāo)，發(fā)揮制度的約束力，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)。行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)的因素影響，在內(nèi)部控制工作的開展中會(huì)遇到一些問題和障礙。有效落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，從思想上高度重視對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及權(quán)威性，是單位各項(xiàng)制度有效落實(shí)的保障。行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理需要國(guó)家財(cái)政扶持，以內(nèi)控制度為依據(jù)，規(guī)范單位各組織各項(xiàng)活動(dòng)，不僅能夠合理配置單位人、物、財(cái)?shù)雀黜?xiàng)資源，也能最大限度提高資源利用率。

從目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況來看，存在一些問題，比如沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性、沒有建立完善的內(nèi)部控制的相關(guān)制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠規(guī)范、缺乏合理、科學(xué)的預(yù)算控制等。行政事業(yè)單位和相關(guān)管理人員要進(jìn)一步落實(shí)好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的具體要求，結(jié)合問題成因，找尋解決方法，制定更為科學(xué)、合理的方案策略，從而不斷提高工作展開的效率和質(zhì)量。因此，本文探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化策略。

■ 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性

從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況來看，所面臨的首要問題便是行政事業(yè)單位本身缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，存在忽視，甚至是輕視的態(tài)度。在行政事業(yè)單位展開具體工作的同時(shí)，尚未形成正確的工作意識(shí)，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作中的各類問題以及控制本身的不足和漏洞。另外，還有一些行政事業(yè)單位，其單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作沒有進(jìn)行有效的關(guān)注，沒有充分把握好內(nèi)部控制工作與會(huì)計(jì)工作之間存在的聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上，分別給行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理工作帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，在行政事業(yè)單位進(jìn)行決策的過程中，會(huì)計(jì)信息的作用沒有得到充分發(fā)揮，一部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員，僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，缺乏對(duì)單位內(nèi)部其他部門以及單位整體的把控，直接造成了內(nèi)部控制的片面性和盲目性。

（二）沒有建立完善的內(nèi)部控制的相關(guān)制度

從目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際情況來看，所制定的內(nèi)部控制制度并非是完善的，很多行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知僅僅停留在風(fēng)險(xiǎn)控制方面和會(huì)計(jì)控制方面，從而直接導(dǎo)致了其內(nèi)部控制制度的片面性。同時(shí)，有些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)完成了內(nèi)部控制制度的制定，但在內(nèi)容表現(xiàn)上，卻與行政事業(yè)單位的實(shí)際管理需求和實(shí)際發(fā)展情況存在著較大的差異，不能保證制度本身的適用性。此外，在一些行政事業(yè)單位中，雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是從制度制定的目的來看，僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)部門，流于表面和形式，更多是紙上談兵，并沒有保證制度的有效執(zhí)行，沒有切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠規(guī)范

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是重要的組成部分。由此可見，如果行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度不能夠保證自身的完善，會(huì)直接對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。同時(shí)，在當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，給行政事業(yè)單位的資金管理造成了很大的負(fù)擔(dān)和壓力，影響了工作的順利展開。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位所進(jìn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在著很多問題，包括監(jiān)督方面的問題、內(nèi)控機(jī)制方面的問題等，這些問題進(jìn)一步加劇了行政事業(yè)單位財(cái)政資金浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。更有甚者，有些單位還存在著財(cái)務(wù)方面的違規(guī)和違法問題，包括虛假發(fā)票、挪用資金、貪污資金等。發(fā)生這些問題的根本原因都是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的不到位，才給這些問題埋下了隱患。

（四）缺乏合理、科學(xué)的預(yù)算控制

除了以上問題，在一些行政事業(yè)單位中還存在著預(yù)算管理的問題，以及由預(yù)算管理問題連帶出的財(cái)政預(yù)算監(jiān)督和控制不到位等問題。主要表現(xiàn)為：行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，往往缺少科學(xué)有效的指導(dǎo)，從而限制了預(yù)算編制結(jié)果的可靠性。同時(shí)，在工作人員進(jìn)行實(shí)際預(yù)算執(zhí)行的過程中，也往往會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)算的情況，主要表現(xiàn)為行政事業(yè)單位的辦公招待會(huì)議等方面的費(fèi)用超支。此外，在一部分行政事業(yè)單位內(nèi)部，即便制定了相應(yīng)的預(yù)算方案，但在預(yù)算方案實(shí)際落實(shí)的過程中，存在著落實(shí)不完善、不到位的問題，使執(zhí)行效果不能夠滿足預(yù)期效果。另外，當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算控制工作沒有精準(zhǔn)對(duì)焦國(guó)庫的集中支付制度和財(cái)務(wù)管理制度，從而進(jìn)一步降低了監(jiān)督的有效性，給行政事業(yè)單位內(nèi)部一些貪污腐敗問題或者以權(quán)謀私問題的出現(xiàn)創(chuàng)造了條件。

■ 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

針對(duì)以上問題，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中，首先是需要強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)度，形成正確的工作意識(shí)。期間，領(lǐng)導(dǎo)人員需要明確內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的意義，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的控制和管理，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，持續(xù)推動(dòng)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中，內(nèi)部控制制度的完善是至關(guān)重要的。只有保證了制度的完善，才能夠?qū)θ粘９ぷ鬟M(jìn)行有效的約束和管理，才能夠提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用的安全性和效率。對(duì)此，還需要行政事業(yè)單位在制度的約束下，進(jìn)一步做好定期和不定期的監(jiān)督與抽查工作。既要保證制度的制定和完善，又要保障制度的有效執(zhí)行，同時(shí)不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位的審批制度，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的審批力度。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的作用

會(huì)計(jì)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中至關(guān)重要的一個(gè)步驟，所以單位方面需要進(jìn)一步做好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，尤其要針對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)進(jìn)行持續(xù)性的培訓(xùn)和教育。只有提高財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和工作熟練度，保障人員綜合素質(zhì)的不斷提高，才能始終保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確度與可靠性。同時(shí)，行政事業(yè)單位方面也需要針對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審核工作做好強(qiáng)化，對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制管理進(jìn)行有效規(guī)范，使內(nèi)部控制所提供的報(bào)告具有更高的可信度與準(zhǔn)確性，最大程度降低行政事業(yè)單位內(nèi)部浪費(fèi)和違法現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）強(qiáng)化預(yù)算編制的控制

一般認(rèn)為，在行政事業(yè)單位工作開展的過程中，財(cái)政預(yù)算的控制和管理是其管理的核心部分。因此必須要始終按照《預(yù)算法》的內(nèi)容來展開，根據(jù)財(cái)政資金的使用要求，以此來提高行政事業(yè)單位財(cái)政資金的有效性和財(cái)政資金的使用安全性。此外，行政事業(yè)單位還需要將財(cái)政預(yù)算控制的范圍不斷進(jìn)行擴(kuò)大，進(jìn)一步提高預(yù)算本身的精細(xì)化程度與科學(xué)化程度，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，最大程度地避免資金浪費(fèi)。在這一過程中，需要與國(guó)庫的集中支付制度以及政府的采購管理制度進(jìn)行有效的銜接，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)使用的監(jiān)督和約束。預(yù)算控制過程中還需要秉承先預(yù)算后撥款的原則，針對(duì)財(cái)政資金的使用情況，制定績(jī)效考核制度，開展績(jī)效考核評(píng)價(jià)，切實(shí)發(fā)揮出預(yù)算控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的積極作用。

■ 總結(jié)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的過程中，可通過增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、健全內(nèi)部控制的相關(guān)制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的作用以及強(qiáng)化預(yù)算編制的控制等一系列措施來達(dá)到目的。本文從多個(gè)角度出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部控制的主要問題和實(shí)際情況進(jìn)行了分析，結(jié)合現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需求找尋解決方法，制定更為科學(xué)、合理的方案策略，從而不斷提高工作展開的效率和質(zhì)量。