強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理的策略

文/潘慶（四川省鄉(xiāng)村振興局宣傳信息中心）

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要手段之一，主要作用是將各項(xiàng)活動(dòng)約束在預(yù)算范圍之內(nèi)，合理制定預(yù)算計(jì)劃，組織協(xié)調(diào)資源配置，監(jiān)督資金使用過程，以達(dá)到提升管理效率與治理水平的目的。近幾年，國家針對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理先后出臺(tái)一系列政策文件，為各單位展開預(yù)算相關(guān)工作指明方向，但是從整體效果來看，事業(yè)單位預(yù)算管理相關(guān)問題仍未得到有效解決。對(duì)此，單位必須高度重視，立足于實(shí)際，強(qiáng)化預(yù)算管理，優(yōu)化管理體系，規(guī)范預(yù)算資金的使用，提高資源利用率，全面提升預(yù)算管理水平。

一、事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于提高資金使用效益

與現(xiàn)代企業(yè)相比，事業(yè)單位同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)性與公益性，其資金主要來源之一是財(cái)政撥款，這些款項(xiàng)有一定的限額，因此各單位必須牢固樹立預(yù)算管理意識(shí)，提前做好預(yù)算規(guī)劃，將有限的資金合理分配與使用。強(qiáng)化預(yù)算管理，綜合平衡各部門資金需求，分析對(duì)比預(yù)算值與財(cái)務(wù)指標(biāo)，制定資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)資金管控，了解資金去向，進(jìn)而提高資金的使用效益。

（二）有利于防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生

預(yù)算管理與內(nèi)部控制緊密關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化預(yù)算管理有利于防范事業(yè)單位腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。以預(yù)算管理為核心，對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)管，設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，為內(nèi)控工作提供標(biāo)準(zhǔn)，制定更加科學(xué)且合理的監(jiān)管制度與方案，有序?qū)崿F(xiàn)階段性發(fā)展目標(biāo)，確保單位財(cái)政資金的安全使用與完整。近幾年，黨風(fēng)廉政建設(shè)不斷加強(qiáng)，《預(yù)算法》的修訂與完善，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算工作提出新的要求，不僅要依法依規(guī)公開預(yù)算收支明細(xì)，而且要將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，即內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)民眾監(jiān)督，在增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌管理財(cái)政資金，堅(jiān)決遏制超預(yù)算、開支不合理等，有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，凈化干部隊(duì)伍。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，部分事業(yè)單位預(yù)算編制不科學(xué)，主要體現(xiàn)為：（1）采取的預(yù)算編制方法過于單一，未能充分運(yùn)用零基預(yù)算法，實(shí)際工作中仍以增量預(yù)算為主；（2）預(yù)算編制程序規(guī)范性有待提升，一般由財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)，其他職能部門的參與度較弱，財(cái)務(wù)人員簡單匯總各部門經(jīng)費(fèi)，缺少事前規(guī)劃、調(diào)研論證、協(xié)調(diào)平衡等，過程審批不嚴(yán)謹(jǐn)，且各部門間溝通不暢，業(yè)務(wù)方面的信息不能及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門；（3）預(yù)算編制內(nèi)容籠統(tǒng)，預(yù)算指標(biāo)分解不合理，致使項(xiàng)目申報(bào)可能存在重復(fù)，且支出隨意性大；（4）預(yù)算工作與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作相對(duì)性，簡化預(yù)算編制，其覆蓋范圍狹窄，不能反映單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺少針對(duì)性與實(shí)用性。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)

預(yù)算執(zhí)行控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)不僅要加強(qiáng)執(zhí)行過程控制，端正執(zhí)行人員的思想態(tài)度并規(guī)范工作行為，而且要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際是否存在偏差，查明具體原因，確保預(yù)算執(zhí)行效力。然而部分事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，對(duì)預(yù)算剛性約束不夠重視，出現(xiàn)預(yù)實(shí)偏差，根據(jù)個(gè)人判斷對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行隨意修改與調(diào)整，預(yù)算控制作用不能發(fā)揮，甚至?xí)率拐麄€(gè)預(yù)算執(zhí)行混亂、實(shí)際效率低下。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，對(duì)資金的統(tǒng)籌謀劃不足，大量工作堆積到一起，項(xiàng)目支出集中，可能出現(xiàn)突擊花錢的現(xiàn)象。歸根結(jié)底，是因缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的全面監(jiān)督與管控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與進(jìn)度了解不足，相關(guān)部門責(zé)任劃分不明確，出現(xiàn)問題后不能第一時(shí)間問責(zé)到人，導(dǎo)致部分職工責(zé)任心不強(qiáng)，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性。

（三）預(yù)算績效考核缺失

預(yù)算績效考核是預(yù)算管理的組成部分，加強(qiáng)預(yù)算績效考核有利于預(yù)算目標(biāo)的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。部分事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績效管理不夠重視，以收支為重，忽略績效管理，在此方面的認(rèn)知停留在表層，思想落后。預(yù)算績效考核缺失，尚未執(zhí)行規(guī)范的績效管理流程與機(jī)制，績效考核指標(biāo)設(shè)置過于局限，無法突出事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)以及項(xiàng)目預(yù)算績效的特點(diǎn)。預(yù)算績效考核過于側(cè)重最終的執(zhí)行結(jié)果，沒有覆蓋預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程，指標(biāo)量化不夠，考評(píng)體系雜亂分散，缺少可行的預(yù)算績效管理方法，績效管理監(jiān)督不到位、制度不嚴(yán)謹(jǐn)，不能起到約束、規(guī)范等作用，而且預(yù)算績效考核未能與激勵(lì)獎(jiǎng)懲掛鉤，不能提升單位職工的工作積極性。對(duì)于預(yù)算績效考核的結(jié)果運(yùn)用不足，往往只是簡單地評(píng)分，未能展開更加深入的分析與思考，考核的結(jié)果不能為下一年度預(yù)算管理工作提供科學(xué)的參考依據(jù)。

（四）預(yù)算管理信息化不足

信息技術(shù)高速發(fā)展，將信息技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算管理工作當(dāng)中已是必然趨勢(shì)。但通過實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，單位將信息化建設(shè)的重心放在引進(jìn)財(cái)務(wù)軟件、搭建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)等方面，對(duì)其中的預(yù)算管理不夠重視，預(yù)算管理信息化不足。實(shí)際工作中，仍是以手工作業(yè)為主，利用計(jì)算機(jī)完成簡單的數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)記錄，對(duì)于預(yù)算管理信息化建設(shè)的資金投入不足，導(dǎo)致預(yù)算管理人員無法將信息技術(shù)作為主要依托展開預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等工作，而且手工作業(yè)會(huì)占據(jù)大量的人力與辦公資源，不僅不能減輕工作壓力，甚至還會(huì)增加工作量。各部門間的有效溝通不足，預(yù)算相關(guān)信息傳遞不及時(shí)，加上手動(dòng)錄入信息的錯(cuò)誤率偏高，直接影響預(yù)算管理工作質(zhì)量與效率。

三、事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算管理的有效措施

（一）更新預(yù)算管理理念，優(yōu)化預(yù)算編制流程

新時(shí)期，事業(yè)單位預(yù)算管理更加注重全面覆蓋、全員參與。各單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)更新預(yù)算管理理念，由單位領(lǐng)導(dǎo)與管理者帶頭，將預(yù)算工作作為主要抓手，強(qiáng)化單位全體職工的預(yù)算管理意識(shí)，形成財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)、其他部門參與并積極配合的局面，將預(yù)算貫穿于各項(xiàng)活動(dòng)的始終。思想決定行為，基于這一前提改進(jìn)預(yù)算編制方法，優(yōu)化預(yù)算編制流程：第一，運(yùn)用多元化預(yù)算編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，以實(shí)際情況為準(zhǔn)，選擇適宜的方法；第二，規(guī)范流程，在各部門的共同參與下精細(xì)編制單位預(yù)算，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部有效溝通與聯(lián)系，堅(jiān)持“誰執(zhí)行、誰編制”的原則，由各部門編制預(yù)算草案，遞交至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員匯總分析、平衡調(diào)整，提出專業(yè)的修改意見，補(bǔ)充并完善，經(jīng)由多次修訂，報(bào)送至上級(jí)部門，由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行最終審批，形成年度預(yù)算，細(xì)化分解至各預(yù)算責(zé)任主體。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，全面提升執(zhí)行效益

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)的問題，事業(yè)單位必須以問題為導(dǎo)向，嚴(yán)格按照預(yù)算相關(guān)規(guī)定辦事，建章立制，加強(qiáng)執(zhí)行過程控制與監(jiān)督，促使預(yù)算執(zhí)行效益不斷提升。

以某單位為例，該單位為了避免預(yù)算執(zhí)行混亂，采取如下措施加以管控：第一，建立健全規(guī)章制度，包括崗位責(zé)任制度、動(dòng)態(tài)監(jiān)督制度等，劃分各預(yù)算責(zé)任主體，確定各部門、各崗位的具體職責(zé)，制度落實(shí)到人，出現(xiàn)問題問責(zé)到人，加強(qiáng)過程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，嚴(yán)格遵循收支兩條線的相關(guān)規(guī)定，并認(rèn)真審核各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，緊跟預(yù)算執(zhí)行，實(shí)時(shí)記錄數(shù)據(jù)，定期統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，以審計(jì)監(jiān)督來增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性，由審計(jì)部門從審計(jì)層面針對(duì)實(shí)際問題提出整改建議；第二，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，把握預(yù)算剛性與靈活性之間的平衡度，為預(yù)算調(diào)整留有足夠空間，若是不可控因素導(dǎo)致預(yù)實(shí)偏差，如政策變動(dòng)、自然災(zāi)害等，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)審批后予以調(diào)整，其他人為因素原則上不予調(diào)整。

（三）建立預(yù)算績效考核機(jī)制，實(shí)行綜合考評(píng)

事業(yè)單位應(yīng)建立預(yù)算績效考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)綜合考評(píng)，保證考評(píng)結(jié)果的客觀公正。第一，強(qiáng)化思想認(rèn)知，積極引入全面預(yù)算管理，對(duì)其中預(yù)算管理的步驟加以明確，深刻認(rèn)知預(yù)算績效管理的重要性，督促本單位相關(guān)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，夯實(shí)隊(duì)伍保障，有序展開預(yù)算績效管理工作；第二，預(yù)算績效考核指標(biāo)的設(shè)置突出項(xiàng)目預(yù)算績效的特點(diǎn)，將預(yù)算目標(biāo)納入考核體系，層層分解，分階段量化考核，覆蓋預(yù)算執(zhí)行的全過程；第三，成立預(yù)算績效考核小組，該小組成員為各部門的負(fù)責(zé)人，共同分析、審核部門遞交的信息資料，將績效考核的主體對(duì)應(yīng)到具體的崗位；第四，制定預(yù)算績效管理辦法，細(xì)致分析預(yù)算實(shí)際問題，查明原因，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算績效管理監(jiān)督，以客觀的方式進(jìn)行前置，加大內(nèi)部審計(jì)核查力度，不定期突擊檢查，對(duì)預(yù)算工作績效進(jìn)行嚴(yán)格且客觀的審計(jì)；第五，運(yùn)用考評(píng)結(jié)果，建立追蹤問責(zé)機(jī)制，將預(yù)算績效考核與激勵(lì)獎(jiǎng)懲相掛鉤，創(chuàng)新激勵(lì)手段，加大懲戒力度，以調(diào)動(dòng)職工積極性，并端正他們的思想態(tài)度。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高管理效率

信息化時(shí)代，事業(yè)單位需加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，積極采取信息化手段，給予預(yù)算管理工作強(qiáng)有力的技術(shù)支撐，改變傳統(tǒng)的工作模式，提高管理效率與質(zhì)量。事業(yè)單位以大數(shù)據(jù)、人工智能等為主要依托，不再以手工作業(yè)為主，而是搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全過程自動(dòng)化管理，從預(yù)算編制到預(yù)算績效，具有多項(xiàng)功能，事業(yè)單位預(yù)算管理系統(tǒng)以財(cái)政資金支出為主線，覆蓋資金使用的每一環(huán)節(jié)，對(duì)接預(yù)算系統(tǒng)與單位其他信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算相關(guān)信息的適度共享，高效傳遞數(shù)據(jù)信息，為大數(shù)據(jù)分析與智能化決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。單位還應(yīng)提升單位職工的信息素養(yǎng)，通過培訓(xùn)促使他們可熟練操作新的軟件與系統(tǒng)，利用信息化，實(shí)行預(yù)算管理規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)必須保證各項(xiàng)信息的安全性，提高系統(tǒng)的安全性能，設(shè)置防火墻，加強(qiáng)安全防護(hù)，幫助管理人員獲取準(zhǔn)確且真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。此外，單位進(jìn)一步做好網(wǎng)絡(luò)公開工作，從財(cái)務(wù)報(bào)告、信息說明等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，擴(kuò)大公開范圍，一定程度上將預(yù)算信息向全社會(huì)公開，接受外部監(jiān)督。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，新時(shí)期能否強(qiáng)化預(yù)算管理是各單位最為迫切要解決的問題，關(guān)系著各類資源能否優(yōu)化配置、預(yù)算資金使用效益能否提高。對(duì)事業(yè)單位來說，必須認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，立足于單位實(shí)際，結(jié)合自身特殊屬性，分析預(yù)算管理相關(guān)問題，從多個(gè)角度出發(fā)積極探尋可行的路徑，通過優(yōu)化預(yù)算編制流程、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制等，不斷完善預(yù)算管理體系，建立全面規(guī)范的預(yù)算管理制度，同步提升預(yù)算工作質(zhì)量與效率，從而進(jìn)一步推動(dòng)單位自身的可持續(xù)健康發(fā)展。