制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及對(duì)策

方金香

（東莞市麥斯莫科電子科技有限公司，廣東 東莞 523000）

制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，制造業(yè)企業(yè)要取得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，需要不斷增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，做好內(nèi)部控制各項(xiàng)工作已經(jīng)成了多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的共識(shí)。不過(guò)，在開展內(nèi)部控制的過(guò)程中，部分企業(yè)暴露出很多問(wèn)題，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制實(shí)施的效果，這就要求企業(yè)采取行之有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用

制造業(yè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，必須擁有科學(xué)且規(guī)范的內(nèi)部管理體系，內(nèi)部控制作為企業(yè)常用的內(nèi)部管理方式，同時(shí)也是先進(jìn)管理體系的一個(gè)重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，劃分各部門和各崗位的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

一是可以提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的有效監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和高效性，也可以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開透明，保證其真實(shí)性和有效性；二是可以推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。對(duì)于一些規(guī)模較小的中小型制造業(yè)企業(yè)而言，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，可以提升自身管理工作的科學(xué)性，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，規(guī)避各種問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而通過(guò)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和完善，在企業(yè)中營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境和企業(yè)文化，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作效率的提高，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；三是可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。制造業(yè)企業(yè)可以借助內(nèi)部控制工作，對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行分解和細(xì)化，明確各部門各崗位的責(zé)任和義務(wù)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，有效的內(nèi)部控制可以幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種安全隱患，采取有效的應(yīng)對(duì)措施來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境較差

對(duì)于很多制造業(yè)企業(yè)而言，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，最為關(guān)鍵的一個(gè)問(wèn)題，就是內(nèi)控環(huán)境的欠缺，之所以會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境差的情況，一是因?yàn)椴簧僦圃鞓I(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一味關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)制造以及營(yíng)銷工作，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制淪為了表面形式，無(wú)法將自身的作用充分發(fā)揮出來(lái)；二是沒有能夠?qū)F(xiàn)代企業(yè)管理理念真正融入過(guò)到企業(yè)管理體系中，甚至于部分企業(yè)采用的依然是家族式經(jīng)營(yíng)管理模式。這種情況下，制造業(yè)企業(yè)沒有能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，不少制造業(yè)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行執(zhí)行的過(guò)程中，缺乏科學(xué)制度的引導(dǎo)，導(dǎo)致活動(dòng)的實(shí)施存在一定的盲目性和隨意性，內(nèi)部控制的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)控不夠全面

在制造業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的實(shí)施存在很大局限性，涉及面相對(duì)有限，影響了內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分，應(yīng)該滲透到企業(yè)各方面的工作中，但是結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況分析，大部分都是把內(nèi)部控制制度單純的放在產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售環(huán)節(jié)，其他方面僅僅是依照一般的企業(yè)管理來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，這樣形成的內(nèi)部控制體系不完成，不夠全面性，在實(shí)施過(guò)程中容易出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，也增加了管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。分析原因，主要是因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部控制全面性的認(rèn)識(shí)，思想認(rèn)識(shí)存在很大局限，缺乏對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面性內(nèi)部控制。

（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)欠缺

在欠缺有效監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的情況下，制造業(yè)企業(yè)無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行約束。理論上，任何一個(gè)制造業(yè)企業(yè)的管理層都可以成為內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，不過(guò)，內(nèi)部控制工作的涉及面較廣，這也使得財(cái)務(wù)管理人員、人力資源管理人員等同樣是內(nèi)部控制的主體，不同業(yè)務(wù)層面管理工作和控制活動(dòng)的結(jié)合，形成了基本的內(nèi)部控制體系，想要將內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，要求企業(yè)能夠?qū)芾砑翱刂苹顒?dòng)的實(shí)施情況進(jìn)行規(guī)范，確保內(nèi)部控制各個(gè)主體能夠履行好自身職責(zé)。但是從實(shí)際情況分析，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的過(guò)程中，各參與主體的積極性沒有充分發(fā)揮出來(lái)，使得企業(yè)管理層無(wú)法準(zhǔn)確地掌握企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行取得的效果，內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)也無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)。

（四）制度體系缺漏

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要充分考慮具體生產(chǎn)流程及各部門的職責(zé)，建立完善的內(nèi)控管理制度，依照相應(yīng)的內(nèi)控制度來(lái)推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利開展。目前，很多企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，存在著制度體系不健全的問(wèn)題，缺乏對(duì)于各部門職責(zé)的科學(xué)劃分，遇到問(wèn)題時(shí)容易出現(xiàn)相互推諉的情況，降低工作效率的同時(shí)，也可能引發(fā)一系列的問(wèn)題。不健全的內(nèi)部制度體系很大程度影響了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，也使得企業(yè)在職務(wù)分配和權(quán)責(zé)分配的過(guò)程中，存在不規(guī)范的情況，影響了企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

從提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效率的角度，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該從各個(gè)方面進(jìn)行考慮，構(gòu)建起完善的內(nèi)控環(huán)境，確保企業(yè)內(nèi)部各部門和各崗位的工作人員能夠明確自身職責(zé)，做好具體工作的劃分，在出現(xiàn)問(wèn)題后能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人員，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，對(duì)責(zé)任進(jìn)行追究，提高工作效率。應(yīng)該重視員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立對(duì)于工作的責(zé)任意識(shí)，消除僥幸心理，使得其能夠更加積極地參與到內(nèi)部控制工作中，促進(jìn)工作水平的提高。借助良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，也能夠在一定程度上減輕內(nèi)部控制人員的工作土壓力。

（二）規(guī)劃內(nèi)控工作

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)周全考慮，不能單純地關(guān)注某個(gè)方面或者某些方面的內(nèi)容，推行廣泛覆蓋的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用充分體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)該深入思考如何實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制的問(wèn)題，在工作中付出足夠的努力。例如，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面規(guī)劃，以財(cái)務(wù)工作為核心，配合全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)各個(gè)方面的管理和控制。全面性內(nèi)部控制的實(shí)施，能夠縮小企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際工作的差距，將偏差控制在合理范圍內(nèi)，在保證內(nèi)部控制實(shí)施效果的同時(shí)，推動(dòng)內(nèi)控目標(biāo)的順利達(dá)成。在實(shí)踐中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該做好自身內(nèi)部控制工作的全面規(guī)劃，將內(nèi)部控制的價(jià)值和影響體現(xiàn)出來(lái)，提高內(nèi)部控制的效能，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定可靠運(yùn)行。

（三）做好監(jiān)督評(píng)價(jià)

制造業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，不斷完善和構(gòu)建更為科學(xué)、更為合理的內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供可靠支撐。新的發(fā)展環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，構(gòu)建起科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部控制工作實(shí)施情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在實(shí)際操作中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，履行好監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，同時(shí)將專業(yè)人才作為內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)的主體，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，確保其能夠履行好自身職能。另外，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中，應(yīng)該積累經(jīng)驗(yàn)，制定出更加有效的內(nèi)控策略。通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督及評(píng)價(jià)，可以識(shí)別出內(nèi)控制度實(shí)施中存在的各種問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行全面分析，盡可能消除其負(fù)面影響，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。在制造業(yè)企業(yè)中，完善內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠?yàn)閮?nèi)部控制體系的建設(shè)提供便利。

（四）健全制度體系

制造業(yè)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作實(shí)施的過(guò)程中，要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，管理層要高度重視，建立符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，并在實(shí)施中不斷地健全和完善，最終實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互配合，對(duì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，確保內(nèi)部控制工作能夠真正落到實(shí)處。同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要，建立相應(yīng)的內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則和責(zé)任清單，逐步提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力。同時(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善，可以切實(shí)提高企業(yè)相關(guān)人員的工作責(zé)任意識(shí)，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，不斷提升部門和人員的工作效率，營(yíng)造出良好的企業(yè)文化，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)，內(nèi)控制度是提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基石，必須得到足夠的重視。做好內(nèi)部控制工作，能夠幫助制造業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，提升企業(yè)管理的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)。而針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，制造業(yè)企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，從各方面對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。