企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策

文/鄧順峰

（云南省扶貧投資開發(fā)有限公司）

在企業(yè)的實際管理過程中，會計內(nèi)部控制是十分重要的一部分，對于企業(yè)今后的發(fā)展來說有著積極重要的意義，會計內(nèi)部控制可以有效提升企業(yè)會計秩序。企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要結(jié)合實際情況不斷地完善會計內(nèi)部控制制度以及體系，這樣才能和現(xiàn)階段的市場發(fā)展相適應(yīng)，從而在激烈的市場經(jīng)濟中擁有核心競爭力，為企業(yè)降低成本，帶來更多的經(jīng)濟收益。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性

隨著全球化經(jīng)濟的飛速發(fā)展，在我國供給側(cè)改革背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著新的局面與環(huán)境，只有適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)往往要面對國內(nèi)外企業(yè)尤其是跨國公司的挑戰(zhàn)，企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中難免會遇到各種各樣的問題，再加上不完善的運作模式，企業(yè)發(fā)展中的阻力增加。面對這些問題，企業(yè)需要通過多種手段，提升自身經(jīng)濟效益與競爭力，通過落實好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作可以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）體系制度不健全

現(xiàn)階段，我國很大一部分企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，往往存在著會計工作體制不健全的情況，主要是因為管理會計工作設(shè)置不科學(xué)，導(dǎo)致工作效率十分低下，無法適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟的發(fā)展。此外，企業(yè)在開展會計管理這項工作時，缺乏相關(guān)的規(guī)定。所以，這就需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展來進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)范和規(guī)定，這樣才能做到實際的內(nèi)部控制工作是有制度可以遵循的[1]。銀保監(jiān)會在2021年的調(diào)查中顯示，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營管理期間，不良貸款率連續(xù)上升12個季度，在最近4年不良率再創(chuàng)新高，達(dá)到1.16%，對我國企業(yè)會計內(nèi)控產(chǎn)生極大影響。

（二）人才的缺乏

對于一部分企業(yè)來說，并沒有給予會計內(nèi)部控制工作足夠多的重視，這就造成企業(yè)的會計工作實際效率十分低下。此外，還有一部分企業(yè)在進(jìn)行會計管理工作時，有相當(dāng)一部分管理人員觀念較為落后，無法有效落實內(nèi)部控制工作，很多工作人員在實際工作過程中并沒有合作的觀念，造成難免會因為信息不暢通出現(xiàn)各種各樣的問題，很多工作是無法順利開展的，這就會在一定程度上影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制[2]。

（三）管理會計工作目標(biāo)不明確

在企業(yè)內(nèi)部，很多的會計管理人員對于會計管理工作并沒有一個十分充足的認(rèn)識，在實際的管理過程中總是沒有什么目標(biāo)和方向，往往是按照經(jīng)驗來進(jìn)行管理的，這樣的管理模式不夠科學(xué)還有一部分企業(yè)的管理人員在實際的工作過程中甚至都不知道管理會計的內(nèi)涵是什么，只是簡單地將會計工作認(rèn)定為記賬、算賬以及總賬等。管理會計是現(xiàn)代會計的重要標(biāo)志，也是實現(xiàn)企業(yè)可靠發(fā)展的關(guān)鍵所在，所以，會計管理人員需要充分認(rèn)識到開展財務(wù)會計管理工作的重要性，結(jié)合實際情況強化財務(wù)風(fēng)險管控，并能確保公司投融資業(yè)務(wù)，開展財務(wù)及經(jīng)營分析，對資金進(jìn)行合理地使用和應(yīng)用，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟收益，解決企業(yè)所面對的經(jīng)營及發(fā)展問題[3]。

（四）會計工作人員和監(jiān)管機制體制問題

現(xiàn)階段，有很多的會計工作人員在實際的工作中一般延續(xù)傳統(tǒng)的老舊思想，主要是按照流程來開展工作，有一部分會計人員抵觸學(xué)習(xí)新的技能和知識，并且不愿意對現(xiàn)階段的工作狀態(tài)進(jìn)行改變，對新工作的接受能力并不強。此外，還有一部分會計工作人員沒有經(jīng)過科學(xué)系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)就直接上崗了，導(dǎo)致對會計工作沒有充分認(rèn)識，使得會計職能得不到最大限度地發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部對會計體制改革工作并不是十分重視，認(rèn)為企業(yè)的實際發(fā)展和改革并沒有緊密的聯(lián)系，有很多的管理者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部改革只是在浪費時間，這部分工作人員認(rèn)為只有將常規(guī)的會計工作落實好，不進(jìn)行改革也是沒有關(guān)系的。此外，企業(yè)的監(jiān)督體系也不完善，對監(jiān)督工作并沒有落到實處，時常會出現(xiàn)走過場的情況。還有一部分監(jiān)督人員在工作的過程中缺乏一定職業(yè)素養(yǎng)，甚至還出現(xiàn)了舞弊的情況，這就給違紀(jì)違法帶來了機會，并沒有發(fā)揮出會計監(jiān)督的最大價值[4]。某企業(yè)主要生產(chǎn)電動機，前身為國企，后經(jīng)過轉(zhuǎn)型成為一家具有市場競爭力的企業(yè)。在企業(yè)規(guī)模不斷擴大過程中，由于缺少有效內(nèi)部控制，會計內(nèi)控管理工作也隨之出現(xiàn)問題，某會計人員在工作期間，利用職務(wù)之便，通過現(xiàn)金支票編造等各種方法提取現(xiàn)金98.96萬元，并且未能在現(xiàn)金日記賬中計入，不僅造成貪污罪，也給企業(yè)造成了巨大損失。

（五）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制缺少執(zhí)行力

有很多企業(yè)在實際的工作中，并沒有落實好控制活動，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的制度來落實好內(nèi)部控制活動，這就造成企業(yè)盲目投資以及腐敗情況的出現(xiàn)，從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，這就需要企業(yè)在實際的發(fā)展中提升執(zhí)行能力，落實好相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)章制度。同時，企業(yè)會計工作還存在亂攤成本情況，在生產(chǎn)成本中挪入工會經(jīng)費與管理費用，在分配時比較隨意，而且會計人員的個人專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力也會影響工作質(zhì)量，這樣就會出現(xiàn)核算失誤的情況，這些都是和內(nèi)部控制缺少執(zhí)行力有關(guān)。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制工作的強化與完善，需要良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，企業(yè)管理者需要統(tǒng)一認(rèn)識，在平時工作中起到帶頭的作用，以身作則，在面對風(fēng)險時及時解決各種問題，這樣才能在一定程度上落實好企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)會計工作的順利開展。其次，企業(yè)的員工在平時的工作中需要有一定的內(nèi)控意識，內(nèi)部控制并不指的是單單一個部門的工作，而是需要將企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)的整個發(fā)展過程中，其中包括了很多的部門，比如說銷售部門、職能部門、生產(chǎn)部門以及財務(wù)會計部門等。所以，企業(yè)就需要定期或者不定期對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容就包含了內(nèi)部控制。此外，還需要落實好對員工專業(yè)技能以及職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，這樣才能有效提升企業(yè)全體員工的專業(yè)素養(yǎng)以及內(nèi)部控制意識[5]。

（二）建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)階段，盡管有很多企業(yè)順應(yīng)時代的發(fā)展及內(nèi)控管理和風(fēng)險防范需要，建立起了會計內(nèi)部控制制度，但是需要注意的是，這些內(nèi)部控制制度并不是十分健全和完善的，實際的實施情況沒有落實執(zhí)行到位。所以說，企業(yè)如果想要保證長期穩(wěn)定發(fā)展，就需要結(jié)合實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，并結(jié)合實際情況構(gòu)建出相關(guān)的內(nèi)部控制實施細(xì)則，這樣才能將工作落到實處，并對管理人員的工作做進(jìn)一步的規(guī)范，控制好企業(yè)的投融資行為、經(jīng)營及財務(wù)管理風(fēng)險、資金的運用發(fā)展方向，這樣才能進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而發(fā)揮出其最大價值和作用，企業(yè)在發(fā)展過程中綜合實力的提升、經(jīng)濟效益的實現(xiàn)均需強化會計內(nèi)控，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[6]。

（三）加強會計核算監(jiān)督

企業(yè)在實際發(fā)展過程中，還需要落實好會計核算監(jiān)督工作，這樣才能保證各種經(jīng)濟事項可以得到詳細(xì)記錄，這樣才能保證會計核算工作順利開展下去。會計核算監(jiān)督可以有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，幫助相關(guān)的管理人員嚴(yán)格落實好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。企業(yè)會計核算監(jiān)督的強化十分關(guān)鍵。第一，監(jiān)督工作需落實于會計記賬過程中，要保證企業(yè)的會計賬簿的真實性以及準(zhǔn)確性；第二，相關(guān)的監(jiān)督人員還需要對會計記賬憑證進(jìn)行監(jiān)督，這樣能夠保證會計記賬憑證的有效性以及真實性；第三，對企業(yè)資產(chǎn)做進(jìn)一步的監(jiān)督，企業(yè)資產(chǎn)的來源以及去向都需要進(jìn)行詳細(xì)記錄，這樣可以嚴(yán)格落實好內(nèi)部控制工作。第四，相關(guān)的會計管理人員還需要對會計報告進(jìn)行有效保障以及監(jiān)督。企業(yè)需要落實好會計核算監(jiān)督工作，一旦發(fā)現(xiàn)各種各樣的經(jīng)濟問題，就需要及時上報給上級，這樣才能在比較短的時間內(nèi)解決問題，從而保障企業(yè)的會計工作可以順利開展下去[7]。

（四）完善相關(guān)體系

企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作的開展需要按照一定的規(guī)章制度和體系來進(jìn)行，不能盲目開展，也不能一味地效仿其他企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要在了解自身發(fā)展情況基礎(chǔ)上，制定完善的會計內(nèi)部控制制度。此外，還需要制定出與之相匹配的實施細(xì)則，這樣可以保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實。在相關(guān)的制度完善之后，企業(yè)中的工作人員需要遵循相關(guān)制度，在實際工作中嚴(yán)格要求自己，規(guī)范自己的行為，這樣才能發(fā)揮出自己的最大價值。

此外，對于制度來說，并不是確定好之后就是一成不變的，往往需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營策略對制度進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整，需要遵循市場發(fā)展走向來完善內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度實施的過程中，相關(guān)的管理人員還需要具備一定的管理水平以及專業(yè)的技能知識，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行深度理解與完善，并確保能在內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境。對于在會計工作中違反相關(guān)規(guī)定的工作人員，無論職位高低，都需要按照企業(yè)所制定的制度來進(jìn)行處罰，這樣才能有效提升制度的有效性和權(quán)威性，從而提升企業(yè)會計內(nèi)部工作人員的工作效率，進(jìn)一步推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計工作分工

企業(yè)管控部門在財務(wù)工作中發(fā)揮著重要作用，所以需結(jié)合企業(yè)實際情況，落實責(zé)任，合理分工，并形成崗位之間的制衡，這樣才能保證會計工作的有效性以及真實性。在不同崗位之間需要形成有效的制衡，工作人員在完成自己的工作之后，還可以發(fā)揮各自的監(jiān)督作用，這樣部門與部門之間、崗位與崗位之間的相互制衡以及相互監(jiān)督，可以有效推動企業(yè)財務(wù)會計工作的進(jìn)一步發(fā)展，有效減少在實際工作中出現(xiàn)的各種會計問題，從而有效提升會計工作人員的工作效率。企業(yè)的會計工作人員在平時的工作中還需要樹立起制度觀念，并結(jié)合相關(guān)的制度內(nèi)容來完成自己的工作，規(guī)范自己的行為。對于在工作過程中出現(xiàn)不作為或越權(quán)行為的人，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度處理，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公示，這樣才能起到警示的作用，從而有效提升工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)階段激烈的市場競爭中，企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作是保證企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要內(nèi)容，只有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制以及會計管理工作，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)管理者需要格外重視內(nèi)部控制和會計管理工作，并在發(fā)展過程中不斷地完善和調(diào)整，積極提升企業(yè)綜合競爭力，通過內(nèi)部體系的完善與優(yōu)化，實現(xiàn)其市場主導(dǎo)地位。