國(guó)有企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措

陶菊利

（浙江浙能電力股份有限公司臺(tái)州發(fā)電廠，浙江 臺(tái)州 318016）

企業(yè)發(fā)展推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資金的周轉(zhuǎn)又推動(dòng)著企業(yè)的發(fā)展，而資金的管理又決定了資金是否能夠正常周轉(zhuǎn)的條件之一。在大背景下，我們有理由相信集團(tuán)化趨勢(shì)的資金管理將成為必然，資金管理水平高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理、探索高效資金管理途徑就顯得尤為重要，如果能夠?qū)Υ嬖诘膯?wèn)題的本質(zhì)進(jìn)行探索分析，從而提高資金管理的層級(jí)，讓核心競(jìng)爭(zhēng)力得以最大效益顯現(xiàn)，最終才能讓國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行保值凈升和增值。

一、國(guó)有企業(yè)資金管理的背景和重要意義

（一）國(guó)有企業(yè)資金管理的背景概述

資金管理無(wú)處不在。它不僅僅存在于企業(yè)的基礎(chǔ)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理等方面的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。因此，資金管理的成效將決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否能在競(jìng)爭(zhēng)中勝出。資金管理在企業(yè)的活力發(fā)展?jié)摿χ姓加泻诵牡牡匚?，并且貫穿于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程。國(guó)有企業(yè)資金管理的最顯著特征之一為復(fù)雜性，因此我們需要抓住復(fù)雜性中的共性來(lái)進(jìn)行針對(duì)性的管理，如資金正確合理的配置和提高固定資產(chǎn)的使用效益就是我們需要認(rèn)真對(duì)待的環(huán)節(jié)之一。正是由于其復(fù)雜性的影響導(dǎo)致了我國(guó)資金管理的漏洞亟待修補(bǔ)，如果能夠修補(bǔ)成功，那么帶來(lái)的效益將會(huì)是無(wú)盡的。

（二）資金管理對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重要意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)資金能否有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，直接影響著企業(yè)的生存發(fā)展，資金的籌措和使用，資金的風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)控等問(wèn)題也越來(lái)越受到企業(yè)管理者的關(guān)注?；I措資金時(shí)要審時(shí)度勢(shì)，使用資金時(shí)要科學(xué)合理，既要突出重點(diǎn)，又要科學(xué)合理。企業(yè)要充分收集有關(guān)信息資料，反復(fù)測(cè)算，做好資金預(yù)算，力求取得更高的資金回報(bào)率，使資金從籌措到使用能形成良性循環(huán)。在資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中必須要有相應(yīng)的內(nèi)控制度來(lái)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，這樣企業(yè)才能保持健康、穩(wěn)步的發(fā)展。

二、企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)缺乏完善的監(jiān)管體系

在源頭上，銀行賬戶（包括企業(yè)的支付寶和微信賬戶等）開(kāi)立未按照管理層級(jí)逐級(jí)上報(bào)至集團(tuán)審批，因此存在著冗余的情況，如閑置賬戶，除此之外還有企業(yè)通過(guò)設(shè)立賬外小金庫(kù)來(lái)不正當(dāng)流轉(zhuǎn)資金。與此同時(shí)，部分企業(yè)出租、出借銀行賬戶，有可能造成銀行賬戶被凍結(jié)等異常情況。

首先，在資金上報(bào)的過(guò)程中，因資金計(jì)劃未經(jīng)過(guò)審核、追加資金預(yù)算未設(shè)置剛性審批程序、資金收入事項(xiàng)未及時(shí)提示業(yè)務(wù)部門(mén)催收，導(dǎo)致資金支付的有關(guān)審批記錄不齊全，存在跳簽、漏簽等情形。由此可見(jiàn)，資金支付復(fù)核程序未落實(shí)到位。會(huì)計(jì)不及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，未及時(shí)逐筆核對(duì)銀行收支記錄，造成資金挪用情況不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金盤(pán)存不及時(shí)、現(xiàn)金盤(pán)存表未及時(shí)簽字復(fù)核。與資金相同的是，有價(jià)證券和印鑒使用未實(shí)行臺(tái)賬管理，存放于保險(xiǎn)箱或保管箱。通常由同一人保管支票，簽發(fā)支票所需全部印鑒（包括攜印鑒外出辦理銀行業(yè)務(wù)時(shí)）。未定期盤(pán)點(diǎn)支票、銀行承兌匯票等有價(jià)證券的環(huán)節(jié)。銀行U盾存放于保險(xiǎn)箱或保管箱，密碼未妥善保管、未定期更新的情況出現(xiàn)。

其次，對(duì)于余額方面，外部銀行資金余額合計(jì)過(guò)高，未及時(shí)歸集資金走競(jìng)爭(zhēng)性存放管理的程序，讓現(xiàn)金存放于保險(xiǎn)箱，現(xiàn)金的存量過(guò)高，造成了資金收益的浪費(fèi)。

最后，在融資方面，預(yù)算外融資需求和一年期以上融資（含固定資產(chǎn)貸款、并購(gòu)貸款等）、債券（包括短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債券、金融債券等）融資方案未報(bào)集團(tuán)審批同意，擔(dān)保未按規(guī)定權(quán)限審批后執(zhí)行，存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金使用缺乏有效的規(guī)劃

資金管理的預(yù)算工作雖然已經(jīng)在企業(yè)中進(jìn)行開(kāi)展，但是并沒(méi)有和環(huán)節(jié)一一對(duì)應(yīng)落實(shí)，監(jiān)管環(huán)節(jié)也沒(méi)有完全對(duì)應(yīng)，這也就導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。且在使用中未及時(shí)歸集資金，企業(yè)資金可見(jiàn)化、資金投資意識(shí)缺失、走一步看一步的規(guī)劃、隨意調(diào)整更改資金預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)存在著很大問(wèn)題，如挪用資金、實(shí)際支出和預(yù)算不符、超預(yù)算情況頻頻出現(xiàn)。盲目投資，不分析企業(yè)實(shí)際的情況，讓資金狀況沒(méi)有一個(gè)合理管控，當(dāng)真正遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)一定的現(xiàn)金流抵抗外部的風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)置于險(xiǎn)境中。

（三）資金使用情況缺乏分析監(jiān)督

資金內(nèi)控管理制度的建立很大程度上解決了一部分問(wèn)題，但是在資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中還是存有很多潛在問(wèn)題。資金的使用缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)且未及時(shí)和各業(yè)務(wù)部門(mén)溝通分析，未及時(shí)催收，讓賬本變成了呆賬、壞賬，缺少效益顯現(xiàn)；周期長(zhǎng)且預(yù)算內(nèi)容隨意變更性，資金挪用和征用，讓監(jiān)管缺乏有效管理，和預(yù)算預(yù)期相差甚遠(yuǎn)導(dǎo)致未及時(shí)提供合理性報(bào)告，或超預(yù)算、編制資金預(yù)算不詳細(xì)、缺乏監(jiān)管資金，給企業(yè)帶來(lái)了更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度、規(guī)范資金管理

建立健全的崗位責(zé)任制度，明確崗位職責(zé)，不相容職務(wù)相分離。建立科學(xué)的資金管理體系，做到資金的集團(tuán)化、信息化管理。銀行賬戶按需開(kāi)立，并履行報(bào)批手續(xù)。銀行賬戶使用應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)行“收支兩條線”管理，保持銀行賬戶處于正常使用狀態(tài)，且銀行賬戶及時(shí)清理注銷。

編制年度、季度、月度、周資金計(jì)劃，實(shí)行滾動(dòng)調(diào)整。資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意、頻繁調(diào)整。與此同時(shí)，所有資金收入事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)提示業(yè)務(wù)部門(mén)催收，提高資金周轉(zhuǎn)效率，收入資金應(yīng)及時(shí)歸集，在銀行賬戶間劃撥資金應(yīng)說(shuō)明用途并履行審批程序，所有資金支付事項(xiàng)須按制度規(guī)范履行審批程序，銀行賬戶資金支付至少設(shè)置兩級(jí)復(fù)核。

會(huì)計(jì)及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以銀行對(duì)賬單作為附件，把銀行收支記錄進(jìn)行逐筆核對(duì)，銀行余額調(diào)節(jié)表經(jīng)過(guò)簽字復(fù)核并裝訂成冊(cè)核對(duì)在途款項(xiàng)期后收付情況按月編制現(xiàn)金盤(pán)存表，核對(duì)賬實(shí)差異（現(xiàn)金日記賬與實(shí)際現(xiàn)金），讓現(xiàn)金盤(pán)存表經(jīng)過(guò)監(jiān)盤(pán)和簽字復(fù)核。

留存?zhèn)洳殂y行賬戶資金應(yīng)按照集團(tuán)《資金競(jìng)爭(zhēng)性存放管理辦法》要求歸集到財(cái)務(wù)公司賬戶中，現(xiàn)金存放于保險(xiǎn)箱或保管箱，設(shè)置現(xiàn)金余額存量限額，超限額部分及時(shí)送存銀行，讓賬戶融資計(jì)劃納入年度資金預(yù)算管理，融資方案履行審批程序擔(dān)保辦理程序有相應(yīng)的制度規(guī)范，實(shí)行預(yù)算管理。

支票等有價(jià)證券應(yīng)實(shí)行臺(tái)賬管理，有價(jià)證券和印鑒分別存放于保險(xiǎn)箱或保管箱，由不同專人保管；網(wǎng)銀支付介質(zhì)管理銀行U盾分別存放于保險(xiǎn)箱或保管箱，密碼妥善保管、定期更新，有條件的開(kāi)通銀行余額變動(dòng)短信提醒。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管控

為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控，提高資金工作效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)資金預(yù)算上報(bào)系統(tǒng)，各部門(mén)上報(bào)資金的收支計(jì)劃，各使用部門(mén)滾動(dòng)報(bào)送三個(gè)月資金計(jì)劃，基建部門(mén)滾動(dòng)報(bào)送六個(gè)月資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總錄入資金預(yù)算系統(tǒng)。實(shí)行收入和支出兩條線資金滾動(dòng)預(yù)算管理，把握資金預(yù)算準(zhǔn)確率，對(duì)外支付預(yù)算追加（含月預(yù)算和周預(yù)算）時(shí)須寫(xiě)明原因，并經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意并加蓋公章，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算準(zhǔn)確率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)各部門(mén)資金使用偏差率進(jìn)行考核，做到閉環(huán)管理，并且提升相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)資金的使用更為規(guī)范，杜絕出現(xiàn)資金預(yù)算被調(diào)整、資金被挪用侵占資金等現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代化信息管理技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部，建立完善的資金管理系統(tǒng)，跟蹤管理資金的流向，保證每一筆資金的支出的合理性，及時(shí)性，有效性。這樣才能有效發(fā)揮資金的管控作用。

（三）對(duì)資金的使用情況分析監(jiān)督

對(duì)大額的資金支付實(shí)行備案管理，由使用部門(mén)進(jìn)行備案，財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)，審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審查，完善應(yīng)收賬款管理制度。對(duì)客戶的資信做深入調(diào)查、正確評(píng)估的情況下，按照管理水平、資金實(shí)力、商業(yè)信譽(yù)等對(duì)客戶進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇有實(shí)力、有信譽(yù)的客戶作為合作伙伴，減少款項(xiàng)回收的不確定性。財(cái)務(wù)部門(mén)每月編制客戶的應(yīng)收賬款余額表，并下發(fā)到各業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)聯(lián)系客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金結(jié)算工作并對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行分析。建立激勵(lì)與約束機(jī)制，將應(yīng)收賬款的回收情況與績(jī)效考評(píng)掛鉤，對(duì)于逾期沒(méi)有收回的款項(xiàng)建立相應(yīng)的處罰措施，使實(shí)際執(zhí)行不形同虛設(shè)，流于形式，同時(shí)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保資金及時(shí)到，以免影響企業(yè)的資金效率，保證資金的安全和完整。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型階段中不僅要重視本企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)及管理，還要引入積極的、正能量的資金現(xiàn)代管理觀念，對(duì)于傳統(tǒng)的資金管理觀念，要取其精華，去其糟粕，從而改革本身的資金管理。對(duì)于在發(fā)展中存在的問(wèn)題，需要正視且重視，對(duì)于這些問(wèn)題要采取針對(duì)性措施來(lái)進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，從而能夠提高資金管理的水平、提高本企業(yè)的資金管理質(zhì)量，最終能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。資金是財(cái)務(wù)管理的核心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)教育，尤其是要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的思想道德教育，讓他們能夠提高責(zé)任意識(shí)，做到愛(ài)崗敬業(yè)。并且企業(yè)應(yīng)該采取嚴(yán)厲的手段杜絕發(fā)生財(cái)務(wù)人員違規(guī)、違紀(jì)事件。與此同時(shí)不斷鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，積極參加各類培訓(xùn)和職稱資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)水平，從而能夠讓每一位人員都能更好做好本職工作。