企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

王欣奧（魯信創(chuàng)業(yè)投資集團(tuán)股份有限公司）

■企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在企業(yè)開展各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備如下特點(diǎn)：

其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多數(shù)都是因?yàn)榧{稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行中，會(huì)希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說的稅后利潤(rùn)，所以減少稅收可以提高利潤(rùn)，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤(rùn)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國(guó)稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國(guó)家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險(xiǎn)、避免稅費(fèi)等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。其三，預(yù)先性方面。從實(shí)際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在沒有開展納稅前就存在了，所以對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施。

■我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，防范性較差

根據(jù)目前我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)方面分析，其主要存在如下兩點(diǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：其一，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制方面認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為這些工作是會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不能真正地落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，甚至存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。當(dāng)前在企業(yè)的實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項(xiàng)工作開展時(shí)需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過長(zhǎng)期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)以及法律方面的風(fēng)險(xiǎn)做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報(bào)、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在很長(zhǎng)的時(shí)期為沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管控，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。

（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足

當(dāng)前我國(guó)有很多的企業(yè)都沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)只是通過會(huì)計(jì)或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒有充足的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理，更不會(huì)有時(shí)間學(xué)習(xí)國(guó)家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識(shí)政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時(shí)解決稅務(wù)相關(guān)問題才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)前還無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理沒有構(gòu)建約束機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，沒有形成完善的管理?xiàng)l款，導(dǎo)致稅款繳納的各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動(dòng)都沒有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開展有嚴(yán)重的缺陷問題，稅收風(fēng)險(xiǎn)管控方面有著嚴(yán)重的問題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。

■企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略分析

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則

1.合法性原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。符合上述的各項(xiàng)要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制落實(shí)到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動(dòng)會(huì)存在著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著重大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要實(shí)施必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，各項(xiàng)措施符合國(guó)家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)還要發(fā)布相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機(jī)制，讓各級(jí)員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。

2.牽制原則

該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)同時(shí)協(xié)調(diào)開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，各個(gè)部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級(jí)之間也可以隨時(shí)監(jiān)督，規(guī)范各個(gè)部門和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

3.授權(quán)原則

企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項(xiàng)法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理?xiàng)l款的基礎(chǔ)之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升。

4.成本效益原則和重點(diǎn)控制原則

成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)中有效地降低項(xiàng)目成本，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點(diǎn)進(jìn)行控制，因?yàn)槿婵刂凭τ邢?，抓住重點(diǎn)才能提高控制效果。

5.協(xié)作合作的原則

通過該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門開展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。

（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

1.控制環(huán)境—完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制開展工作的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，比如建立符合內(nèi)部控制需要的管理架構(gòu)、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點(diǎn)，了解關(guān)鍵要素和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)控制有效地進(jìn)行，符合國(guó)家法律的要求，做好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展可以從下述兩個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行：其一，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的估計(jì)分析。其二，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施必要的評(píng)價(jià)。對(duì)于一定會(huì)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要結(jié)合規(guī)定的原理和技術(shù)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃與管理措施。

3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成效

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中，信息內(nèi)容會(huì)處于不斷的發(fā)展、變動(dòng)中，稅務(wù)信息內(nèi)容也在該范圍之內(nèi)。只有變化的信息，才會(huì)給企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極作用。因此，企業(yè)內(nèi)控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關(guān)鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國(guó)發(fā)布的稅收法律法規(guī)制度，進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，讓風(fēng)險(xiǎn)管控處于合理的范圍內(nèi)。

4.控制活動(dòng)—做好業(yè)務(wù)管理，預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制中的核心工作就是企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，然后采取與之相對(duì)性的處理措施?？刂苹顒?dòng)是從企業(yè)負(fù)責(zé)人的層面出發(fā)確保各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。因此，只有設(shè)置更具完善性、系統(tǒng)性的機(jī)制、步驟以及權(quán)責(zé)，才能保證各項(xiàng)管理制度順利的落實(shí)和進(jìn)行，給企業(yè)帶來(lái)更高的利潤(rùn)。

5.內(nèi)部監(jiān)督—利用內(nèi)審與稅務(wù)自查，健全涉稅事項(xiàng)

企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會(huì)有任何的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須要在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)組織檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進(jìn)行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內(nèi)審的方式進(jìn)行納稅檢查，更為關(guān)鍵的是組織進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審核，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)代理部門或者組織人員實(shí)施稅務(wù)審計(jì)工作，從而可以消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

■結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果無(wú)法有效控制，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失，所以企業(yè)需要從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，制定出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加大力度進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查和控制，發(fā)揮出專業(yè)技術(shù)人員的優(yōu)勢(shì)，綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，最終消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展而助力。