鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財(cái)政稅收管理優(yōu)化分析

馬麗

（濰坊市壽光市文家街道辦事處，山東 濰坊 262700）

一、前言

財(cái)政稅收是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要財(cái)政來源，與公民生活水平密切相關(guān)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)政稅收的監(jiān)管機(jī)制更加完善。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道屬于財(cái)政稅收管理基層部門，其管理科學(xué)性直接影響基層發(fā)展。城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展是當(dāng)前國家發(fā)展著眼點(diǎn)之一，優(yōu)化基層財(cái)政稅收管理有重要意義?；鶎庸芾砭哂刑厥庑裕芾碇杏龅降碾y題與高層級(jí)管理存在差異，因此對基層具體問題應(yīng)該具體分析，并對癥加以優(yōu)化。

二、當(dāng)前管理核心問題

分稅制落實(shí)后，基層開展財(cái)務(wù)稅收管理時(shí)自主權(quán)限拓展，受此影響，稅收收入持續(xù)增長，對基層經(jīng)濟(jì)建設(shè)有重要影響。社會(huì)建設(shè)因此改善，促進(jìn)社會(huì)總體發(fā)展。在此過程中，主體稅種被科學(xué)簡化，納稅人稅收負(fù)擔(dān)減輕，然而基層財(cái)政壓力并未顯著減小，在其實(shí)際管理中，需要優(yōu)化稅收收支結(jié)構(gòu)，提高稅收效率?；鶎佣愂展芾碇饕媾R以下問題。

（一）支出需求提升

根據(jù)國家要求，在落實(shí)分稅制之后，中央政府稅種和權(quán)限應(yīng)與地方區(qū)分，以此促進(jìn)基層稅收管理的自主性開展。在落實(shí)分稅制后，地方政府需要對更多種類的稅種進(jìn)行管理，然而與此同時(shí)減少了主體稅種的數(shù)量，受此影響，地方稅收收入縮減。在新農(nóng)村建設(shè)和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)中，基層政府肩負(fù)重要職責(zé)，基層基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要財(cái)政支持，基層政府還需供給公共產(chǎn)品服務(wù)，這些建設(shè)服務(wù)活動(dòng)是政府重要的支出項(xiàng)目，以資金投入為保障。支付壓力過大影響政府收支平衡。此外，停止征收農(nóng)業(yè)稅后，其他行業(yè)不足以在短期內(nèi)補(bǔ)充農(nóng)業(yè)稅缺口，財(cái)政收支失衡加劇，對基層長期發(fā)展不利。

（二）管理效率較低

常規(guī)基層稅收管理缺少精細(xì)化管理規(guī)劃，實(shí)施分稅制之后，基層政府必須適應(yīng)新時(shí)期環(huán)境，進(jìn)行零戶統(tǒng)管的同時(shí)編制預(yù)算。落實(shí)政策時(shí)部分基層政府未深入領(lǐng)會(huì)政策精神，管理模式未同步創(chuàng)新，稅收管理人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在綜合素質(zhì)方面的表現(xiàn)也不符合新時(shí)期稅收工作要求，影響稅收管理順利開展?；鶎诱咧贫扔写晟?，支出財(cái)政費(fèi)用時(shí)規(guī)范性不足，流程隨意，也未形成完善的預(yù)算編制體系和執(zhí)行機(jī)制。綜合影響之下，財(cái)政稅收管理總體水平較低。

（三）監(jiān)管機(jī)制問題

管理活動(dòng)應(yīng)以制度為指導(dǎo)，在管理機(jī)制框架內(nèi)進(jìn)行，以保證有序性，還應(yīng)配套監(jiān)管機(jī)制，保證稅收管理規(guī)范推進(jìn)。在當(dāng)前工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)管目標(biāo)不明確，稅收收支目標(biāo)、審核標(biāo)準(zhǔn)存在缺陷，監(jiān)管難度大大增加。部分政府為緩解財(cái)政負(fù)擔(dān)，沒有做到?？顚Ｓ?，挪用項(xiàng)目資金，資金實(shí)際用途和原本供應(yīng)項(xiàng)目不一致，投資行為也缺少監(jiān)管，處罰、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善。

三、創(chuàng)新管理策略

（一）促進(jìn)納稅人積極納稅

基層建設(shè)服務(wù)必須依靠稅收支持，規(guī)范稅收管理、提升依法納稅意識(shí)確有必要。財(cái)政稅收并非歸某個(gè)部門所有，而是由政府通過合法方式收繳集中資源，應(yīng)用于基礎(chǔ)建設(shè)和公共服務(wù)。稅收來源于民眾，最終受益人也是民眾，政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理稅收，不僅應(yīng)該最大化發(fā)揮稅收價(jià)值，還應(yīng)積極宣傳稅收政策，使納稅人明確繳稅的原因、政府稅收的實(shí)際用途，從而自覺納稅，減少稅收工作阻力。根據(jù)稅收改革要求，基層政府應(yīng)開展科學(xué)的稅收管理模式，提高稅收效率，緩解財(cái)政壓力。納稅人是繳稅主體，納稅人的納稅自覺性和積極性直接影響稅收管理效率。政府應(yīng)建立征稅部門，專項(xiàng)負(fù)責(zé)稅收政策宣傳和收繳工作。管理部門應(yīng)詳細(xì)統(tǒng)計(jì)既往稅收情況，制作年度分析報(bào)告，結(jié)合數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，科學(xué)管理稅收。細(xì)化分析稅收發(fā)展趨勢，對納稅群體問題分類處理，定位稅收工作難點(diǎn)，持續(xù)完善服務(wù)政策。應(yīng)加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)納稅人正確認(rèn)識(shí)納稅行為，積極配合政府稅收工作。對于重點(diǎn)稅收單位，應(yīng)積極走訪，實(shí)地交流，強(qiáng)化納稅人對納稅重要性的認(rèn)知，激發(fā)自覺納稅積極性；應(yīng)通過宣傳板、宣傳會(huì)議、巡回宣傳廣播等形式，及時(shí)傳達(dá)國家新政策；應(yīng)該主動(dòng)了解納稅人對政策的理解程度，積極展開政策宣講；對存在疑慮或納稅積極性較差的納稅人，應(yīng)深入調(diào)查分析實(shí)際原因，轉(zhuǎn)變其錯(cuò)誤的納稅觀念，促進(jìn)稅收工作順利開展。

（二）完善管理機(jī)制

完善的稅收管理機(jī)制是稅收工作得以順利開展的前提，因此管理改革中應(yīng)強(qiáng)化體系建設(shè)?；鶎討?yīng)高度重視預(yù)算編制工作，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，分析既往稅收工作中存在的問題以及當(dāng)前工作難點(diǎn)；應(yīng)以基層實(shí)際發(fā)展為基礎(chǔ)，制訂科學(xué)的稅收方法。預(yù)算編制應(yīng)切合稅收工作實(shí)際，精細(xì)化編制預(yù)算，明確責(zé)任分工與追責(zé)制度，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)流程審批預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)糾正執(zhí)行中的問題。應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)保障，制定科學(xué)的稅收標(biāo)準(zhǔn)和收入流程等，完善管理方法，強(qiáng)化專項(xiàng)管理。收支分配應(yīng)平衡，分配方案應(yīng)科學(xué)，保證資金得到高水平利用。應(yīng)促進(jìn)基層財(cái)政稅收部門之間的交流，分享管理經(jīng)驗(yàn)，分析借鑒成功案例，總結(jié)可行性經(jīng)驗(yàn)方法。

（三）落實(shí)監(jiān)督管理

財(cái)政稅收管理需要政府與納稅人的雙向參與，在實(shí)際管理中，管理人員應(yīng)突破收稅方視角局限，立足納稅人視角思考稅收問題，分析影響稅收的原因。應(yīng)定期討論總結(jié)稅收工作推進(jìn)情況，組織稅收知識(shí)學(xué)習(xí)班和納稅人交流會(huì)，宣教納稅義務(wù)權(quán)利。了解納稅人實(shí)際問題，給予納稅人專業(yè)的幫助。組建稅收服務(wù)隊(duì)伍，邀請優(yōu)質(zhì)納稅人與政府人員共同參與納稅監(jiān)督，協(xié)同推進(jìn)基層納稅工作?；鶎佣愂展ぷ魅藛T應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升稅收管理專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)工作人員積極深入一線，傾聽民眾心聲，增強(qiáng)稅收服務(wù)專業(yè)性，提高管理水平。稅收監(jiān)管應(yīng)積極應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建稅收監(jiān)管平臺(tái)，各部門聯(lián)合助力，監(jiān)控稅務(wù)收支情況。

四、案例分析

以某街道納稅情況為例，在稅收管理工作總結(jié)中，主要將轄區(qū)納稅人分為稅收遵從和稅收不遵從兩類，分析不遵從的原因，對癥下藥，深挖遵從的影響機(jī)制，擴(kuò)大積極影響覆蓋面。通過對該轄區(qū)納稅人的分析，稅收不遵從、納稅人消極納稅的原因分為三類：一是受個(gè)人私利影響，該類納稅人對納稅義務(wù)有基本認(rèn)知，但為謀取個(gè)人私利，違規(guī)納稅，或鉆營政策漏洞；二是對納稅義務(wù)不了解，對納稅程序不熟悉，導(dǎo)致納稅行為滯后；三是因?qū)φ呋蚬芾碇贫炔粷M，納稅人消極納稅。分析積極納稅的原因，也可分為三類：一是認(rèn)為逃稅風(fēng)險(xiǎn)高，逃脫概率低，擔(dān)心被處罰而依法納稅；二是制度管理完善，無逃稅避稅可能性，所以依法納稅；三是自覺納稅，將納稅視為道德義務(wù)，主觀層面積極納稅。

經(jīng)過上述分析，稅收部門全面完善稅收管理制度，查遺補(bǔ)漏消除制度缺陷，杜絕不規(guī)范納稅人的僥幸心理，制定嚴(yán)格的滯納稅款，加大逃稅漏稅懲罰力度，合理提高消極納稅成本，促進(jìn)納稅人放棄幻想依法納稅。全面加強(qiáng)宣傳，向納稅人說明納稅是法律要求，是公民義務(wù)，在法律和道德層面均有積極意義。財(cái)政透明化，定期公示稅款用途，保證納稅人了解稅收在基礎(chǔ)設(shè)施中的應(yīng)用。要使納稅人了解積極納稅行為是改善公共環(huán)境、促進(jìn)轄區(qū)全民受益的重要基礎(chǔ)，在街道環(huán)境的日益改善過程中，納稅人作出了實(shí)際貢獻(xiàn)。在街道設(shè)立宣傳欄、光榮榜，宣傳正面典型，組織優(yōu)秀納稅人演講分享納稅心得，宣傳“納稅光榮”理念，引導(dǎo)納稅人對納稅工作持有積極態(tài)度。政策方面，對長期積極納稅的納稅人予以適當(dāng)政策傾斜，下發(fā)與納稅群體相關(guān)的福利時(shí)，將納稅表現(xiàn)作為重要考核指標(biāo)，擇優(yōu)照顧。定期召開會(huì)議，在會(huì)議上傳達(dá)最新納稅政策，對于納稅人提出的納稅相關(guān)問題，組織專業(yè)稅管人員給予指導(dǎo)。對于納稅存在客觀難度的納稅人，分析實(shí)際問題，給予解決建議。

在新稅制推行后，中央與地方應(yīng)形成整體，宏觀布局管理稅收，保證稅收管理與國家發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一。在基層稅收權(quán)限變化后，地方應(yīng)轉(zhuǎn)變以稅務(wù)減免吸引投資的管理思路，積極尋求財(cái)政渠道的吸引資本方法，而非只著眼于稅收渠道。利用財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和財(cái)政補(bǔ)貼，通過合理的財(cái)政支出吸引投資，最終促進(jìn)全國大市場的建立。

五、結(jié)語

促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）稅收管理完善，應(yīng)從基層實(shí)際出發(fā)，培養(yǎng)和建設(shè)更具專業(yè)管理能力的管理隊(duì)伍，優(yōu)化制度管理，強(qiáng)化全面監(jiān)督，促進(jìn)積極納稅，改善稅收環(huán)境，構(gòu)建和諧的社會(huì)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量統(tǒng)籌管理，提升基層財(cái)政稅收管理水平。