論管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

劉雨婷

（泰安路德工程材料有限公司，山東 泰安 271000）

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用越來(lái)越重要。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提供預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)等一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)測(cè)、決策的制定是結(jié)合企業(yè)規(guī)劃，為企業(yè)量身定制適合自身發(fā)展的數(shù)據(jù)，在實(shí)施過(guò)程中用控制的手段保證制度的貫徹執(zhí)行，最終的評(píng)價(jià)是復(fù)盤(pán)，將全部過(guò)程進(jìn)行總結(jié)概述。通過(guò)閉環(huán)式的管理體系，為管理和決策提供真實(shí)有意義的數(shù)據(jù)，并在參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升效率?，F(xiàn)階段，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性，并通過(guò)管理的手段提升資金的運(yùn)營(yíng)效率。只有不斷優(yōu)化不斷變革，才能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的實(shí)際應(yīng)用情況

（一）領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)欠缺

眾所周知，領(lǐng)導(dǎo)掌握整個(gè)企業(yè)發(fā)展方向和方針政策的制定，而現(xiàn)如今大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中往往更加注重產(chǎn)品的銷售、成本的節(jié)約，大都以經(jīng)濟(jì)效益為第一要?jiǎng)?wù)，從而忽略了資金管理及風(fēng)險(xiǎn)把控。普遍企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)的定義僅僅是賬務(wù)處理及收入資金，并未從根本上意識(shí)到管理的重要性。因此，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中容易存在資金問(wèn)題，比如資金周轉(zhuǎn)不善、資金分配不均、資金使用效率低下等問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)層往往更看重企業(yè)賬戶中現(xiàn)有的資金而忽略資金的全局把控。在企業(yè)發(fā)展中，如果對(duì)企業(yè)定位僅僅在于做好賬，應(yīng)付于檢查這些表面性的工作上，企業(yè)自身發(fā)展就會(huì)受到限制，沒(méi)有數(shù)據(jù)的支撐，在企業(yè)面臨決策和突破時(shí)，就沒(méi)有思路和發(fā)展方向。

（二）缺乏完善的管理制度

財(cái)務(wù)管理制度包括外部制度和內(nèi)部制度兩方面，而內(nèi)部管理制度尤為重要。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身只埋頭苦干而不知用管理的思維分析企業(yè)、找出企業(yè)存在的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理層面就不會(huì)用較多心思，在企業(yè)制度制定上就容易忽略對(duì)財(cái)務(wù)的把控。沒(méi)有完善的管理制度，會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)發(fā)展無(wú)法深入透徹地理解，進(jìn)而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定、資源優(yōu)化方面也無(wú)法提出建設(shè)性意見(jiàn)。

（三）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理者

大部分企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不足，因此管理型人才不易被企業(yè)重視，且企業(yè)多為應(yīng)用傳統(tǒng)模式下的管理會(huì)計(jì)制度，而這種模式下的財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)并不強(qiáng)。一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，第一，要建立完整的財(cái)務(wù)工作流程，這是做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的保障；第二，選擇適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，而非只簡(jiǎn)單做借貸方記賬；第三，對(duì)財(cái)務(wù)要有一套系統(tǒng)的考核方案，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員要求門(mén)檻低，給人們?cè)斐韶?cái)務(wù)很容易上手的錯(cuò)覺(jué)，相反，財(cái)務(wù)需要較為謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和縝密的邏輯性。第四，制定一套成熟的資金管理體系。無(wú)論企業(yè)效益好壞，都需要財(cái)務(wù)管理者對(duì)資金進(jìn)行規(guī)劃，合理利用。

（四）缺乏對(duì)資金的合理規(guī)劃

資金作為企業(yè)的血液，它的規(guī)劃主要指企業(yè)站在全局的角度對(duì)資金進(jìn)行合理的安排使用，在保證資金得以正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)效益最大化。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若資金持有量不足或沒(méi)有對(duì)資金使用進(jìn)行合理監(jiān)控，容易形成部分資金閑置或不足的情況，導(dǎo)致資金使用效率相對(duì)低下。而沒(méi)有合理的資金規(guī)劃，很容易造成運(yùn)營(yíng)資金短缺、運(yùn)營(yíng)效率低下、信貸資金比重大、運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，企業(yè)資金鏈一旦斷開(kāi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)是毀滅性打擊。通過(guò)調(diào)查，一些企業(yè)存在限制性思維，例如“有利潤(rùn)即有資金”“有成本即有資金”、“有借款即有資金”的情況，這種狹隘的思維恰恰體現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的側(cè)重點(diǎn)，但是利潤(rùn)、成本甚至借款并不等同于資金，也不能完全替代。對(duì)資金沒(méi)有合理規(guī)劃，很容易導(dǎo)致現(xiàn)有的規(guī)模無(wú)非持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)，甚至破產(chǎn)清算。

（五）缺乏匹配的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新鮮血液?，F(xiàn)如今，會(huì)計(jì)信息化已全面普及，更有企業(yè)選用適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)單分為核算型財(cái)務(wù)系統(tǒng)和管理型財(cái)務(wù)系統(tǒng)，傳統(tǒng)模式下的企業(yè)大多傾向于核算型財(cái)務(wù)系統(tǒng)這種單一的系統(tǒng)。 管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算職能，僅僅依靠賬務(wù)處理的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)軟件并不能為企業(yè)帶來(lái)增值和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)通過(guò)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，無(wú)法得到監(jiān)測(cè)資金流動(dòng)、服務(wù)戰(zhàn)略的各類信息。與此同時(shí)，沒(méi)有匹配的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)就只能淪為機(jī)械化提供數(shù)據(jù)的工具，最終會(huì)被人工智能取代。

三、管理會(huì)計(jì)在資金管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視

近幾年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，管理會(huì)計(jì)被越來(lái)越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)用。越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，管理會(huì)計(jì)不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)和資金使用部門(mén)的事，而是整個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的紐帶。所以，企業(yè)管理者應(yīng)提高重視程度并通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)的方式大力推廣管理會(huì)計(jì)在各個(gè)部門(mén)的應(yīng)用，使人員在思想上充分理解、工作中積極響應(yīng)。企業(yè)資金管理人員要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中增強(qiáng)對(duì)資金的敏感程度，加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)測(cè)分析能力，規(guī)避資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、降低資金使用成本、提高資金周轉(zhuǎn)速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）注重人才培訓(xùn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)人才和資金管理人才提出了更高的要求，其人才方面的缺口也日漸明晰，因此加強(qiáng)培訓(xùn)尤為必要?，F(xiàn)如今，企業(yè)對(duì)這管理會(huì)計(jì)和資金管理型人才的能力要求體現(xiàn)在兩個(gè)方面：對(duì)管理會(huì)計(jì)人才而言，首先要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，其次要有較高的管理能力、對(duì)信息化系統(tǒng)地掌握能力及敏銳的職業(yè)判斷能力；對(duì)資金管理人才而言，既要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對(duì)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)把控有一定的掌握。企業(yè)培訓(xùn)相關(guān)人才時(shí)，要將理論和實(shí)踐相結(jié)合。比如將資金管理崗位人員從生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)等崗位上進(jìn)行一段時(shí)間的工作，讓他們對(duì)具體的生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程有一定的了解，將所接觸到的實(shí)踐融入資金管理的工作中，不僅對(duì)企業(yè)工作流程有一定的了解，更可以使他們?cè)诠ぷ髦薪y(tǒng)籌安排資金、合理規(guī)劃，為以后的資金管理工作提供更多的素材，并能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況趨利避害，合理安排和使用資金，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)資金管理、健全績(jī)效體系

現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)容是多方面的，除資金管理外，還包括計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、銷售管理、人力資源管理、統(tǒng)計(jì)管理、信息管理等，這些管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一方面發(fā)揮特定作用，只有資金管理，始終貫穿并滲透著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，其管理成效如何，直接影響企業(yè)存亡。因此，企業(yè)可以將資金管理作為企業(yè)管理的突破口，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金不僅是企業(yè)最基礎(chǔ)的資源，也是企業(yè)賴以生存的根本，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的人力物力都需要財(cái)力的支撐。因此，健全績(jī)效體系可將利潤(rùn)評(píng)估納入企業(yè)績(jī)效考核中來(lái)，比如對(duì)成本消耗進(jìn)行評(píng)估，這其中不僅考核材料、人工等成本的消耗，還包含對(duì)資金的使用是否合理?？傊?，要建立健全績(jī)效體系，就應(yīng)多元化、多方位地考慮，將企業(yè)各部門(mén)銜接起來(lái)綜合性地評(píng)價(jià)，更好地保證資金管理的力度和功能。

（四）完善資金預(yù)算，統(tǒng)籌資金管理

在現(xiàn)代金融環(huán)境下，國(guó)家大力支持中小企業(yè)貸款，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，用籌資的形式緩解企業(yè)資金壓力。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨及應(yīng)收賬款的控制及管理，在資金得以有效利用的同時(shí)，降低資金成本的占用率。日常工作中，企業(yè)應(yīng)編制資金預(yù)算表，根據(jù)當(dāng)期資金業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，分別編制年度、月度、周度資金預(yù)算，分析資金來(lái)源情況、流向情況，存在的問(wèn)題以及解決的措施。企業(yè)可結(jié)合賬表，分析資金成本、盈利能力及償債能力，做出長(zhǎng)短期預(yù)算，維持企業(yè)償債能力平衡、保證資金的合理有效利用。

（五）建立信息化資金管理系統(tǒng)

在這個(gè)信息化的社會(huì)，將資金管理引入信息化管理非常必要。企業(yè)將信息化管理運(yùn)用到資金運(yùn)行的資金預(yù)算、決策制定、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，比如引入ERP系統(tǒng)，有利于企業(yè)信息整合、資金整合，提高資金使用效率。有了系統(tǒng)的支持，企業(yè)可以從發(fā)送訂單、購(gòu)入材料、物流運(yùn)輸、入庫(kù)盤(pán)查、加工生產(chǎn)、成型出庫(kù)等各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)控，形成完整閉環(huán)的同時(shí)，在每個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)可能會(huì)存在的問(wèn)題，追根溯源。在保證企業(yè)生產(chǎn)有條不紊的同時(shí)，對(duì)成本節(jié)約、產(chǎn)品成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性都有所幫助。不僅如此，現(xiàn)金的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)將各個(gè)部門(mén)銜接起來(lái)，對(duì)材料、人力、能源、管理等與資金相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行核算。有了這些繁而不雜的基礎(chǔ)，各類財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性就可以保證，后續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析也可以為企業(yè)提供建設(shè)性意見(jiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)化浪潮洶涌和信息化日新月異的今天，管理會(huì)計(jì)已成為企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)。如何將管理會(huì)計(jì)更好地應(yīng)用在資金管理中，是未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)。作為領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)帶著長(zhǎng)期發(fā)展的眼光看待管理會(huì)計(jì)，將管理會(huì)計(jì)更好地應(yīng)用在資金管理中，這是未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)，有助于企業(yè)更好地規(guī)劃發(fā)展走向。我們必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定符合自身的企業(yè)資金決策方案，與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金決策、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及投資籌資等方面的積極作用，重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，建立健全運(yùn)行機(jī)制，并且不斷改革深化，才能促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效能。