新時代背景下的高職院校經(jīng)濟責(zé)任審計問題與對策

沈 慧 姚恒珍 （江蘇農(nóng)牧科技職業(yè)學(xué)院審計處）

總書記在中央審計委員會的會議上強調(diào)，需要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督、增強審計監(jiān)督合力、促進強化內(nèi)部的風(fēng)險防控的要求，當(dāng)前高校內(nèi)部審計部門必須堅決貫徹這一要求。貫徹黨對高校內(nèi)部審計工作的指引與領(lǐng)導(dǎo)，審計相關(guān)部門要不斷完善審計工作體制，全面履行監(jiān)督職責(zé)，提升審計工作的能力和水平。隨著政府對高校投入的加大，高校經(jīng)濟活動內(nèi)容也越來越復(fù)雜，高校內(nèi)部的經(jīng)濟決策權(quán)限也越來越大[1]。所以，新形勢下做好高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作成為當(dāng)前高校審計部門的重點方向。

■高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的內(nèi)涵

高校的經(jīng)濟責(zé)任是指高校的中層干部在任職崗位期間，對所在部門的財務(wù)收支以及相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性以及效益性等相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任[2]。當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的工作是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校中層干部所在的部門財務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟項目進行審計，并用于鑒別、評估高校內(nèi)部中層干部是否履行了自己肩負的職責(zé)以及履行的情況如何。

■新時代發(fā)展背景對高校經(jīng)濟責(zé)任審計的新要求

（1）實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的全范圍覆蓋。中央新印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中明確經(jīng)濟責(zé)任的審計在領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間以及離職后都可以進行。并且規(guī)定高校審計部門要根據(jù)各單位實際制定年度審計和經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，確保領(lǐng)導(dǎo)干部每個任期內(nèi)至少接受一次經(jīng)濟責(zé)任審計[3]。

（2）堅持黨管審計。國家審計委員會成立和全面從嚴治黨的不斷深化，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)由原來的行政工作轉(zhuǎn)變?yōu)闀浿苯臃止艿墓ぷ?，高校?jīng)濟責(zé)任審計一般都有專門的審計委員會負責(zé)更加容易推動。高校的審計相關(guān)部門不僅要充分的利用好這個優(yōu)勢，還要實現(xiàn)審計監(jiān)督工作全覆蓋的要求，并且充分地發(fā)揮好經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用。

（3）完善審計信息化平臺。新時代信息技術(shù)發(fā)展要求內(nèi)部審計信息化已經(jīng)成為大勢所趨。高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作要將推進審計信息化和審計的工作實踐相結(jié)合，推進信息化與經(jīng)濟責(zé)任審計深度融合，充分地運用大數(shù)據(jù)，人工智能、云計算等一些技術(shù)手段，，創(chuàng)建完整的大數(shù)據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計體系，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)的科學(xué)性和實踐性。

■高校經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與方法

（1）高校干部的經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。目前國家新出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定中指出高校經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)是促進單位中層干部所管轄區(qū)域的科學(xué)發(fā)展；審計的重點是檢查被審計中層干部是否嚴格遵守法律法規(guī)、規(guī)章制度，是否盡職盡責(zé)完成自己的本職工作；審計的基礎(chǔ)內(nèi)容是財務(wù)收支情況、經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性以及效益性等。

（2）高校干部完善經(jīng)濟責(zé)任審計的方法。高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要對財務(wù)收支等情況進行審計，對會計信息化技術(shù)的要求越來越高，一般采取一種或多種審計辦法結(jié)合并靈活運用，確保審計質(zhì)量。隨著對經(jīng)濟責(zé)任審計范圍和要求的提升，高校實踐中如以結(jié)果為導(dǎo)向，逆向?qū)徲嫹椒ū容^常用。

■高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的不足

（1）高校相關(guān)經(jīng)濟審計部門工作員工能力欠缺。高校審計機構(gòu)工作人員的能力水平是影響著高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作推進的重要因素。當(dāng)前許多高校內(nèi)部審計工作人員存在數(shù)量不足，當(dāng)審計任務(wù)較重時很多審計人員是從別的部門臨時抽調(diào)的，因此這部分人員缺乏審計業(yè)務(wù)能力和專業(yè)培訓(xùn)，更缺乏審計工作經(jīng)驗。有的高校的審計人員年齡偏大，對新時代審計知識掌握缺乏，無法滿足高校經(jīng)濟責(zé)任審計的要求。

（2）內(nèi)控制度不完善。國家高度重視治理體系建設(shè)，但是很多高校將工作重點放在教學(xué)科研等容易出成績的顯性工作上，對內(nèi)部監(jiān)督缺乏足夠的重視，甚至不愿意接受監(jiān)督，經(jīng)濟責(zé)任審計工作很難推進。只有及時發(fā)現(xiàn)問題，高校不斷完善制度建設(shè)，才能實現(xiàn)高效穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）審計部門沒有獨立設(shè)置。高校的審計部門屬于高校內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)該具有獨立性和公正性。但是實際很多高校在部門設(shè)置上缺乏經(jīng)驗，審計機構(gòu)除了履行審計的監(jiān)督職能，也要履行審計以外的行政職能，這樣容易導(dǎo)致審計部門在經(jīng)濟責(zé)任審計時，受到外在因素的影響，很難保證公平性，存在監(jiān)督職能虛化的現(xiàn)象。

（4）缺乏風(fēng)險意識及預(yù)警機制。十三五期間，國家高度重視高等教育工作，政府和企事業(yè)單位都對高校投入了大量的資金，支持高校的建設(shè)發(fā)展。國家鼓勵和支持高校自主辦學(xué)，以及放管服政策的出臺，為高校提供了寬松的自主管理環(huán)境。隨著高等教育發(fā)展和生源擴招，高校改擴建也成為必然，這一過程中，不僅要購置大量教學(xué)設(shè)備，還要通過人才引進強化師資力量。但大部分高校的內(nèi)控機制缺乏風(fēng)險防范方面的意識，同時也沒有構(gòu)建起科學(xué)有效的預(yù)警機制[4]。高校財務(wù)管理的重視程度與發(fā)展速度不匹配，財務(wù)管理監(jiān)管體系還比較落后。各高校的二級管理體制不斷深化，中層干部的審批權(quán)限越來越大，如果高校忽視對經(jīng)濟責(zé)任審計，監(jiān)督財務(wù)管理的責(zé)任不到位，讓不合規(guī)的現(xiàn)象發(fā)酵，會對高校發(fā)展造成嚴重的威脅。沒有健全的風(fēng)險預(yù)警機制加以預(yù)測，后置的經(jīng)濟責(zé)任審計才能發(fā)現(xiàn)問題?；蛘甙l(fā)現(xiàn)問題后不具備科學(xué)的應(yīng)對措施，不能及時有效解決問題，這都不利于高校的良性發(fā)展。

■做好高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（1）組建好一支精干的審計隊伍。高校需要在實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作全覆蓋上下功夫，科學(xué)的制定審計計劃以及遠期的審計規(guī)劃，有效地安排好審計力量，逐步落實全面覆蓋要求。高校要實現(xiàn)這一目標(biāo)需確保內(nèi)部審計工作具有的獨立性。想更好地實施內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)層需要建立一個完善的內(nèi)部審計工作環(huán)境。高校還必須充分認識到審計人員是高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量，效率的決定性因素。審計機構(gòu)定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計工作的權(quán)威。打造高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍，高校必須選拔素質(zhì)高、道德品質(zhì)良好、愛崗敬業(yè)、原則性強能夠熟練運用信息化技術(shù)并且對經(jīng)濟責(zé)任審計熟悉的人才定期進行培訓(xùn)，加強與其他高校的交流。

（2）搭建一個審計信息化平臺。新時代背景下，想要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的全覆蓋要求，必須構(gòu)建一套集預(yù)決算分析、審批流程查詢、數(shù)據(jù)分析等一體化經(jīng)濟責(zé)任審計信息化平臺，對經(jīng)濟責(zé)任審計全過程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效把握。充分運用高校信息化平臺共享功能，接入計劃財務(wù)、組織人事、辦公室等部門的數(shù)據(jù)接口，達到校內(nèi)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享。這樣可以縮短經(jīng)濟審計工作中了解、數(shù)據(jù)收集的時間，提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率。

（3）構(gòu)建一套內(nèi)部治理體系。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是推動內(nèi)部治理體系建設(shè)，通過審計結(jié)果反映干部管理中存在的問題，按照審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位，要求通過舉一反三，推動制度建設(shè)。高校要重視經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作，明確整改責(zé)任人，壓實審計整改責(zé)任。審計部門做好整改督促和協(xié)調(diào)，建立完整和規(guī)范的整改臺賬，保證整改工作得到充分落實。充分發(fā)揮監(jiān)督合力，如加強與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門協(xié)作開展工作[5]

（4）不斷完善高校內(nèi)部控制審計。高校的內(nèi)部治理體系建設(shè)中，內(nèi)控審計理念要在全方位，全領(lǐng)域融合、滲透。在國家政策的引導(dǎo)下，高校管理活動中和企業(yè)的合作越來越頻繁和緊密，財務(wù)收支的方式呈現(xiàn)多樣化特點[5]。新推出的財會制度對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行了詳細規(guī)定，規(guī)定明確審計部門需要通過經(jīng)濟責(zé)任審計對財務(wù)費用支出進行有效地監(jiān)督，同時新財會制度對傳統(tǒng)的財會制度的內(nèi)容進行了有效補充，除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計的資產(chǎn)和日常開銷情況，還補充約束了高校在經(jīng)營活動中出租固定資產(chǎn)等行為，并且將高校的投資行為納入財務(wù)核算中[6]，所以，高校經(jīng)濟責(zé)任審計的工作重心也逐漸轉(zhuǎn)移到財務(wù)支出的科學(xué)有效管理以及資產(chǎn)投資上。因此，審計部門要適應(yīng)新財會制度的變化，更加關(guān)注高校的投資業(yè)務(wù)，并且對投資活動進行全程的監(jiān)督，審計工作者也應(yīng)高度重視高校開展的籌資經(jīng)營活動等，及時將其納入審計體系。

■結(jié)語

高校開展經(jīng)濟審計工作目的是監(jiān)督干部能夠規(guī)范用權(quán)，守住紀(jì)律底線，不踩財經(jīng)紅線。面對新形勢新要求，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作也將面臨著新的發(fā)展和挑戰(zhàn)，高校審計部門的人員要不斷加強學(xué)習(xí)，充分運用新技術(shù)，并且提高發(fā)現(xiàn)問題以及解決問題的能力。通過系統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計為高校良性發(fā)展建言獻策，深化內(nèi)部治理體系建設(shè)，不斷提供內(nèi)生動力。