企業(yè)全面預算管理問題與對策

李佳諾

（陜西恒凱投資（集團）有限公司，陜西 西安 710061）

一、引言

全面預算管理模式于二十世紀八十年代在西方發(fā)達國家興起，在之后二十年的時間全面預算管理模式廣泛應用于很多企業(yè)，并得到各行各業(yè)的認同。近年來，我國多數(shù)企業(yè)也先后推行了全面預算管理，并取得了明顯的成效，發(fā)揮了很大的積極作用，帶來了良好的企業(yè)管理效應。

二、企業(yè)強化全面預算管理的意義

（一）全面預算管理能夠提高企業(yè)整體管理水平

企業(yè)要想快速穩(wěn)定的發(fā)展需要全體員工共同努力參與經(jīng)營，從項目評估到人員編制，從項目研發(fā)到正式投產，從市場預判到收入預測，從經(jīng)營業(yè)務布局到成本預估等，每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都需要全體人員的相互配合協(xié)作。全員只有密切協(xié)作配合，才能獲取到完整有效的信息，全員只有積極溝通交流，才能使信息得到及時有效的傳遞，才能使信息對稱，便于篩選和甄別各類有效信息。但全體員工積極性的調動需要企業(yè)具備一套完整的管理制度支撐，對各類信息的獲取、抉擇和判斷，同時也考驗著企業(yè)管理層的決策和判斷水平。此外，企業(yè)也可以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務活動進行規(guī)范、規(guī)劃、控制、協(xié)調及評價，通過推行全面預算管理制度來提高企業(yè)的整體管理水平。

（二）全面預算管理對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供有力保障

企業(yè)做好全面預算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的根本保障，對企業(yè)的生存、發(fā)展、創(chuàng)新及突破起著很大的積極作用。全面預算管理能夠使企業(yè)戰(zhàn)略目標細化分解，也便于企業(yè)在收集大量的數(shù)據(jù)進行研究對比后及時調整整個企業(yè)的戰(zhàn)略部署，因此企業(yè)應做好全面預算管理工作。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）沒有設置專業(yè)的全面預算管理部門

現(xiàn)在很多企業(yè)沒有設置專業(yè)的全面預算管理部門，對全面預算管理部門的組織架構及職責分工都存在較大的欠缺，缺少專業(yè)性和統(tǒng)一性，只是簡單、機械地讓財務部門牽頭負責組織企業(yè)的全面預算管理工作。由此將會造成財務部門的工作量加大，影響財務人員的本職工作，導致財務核算、財務監(jiān)督及財務管理工作質量的下降。

（二）企業(yè)員工對全面預算管理認識不到位

企業(yè)多數(shù)員工對全面預算管理還不是很了解，總是認為全面預算管理應該是財務部門的工作，缺乏積極參與的態(tài)度。財務部門對經(jīng)營管理工作不了解，而執(zhí)行部門則對全面預算管理工作不了解，這樣將會影響部門間的信息交流效率，由此也會導致企業(yè)全面預算管理工作的執(zhí)行效率低下。

（三）預算編制方法簡單，不符合實際

財務人員迫于必須完成全面預算管理工作的壓力，在無法取得有效信息的情況下會簡單采用增量預算的方法進行預算的編制。但往往增量預算法在歷史基礎數(shù)據(jù)不健全的情況下，預算數(shù)據(jù)與實際偏差較大，使預算脫離實際。而且，沒有業(yè)務部門的積極參與，降低了預算數(shù)據(jù)的合理性和執(zhí)行率，財務人員在脫離業(yè)務的情況下編制出來的預算數(shù)據(jù)對企業(yè)的正常運營起不到任何的指導意義。很多員工包括財務人員也都一致認為全面預算管理僅僅只是部分經(jīng)營數(shù)據(jù)的簡單整合，沒有任何關聯(lián)性。

（四）預算分析停留在利潤表分析

很多企業(yè)的預算分析僅有利潤表分析，沒有資產負債表分析和現(xiàn)金流量表分析，但實踐證明利潤表分析不能給管理層的決策提供全面的信息，對企業(yè)運營發(fā)展方向的決策或調整不能片面的僅從利潤出發(fā)。當有些管理層看不懂財務報表時，財務報表終將被忽視，無法發(fā)揮其作用。一旦管理層的決策脫離財務分析報告，勢必導致管理層的決策沒有方向性和針對性，會嚴重影響整個項目的運作或人員的布局，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成不能順利實現(xiàn)。

（五）企業(yè)全面預算管理與戰(zhàn)略目標脫節(jié)

很多企業(yè)在推行全面預算管理中，對全面預算管理工作的核心內容不熟悉、不了解，只是當作公司管理層的考核任務來完成。預算管理對多數(shù)企業(yè)而言都是從成本預算管理開始，隨后向企業(yè)財務計劃管理、企業(yè)利潤最大化發(fā)展，最后才逐漸發(fā)展到第四個階段即戰(zhàn)略預算管理階段，并沒有直接將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃作為全面預算管理的目標。

（六）企業(yè)全面預算管理缺少規(guī)范化標準

企業(yè)在推行全面預算管理時，通常要先將預算總目標進行分解，然后再下達到企業(yè)的各個部門，最后再落實到各個崗位的人員。在執(zhí)行中，各部門在目標落實的積極性和執(zhí)行力上都比較欠缺，企業(yè)預算總目標的分解工作通常無法達到企業(yè)全面預算管理的總體要求。而在分解工作執(zhí)行過程中，只有部門負責人及管理層大致了解預算的基本情況，基層崗位的員工很少能對預算目標具有清楚的認識，僅僅能夠機械式地執(zhí)行上級布置的工作內容，最終導致執(zhí)行預算結果不理想。

四、加強企業(yè)全面預算管理的措施

（一）建立健全全面預算管理的組織架構

企業(yè)要提高全面預算管理水平，就需要構建完善的全面預算管理組織架構，為企業(yè)能夠順利推行全面預算管理工作做好準備。需要設立預算管理委員會，預算管理委員會，第一，應根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略來擬定企業(yè)預算目標。第二，應建立預算編制的方法和程序，并為預算目標制定分解方案。第三，為企業(yè)制定預算管理制度，如預算管理辦法、要求、政策、措施，以及組織編制、綜合平衡預算草案等。第四，要對公司預算草案及整體預算方案進行審查，并提出必要的改善對策和建議。第五，再向公司董事會提交通過審查的預算，并將通過后的預算方案正式下達至各部門執(zhí)行，并適時地跟蹤預算執(zhí)行情況，做好預算和專項資金預算執(zhí)行情況檢查的服務工作。督促公司落實預算委員會有關議題的審議意見、整改措施，處理或督促辦理有關預算方面的決議、決定、審議意見和有關預算方面的議案、建議、批評和意見。

（二）加強對全面預算管理的認知，傳遞業(yè)財融合的理念

全面預算管理的基礎是全員參與和有效信息對稱。為了能夠讓財務人員熟悉業(yè)務，業(yè)務人員了解財務，讓溝通渠道保持暢通，應充分利用企業(yè)的運營部門。當運營部門站在財務角度，可以收集統(tǒng)計業(yè)務口的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并且對業(yè)務口的經(jīng)營數(shù)據(jù)分析篩選，過濾無效或錯誤的信息，整合有效的信息，使得財務在經(jīng)營數(shù)據(jù)的使用上更高效，也能在財務對業(yè)務口的經(jīng)營數(shù)據(jù)有質疑時負責溝通解答。當財務部門站在業(yè)務的角度，可以向業(yè)務人員溝通解答財務所需信息的口徑和標準。如此，通過對各類數(shù)據(jù)口徑和標準的把控，對各類信息數(shù)據(jù)關聯(lián)關系的把控，使得編制出來的預算數(shù)據(jù)不再脫離實際，不再獨立互不相關。

（三）根據(jù)企業(yè)需求使用合適的預算編制方法

在企業(yè)預算編制的程序上，應遵照上下結合、分級編制、逐級匯總的原則和方式，將企業(yè)預算編制的方案分解細化至企業(yè)各個部門，并要求企業(yè)各個部門承擔對應的預算權限和責任。在預算編制方法上，企業(yè)需要根據(jù)自身情況的不同，采取靈活機動的編制方法，比如零基預算法、彈性預算法、滾動預算法等。如可將零基預算、彈性預算與滾動預算相結合。首先，零基預算可以幫助企業(yè)從根源上去掉可避免的成本費用；其次，彈性預算利于不同業(yè)務量情況下的業(yè)績考核；最后，滾動預算可根據(jù)企業(yè)及市場的實際情況做出及時調整，可提高預算的準確性。

（四）預算分析應全面，特別是現(xiàn)金流量表

除利潤表外，還應將預算分析擴展至資產負債表和現(xiàn)金流量表。特別是在現(xiàn)金為王的時代，應給予現(xiàn)金流量表足夠的重視。另外，應根據(jù)企業(yè)的實際需要，對預算執(zhí)行情況進行季度、月度的分析。根據(jù)分析結果和預算執(zhí)行情況，對預算進行調整。

（五）增強企業(yè)高層對全面預算管理的戰(zhàn)略性重視度

企業(yè)高層的格局和戰(zhàn)略高度決定了企業(yè)未來發(fā)展的方向，企業(yè)高層需樹立全面預算管理的戰(zhàn)略思維，促使全面預算管理能夠以戰(zhàn)略為導向。企業(yè)高層務必重視全面預算管理，監(jiān)督企業(yè)各部門的管理層對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展具體目標的落實，自上而下，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展的總體目標與企業(yè)全面預算管理進行有機地結合起來，從預算的編制、修訂到各項預算指標的執(zhí)行，從各項預算指標的考核到人員的激勵，都能夠實現(xiàn)為企業(yè)的長遠發(fā)展提供全面性、戰(zhàn)略性、科學性的服務。

（六）健全預算執(zhí)行中的控制功能

企業(yè)全面預算管理在執(zhí)行過程中應嚴格遵循以下原則：首先，預算方案一旦下發(fā)，執(zhí)行過程中必須嚴格按照預算方案落實，不得隨意對預算方案進行變更，當遇到特殊情況應及時上報；如確實屬于非主觀因素需要變更的，需嚴格按照預算調整審批流程來調整預算數(shù)據(jù)；其次，預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的編制應該月、季、年及時準確有效地進行，預算執(zhí)行率偏差較大的，相關部門及人員需及時查找原因，尋找解決方案，確保預算目標的順利達成。

五、結論

綜上所述，全面預算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著越來越重要的作用。特別是在信息時代，信息系統(tǒng)的應用已經(jīng)貫穿整個企業(yè)，涉及全面預算管理的相關業(yè)務流程，使企業(yè)財務管理從被動財務核算向主動財務管理及財務監(jiān)督轉型。因此，企業(yè)應主動將經(jīng)濟業(yè)務進行事前控制，將企業(yè)的物流、信息流及資金流整合為一體。這樣做將有利于企業(yè)全面預算管理水平的提高，并實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。