建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防控措施分析

胡俊

（武漢新鑫龍光機(jī)電工程有限責(zé)任公司，湖北 武漢 430000）

一、前言

城市化進(jìn)程的不斷加快以及基礎(chǔ)設(shè)施興建力度的持續(xù)提高，有效帶動了建筑施工領(lǐng)域的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的納稅額也逐漸增加，這對穩(wěn)定財政、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理中往往會受到諸多因素的影響，而很多因素的可控性較弱，這給建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展帶來了巨大挑戰(zhàn)，加之自身管理機(jī)制不完備，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隱患較高。稅務(wù)風(fēng)險帶來的后果是不可預(yù)測的，但可以肯定的是，稅務(wù)風(fēng)險必然會影響到建筑施工企業(yè)的正常發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)需要通過風(fēng)險分析及時建立完備的稅務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個可控的范圍內(nèi)，從而提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平，實現(xiàn)科學(xué)納稅、合理納稅。

二、建筑施工企業(yè)發(fā)展中常見的稅務(wù)風(fēng)險

（一）建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險之法律風(fēng)險

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中最為常見的就是法律風(fēng)險，所謂法律風(fēng)險，指的是建筑施工企業(yè)因沒有按照相關(guān)稅務(wù)法律、政策進(jìn)行納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。對于企業(yè)來說，納稅是經(jīng)營發(fā)展中的一項必要工作，納稅具有強(qiáng)制性，凡是滿足相關(guān)稅法規(guī)定的企業(yè)都必須無條件地按照稅法要求進(jìn)行納稅，如果沒有按照要求納稅就會引起法律風(fēng)險。例如，甲建筑施工企業(yè)按照稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等，但是為了獲得額外收益，甲建筑施工企業(yè)買通財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)造假，通過隱瞞財務(wù)數(shù)據(jù)逃稅，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令甲建筑施工企業(yè)繳納相應(yīng)的稅收罰款和滯納金等。

（二）建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險之管理風(fēng)險

建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中往往會因為工作機(jī)制不完備、稅收政策解讀不到位、人員職業(yè)素養(yǎng)與工作能力不過關(guān)等出現(xiàn)管理風(fēng)險。例如，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中沒有建立完備的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致部分稅務(wù)管理人員的能力與素質(zhì)并不高，其中一名稅務(wù)管理人員在納稅申報過程中工作失誤，導(dǎo)致納稅申報不及時，進(jìn)而導(dǎo)致建筑施工企業(yè)納稅籌劃不合理，形成了額外的稅務(wù)支出，這意味著建筑施工企業(yè)會損失資金，如果金額數(shù)量較大還可能誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、誘發(fā)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因復(fù)雜，從大方向上可以劃分為內(nèi)因引起的風(fēng)險和外因引起的風(fēng)險兩大類。外因引起的風(fēng)險主要指外部環(huán)境變化、政治因素、稅收政策變化等帶來的風(fēng)險；內(nèi)因引起的風(fēng)險主要指建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)問題導(dǎo)致的風(fēng)險。所以，建筑施工企業(yè)想要做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作就必須對外部稅務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險都做好分析。

（一）建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理隊伍水平參差不齊

建筑施工企業(yè)中大部分稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因都與稅務(wù)管理人員有關(guān)，因為稅務(wù)管理人員沒有落實好工作，所以工作上出現(xiàn)了失誤、失職、失策等，從而誘發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險。因此，保證稅務(wù)管理隊伍素質(zhì)與能力是建筑施工企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的關(guān)鍵。當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)管理人員的工作能力、工作素質(zhì)參差不齊，部分稅務(wù)管理人員并不能達(dá)到工作要求。這一問題的存在主要有以下幾方面的原因：首先，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中沒有落實好培訓(xùn)工作，在日常工作中稅務(wù)管理人員鮮有參加培訓(xùn)的機(jī)會，部分建筑施工企業(yè)管理者甚至認(rèn)為培訓(xùn)會耽誤稅務(wù)管理人員開展工作，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員長期得不到培訓(xùn)，難以成長進(jìn)步；其次，部分稅務(wù)管理人員在工作中對自身的要求低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，缺少學(xué)習(xí)精神、實踐精神等，限制了自身的發(fā)展；最后，建筑施工企業(yè)不懂得如何激勵稅務(wù)管理人員，缺少相關(guān)的激勵措施，這不利于調(diào)動稅務(wù)管理人員的工作積極性，也會降低稅務(wù)管理人員對工作的滿意度。

（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃不科學(xué)

只有做好稅收籌劃才能保證稅務(wù)管理質(zhì)量，才能降低稅務(wù)風(fēng)險。很多建筑施工企業(yè)并未建立完備的稅收籌劃管理機(jī)制，沒有制定統(tǒng)一的規(guī)章機(jī)制與工作流程，導(dǎo)致在實際開展稅收籌劃工作時仍然存在工作無序、執(zhí)行力不到位等情況。此外，在稅收籌劃工作中，部分建筑施工企業(yè)的信息化運用能力及安全防御能力欠佳，稅務(wù)管理系統(tǒng)中存在很多漏洞與風(fēng)險隱患，稅務(wù)管理人員沒有定期對管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查、更新、維護(hù)等，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)非常容易被入侵。最后，建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，在政策解讀、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等方面存在不足，導(dǎo)致稅收籌劃質(zhì)量降低。

（三）稅收政策變化

稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險屬于外部風(fēng)險，是建筑施工企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險之一。稅收政策不可能一成不變，它會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家建設(shè)的需要等適度調(diào)整，稅收政策發(fā)生變化會影響建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，會增加建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隱患。例如，在營改增背景下，建筑施工企業(yè)需要按照增值稅相關(guān)要求進(jìn)行納稅，需要對稅務(wù)管理工作進(jìn)行及時調(diào)整，否則很容易因為政策解讀不到位而導(dǎo)致工作失誤，從而誘發(fā)風(fēng)險。所以，在外部稅收政策發(fā)生變化與調(diào)整時，建筑施工企業(yè)必須引起重視并及時作出工作調(diào)整。

四、建筑施工企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防范與管理的策略

（一）建筑施工企業(yè)要持續(xù)提高從業(yè)隊伍的工作素質(zhì)與工作能力

建筑施工企業(yè)想要做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作，就必須打造一支專業(yè)、敬業(yè)的稅務(wù)管理隊伍，只有這樣才能充分保證工作質(zhì)量，使工作少出問題。首先，建筑施工企業(yè)要注重對稅務(wù)管理隊伍的管理與培養(yǎng)。為此，建筑施工企業(yè)要持續(xù)完善稅務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制、稅務(wù)管理考核機(jī)制等，通過將培訓(xùn)與考核相結(jié)合，持續(xù)提高稅務(wù)管理人員對工作的認(rèn)識與重視程度，同時在此基礎(chǔ)上持續(xù)提高稅務(wù)管理人員的工作素質(zhì)與工作能力，保證稅務(wù)管理人員更好地完成工作。其次，稅務(wù)管理人員要增強(qiáng)工作意識和工作責(zé)任感，在工作中嚴(yán)格要求自我，及時發(fā)現(xiàn)自身在工作中存在的不足，并通過學(xué)習(xí)、請教、實踐等方法及時彌補(bǔ)工作中的不足。最后，為吸引更多稅務(wù)管理人才加入企業(yè)，以及提高稅務(wù)管理人員對工作的滿意度，建筑施工企業(yè)必須保證稅務(wù)管理人員的工作待遇，制定科學(xué)的激勵措施。

（二）增強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控意識

建筑施工企業(yè)必須客觀、科學(xué)地認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能夠更好地指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險防范工作的開展。作為企業(yè)發(fā)展的帶頭人，建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必要參與稅務(wù)風(fēng)險防范工作，積極引導(dǎo)廣大員工參與其中，發(fā)揮建筑施工企業(yè)全員力量，做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作。此外，建筑施工企業(yè)要在內(nèi)部做好稅務(wù)風(fēng)險宣傳工作，增強(qiáng)各個崗位員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。建筑施工企業(yè)還要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)管理部門與其他管理部門之間的聯(lián)系、協(xié)作、溝通等，提高各個管理部門之間的信息共享能力，這樣既能提高其他管理部門對稅務(wù)風(fēng)險防控工作的認(rèn)識與重視程度，又能為稅務(wù)風(fēng)險防控工作的開展提供更多便利與保障。

（三）建立健全建筑施工企業(yè)稅收籌劃管理機(jī)制

首先，為保證建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作科學(xué)、規(guī)范地開展，建筑施工企業(yè)必須根據(jù)稅收籌劃工作發(fā)展需要建立完備的監(jiān)督機(jī)制，增設(shè)獨立的監(jiān)督部門并保證工作的執(zhí)行力，從更加客觀的角度及時發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作中存在的問題，以便及時解決問題。其次，建筑施工企業(yè)要持續(xù)推動稅務(wù)管理的信息化發(fā)展，打造完備的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并要求稅務(wù)管理人員定期對管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查、更新、維護(hù)等，同時在系統(tǒng)中配備必要的殺毒軟件、防御軟件等。最后，建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，以便及時掌握政策變化動向、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求等。

五、結(jié)語

做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作對穩(wěn)定與保障建筑施工企業(yè)的發(fā)展有著積極作用，同時，做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作也是建筑施工企業(yè)依法納稅的客觀要求。所以，建筑施工企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險成因分析，制定科學(xué)有效的風(fēng)險防范措施，只有這樣才能提升建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平與風(fēng)險防控水平。