投資項(xiàng)目審計(jì)中普遍存在問題分析及改進(jìn)建議

孟玲玲

（山東浩信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，山東 濰坊 261061）

項(xiàng)目投資在實(shí)際工作中存在許多問題，例如挪用建設(shè)資金、不按時(shí)足額納稅、管理費(fèi)過高等，都產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，現(xiàn)在迫切需要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理，更需要規(guī)范投資行為。

一、投資項(xiàng)目實(shí)施中主要問題

（一）項(xiàng)目決策不科學(xué)，損失嚴(yán)重

最大的腐敗和浪費(fèi)是項(xiàng)目決策中的錯(cuò)誤。為了自己的政治前途，一些領(lǐng)導(dǎo)搞形象工程、表演工程，一味追求工程的高大，他們決策前不作充分調(diào)查論證，不講科學(xué)民主，憑經(jīng)驗(yàn)決策，急于求成。有的項(xiàng)目建了就動(dòng)，有的項(xiàng)目拆了就建，有的項(xiàng)目干脆建到一半被放棄，成為永久性的未完工程。一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身利益，甚至與政府、商人合謀，通過與條件不成熟、技術(shù)不可靠的項(xiàng)目合作，達(dá)到自己隱藏的目的，給社會(huì)帶來沉重負(fù)擔(dān)。

（二）前期工作隱患多

前期工作的質(zhì)量對(duì)工程的順利實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。工程建設(shè)的深度不夠，或脫離實(shí)際；有的設(shè)計(jì)項(xiàng)目比較粗糙，沒有詳細(xì)的尺寸或大小的標(biāo)準(zhǔn)；有的沒有詳細(xì)的圖紙，或者只是粗略的文字描述；有的項(xiàng)目與實(shí)際情況完全不符，設(shè)計(jì)變更多，施工過程中發(fā)生重大變化，質(zhì)量差；一些項(xiàng)目業(yè)主和執(zhí)行單位為了爭取項(xiàng)目和資金，被動(dòng)地按照領(lǐng)導(dǎo)的意愿進(jìn)行可行性研究分析，造成浪費(fèi)和損失。

（三）設(shè)立管理機(jī)構(gòu)不合理，責(zé)任主體不明確

項(xiàng)目管理組織的合理界定是項(xiàng)目順利實(shí)施的根本保證。有的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)配置多，管理混亂，有利可圖時(shí)，爭權(quán)奪利，不給對(duì)方讓位；有問題時(shí)，相互推諉，互不負(fù)責(zé)。施工過程中受施工單位的領(lǐng)導(dǎo)，不能有效控制，導(dǎo)致項(xiàng)目無法達(dá)到預(yù)期效果。

（四）招標(biāo)投標(biāo)不到位，腐敗容易發(fā)生

工程建設(shè)領(lǐng)域是腐敗犯罪的高發(fā)區(qū)，工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗犯罪往往發(fā)生在工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)。雖然隨著相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施，隨著反腐力度的加大，工程招投標(biāo)階段的腐敗現(xiàn)象得到有效遏制，但仍有少數(shù)競買人絞盡腦汁、想方設(shè)法地規(guī)避招投標(biāo)門檻，肢解項(xiàng)目，回避競拍，設(shè)定具體條件，明明白白地搞，用秘密經(jīng)營或其他方法達(dá)到雇用項(xiàng)目的目的。為了避免相互競爭或在今后的項(xiàng)目中獲得報(bào)價(jià)，一些投標(biāo)單位惡意串通，共同投標(biāo)，抬高或者壓低報(bào)價(jià)，損害國家利益，項(xiàng)目經(jīng)理或其他管理人員同時(shí)掛靠多個(gè)招標(biāo)單位，或直接借用多個(gè)招標(biāo)單位資質(zhì)，簽訂虛假委托書參與投標(biāo)。

（五）預(yù)算控制不嚴(yán)，超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重

有的項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不足，沒有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，項(xiàng)目不完善；聽取建設(shè)單位意見，隨意變更項(xiàng)目，不能有效控制項(xiàng)目成本；在一些項(xiàng)目中，編制概算的人員水平不高，對(duì)活動(dòng)不熟悉，出現(xiàn)定額固定不當(dāng)或工程量錯(cuò)算、漏算等狀況。

（六）資質(zhì)掛靠現(xiàn)象嚴(yán)重，工程質(zhì)量難以保證

在審核過程中發(fā)現(xiàn)，許多中標(biāo)工程的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人只在投標(biāo)文件中出現(xiàn)過，根本沒有出現(xiàn)在施工過程中，在設(shè)計(jì)、管理和實(shí)施組織中也另有其人。經(jīng)查，他們通過借用他人資質(zhì)證書和支付一定管理費(fèi)的方式，代為承攬新興市場項(xiàng)目，即通過資質(zhì)掛靠的方式承攬項(xiàng)目。這樣的人員施工經(jīng)驗(yàn)和管理能力難以滿足施工要求，施工設(shè)備技術(shù)滯后，施工條件簡單，難以有效控制工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全。

（七）建設(shè)資金不到位，非法資金帶來損害

在資金嚴(yán)重不足、前期準(zhǔn)備不充分的情況下，倉促開工，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)資金困難，因此不得不依靠銀行貸款甚至高息向社會(huì)籌集資金支持工程建設(shè)，不僅給工程建設(shè)造成不利影響，給社會(huì)穩(wěn)定帶來隱患，同時(shí)也給工程監(jiān)測和維護(hù)運(yùn)行帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，不能有效履行工程應(yīng)有的職能，不能最大限度地發(fā)揮國家建設(shè)資金的效益。

（八）竣工結(jié)算不準(zhǔn)，水分大

利益最大化是各施工單位追求的目標(biāo)，但有些施工單位并沒有通過精心組織、科學(xué)管理獲得效益，而是通過弄虛作假獲得不正當(dāng)利益，具有隱蔽性和欺騙性。典型表現(xiàn)為建設(shè)單位利用建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部結(jié)構(gòu)隱蔽性強(qiáng)的優(yōu)勢，虛報(bào)增加成本，或者是建立高定額，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。有時(shí)在實(shí)行分項(xiàng)定額時(shí)，并不是按照實(shí)際的技術(shù)和施工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額，而是選擇成本標(biāo)準(zhǔn)高的分項(xiàng)定額，或者將分項(xiàng)定額中被廣泛考慮的工序內(nèi)容分離利用起來，甚至故意設(shè)立大量配額來增加成本。有時(shí)不按工程實(shí)際類別收費(fèi)，違反了有關(guān)文件的規(guī)定。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，建材的發(fā)展也可謂日新月異，品種、規(guī)格、質(zhì)量、生產(chǎn)地點(diǎn)和材料供應(yīng)渠道不一樣，價(jià)格也不一樣，甚至相差懸殊。

二、針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議

（一）完善投資項(xiàng)目的決策機(jī)制

沒有研究就沒有干預(yù)權(quán)，投資項(xiàng)目的決策必須建立在深入調(diào)查和客觀科學(xué)推理的基礎(chǔ)上。一方面，為確保決策科學(xué)性，投資項(xiàng)目決策必須民主化、法制化。絕對(duì)不允許根據(jù)行政長官的意愿、為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的利益而做決定，搞政績和形象工程。另一方面，要完善監(jiān)督檢查和問責(zé)機(jī)制。嚴(yán)格監(jiān)督?jīng)Q策、項(xiàng)目組織管理、項(xiàng)目實(shí)施、資金籌措和質(zhì)量保證，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為，確保項(xiàng)目安全，投資項(xiàng)目誠信高效。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作，確保項(xiàng)目順利實(shí)施

高投資效率可以產(chǎn)生倍增效應(yīng)，各職能部門必須各司其職，嚴(yán)格按照國家基本建設(shè)程序辦事，堅(jiān)決避免出現(xiàn)開辦初期項(xiàng)目資金來源不明、準(zhǔn)備不充分、條件不成熟的情況。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)令獨(dú)立開展的項(xiàng)目，必須尊重原則，堅(jiān)決排除實(shí)施政績項(xiàng)目和形象項(xiàng)目的情況。

（三）理順投資管理體制，明確責(zé)任問題

改變投資項(xiàng)目組織設(shè)置不合理的現(xiàn)狀，建立健全項(xiàng)目集體人責(zé)任制度，明確項(xiàng)目責(zé)任主體，改變臨時(shí)設(shè)立項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)和多次設(shè)立管理機(jī)構(gòu)管理項(xiàng)目的做法，逐步將項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任交由公司管理專業(yè)項(xiàng)目，扎實(shí)完善和推進(jìn)投資項(xiàng)目代建制。按照市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制實(shí)行分離，將職能集中在項(xiàng)目決策、資金管理、監(jiān)督檢查等方面。

（四）加強(qiáng)投資政策法規(guī)宣傳，開展綜合性警示教育活動(dòng)

一方面，相關(guān)職能服務(wù)部門要加強(qiáng)投資政策法規(guī)宣傳，積極開展全球覆蓋、多層次、廣泛多樣的廣告宣傳，讓投資項(xiàng)目的參與者了解法律，讓他們學(xué)會(huì)依法辦事，并主動(dòng)依法辦事；另一方面，要充分利用廣播、法制講座等形式，告知其資質(zhì)貸款、層層轉(zhuǎn)包、非法入會(huì)等違法違紀(jì)行為的危害和后果，杜絕違法犯罪行為發(fā)生。

（五）履行管理職能，規(guī)范社會(huì)中介行為

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)工人的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，并且對(duì)員工技能進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，特別是項(xiàng)目預(yù)算和出版者、清算監(jiān)督員，要不斷評(píng)議其技術(shù)水平、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)技能、職業(yè)道德和不良記錄，表揚(yáng)一批，溝通一批，營造一種積極的氛圍，使其在工程造價(jià)領(lǐng)域進(jìn)行比較學(xué)習(xí)，籌集結(jié)余資金，視高估和計(jì)算為恥，不斷提高工程預(yù)算編制和清算質(zhì)量。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介組織及其從業(yè)人員的監(jiān)督，堅(jiān)決制止串通、欺詐等損害國家利益的行為。

（六）嚴(yán)格規(guī)范招投標(biāo)程序，有利于公正和社會(huì)公正

為實(shí)現(xiàn)建筑市場健康有序發(fā)展，相關(guān)職能部門必須嚴(yán)格監(jiān)督整個(gè)招標(biāo)過程，從發(fā)出招標(biāo)公告、編制招標(biāo)文件到評(píng)標(biāo)辦法的選擇，直至招標(biāo)資格考試、專家評(píng)委的遴選等，提高招標(biāo)全過程的透明度，減少暗箱操作。堅(jiān)決拒絕違規(guī)行為，禁止通過各種方式規(guī)避招標(biāo)，相互串通，定制競價(jià)條件，秘密公開發(fā)行。

（七）嚴(yán)格工程變更審批程序

工程建設(shè)領(lǐng)域，地籍管理局職能部門對(duì)工程變更環(huán)節(jié)的關(guān)注相對(duì)較少，缺乏有效監(jiān)管，經(jīng)常偏離制度的軌道，留下空白。因此，第一，必須加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目工程變更的監(jiān)管，嚴(yán)格控制投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，避免隨意性。制定有關(guān)規(guī)章制度，為工程變更監(jiān)理提供法律依據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)理。第二，要堅(jiān)持聯(lián)合審批，在聽取業(yè)主、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位意見后，進(jìn)行集體討論，決定是否變更，研究最佳變更方案，做到公開透明。第三，要到施工現(xiàn)場，實(shí)地考察。

三、結(jié)語

隨著我國法制社會(huì)的建設(shè)，許多投資法律法規(guī)被制定，但還不夠完善和系統(tǒng)，不能適應(yīng)投資快速發(fā)展的要求，特別是不能體現(xiàn)國家投資體制改革的精神。因此要盡快完善法律法規(guī)，防止投資領(lǐng)域貪污賄賂等違法違紀(jì)行為發(fā)生，做到有法可依。另外還要加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)格追究責(zé)任，建立健全投資法律法規(guī)體系，加大問責(zé)力度，加強(qiáng)投資法制建設(shè)，促進(jìn)投資項(xiàng)目的實(shí)施。