財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理

劉其俊

（廣州誠(chéng)安信資產(chǎn)評(píng)估與房地產(chǎn)估價(jià)有限公司， 廣東 廣州 510000）

企業(yè)的發(fā)展是以獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。而隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，受到資金分配與利用、金融環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控等多方面因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有鑒于此，企業(yè)要想不斷深化內(nèi)控管理機(jī)制，就需要對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，編制具有可執(zhí)行性的財(cái)務(wù)管理方案。通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，確保資金使用的安全性，進(jìn)一步提升資產(chǎn)收益率，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)洞察企業(yè)制度在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的不足之處，提出切實(shí)可行的改進(jìn)方案，并做好預(yù)算編制與考核的工作，以此促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理的基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎貫穿于企業(yè)日常工作的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中若因管理缺位，內(nèi)控漏洞等的因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真則無(wú)法為企業(yè)的管理層在決策時(shí)提供有價(jià)值的參考依據(jù)，也無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際價(jià)值。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)中都面臨多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若想提升經(jīng)營(yíng)管控質(zhì)量，企業(yè)就需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防工作，還需從根本上提升業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理內(nèi)涵

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，深化內(nèi)控管理機(jī)制具有現(xiàn)實(shí)意義。因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)環(huán)境因素的影響，企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不能與內(nèi)控管理相脫離。通過(guò)完善內(nèi)控機(jī)制的方式，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的落實(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，確保財(cái)務(wù)管控工作順利進(jìn)行，制定科學(xué)合理的決策。企業(yè)內(nèi)控管理主要包括：財(cái)務(wù)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、各個(gè)部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)等。在做好系列風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作的同時(shí)，利用運(yùn)營(yíng)規(guī)范化需求，制定相應(yīng)的規(guī)章管理制度，不斷提升財(cái)務(wù)管控的質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控制度不健全

企業(yè)可能因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)控管理環(huán)境，引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而面對(duì)外部環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)是無(wú)法進(jìn)行把控的，如市場(chǎng)需求變化、經(jīng)濟(jì)繁榮或者蕭條等情況。就企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，許多企業(yè)都更加關(guān)注銷售、生產(chǎn)活動(dòng)的開(kāi)展，以此創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益；而對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不足，缺乏相匹配的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，使得內(nèi)控管理未能起到“守門(mén)員”的作用。

（二）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨多層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控制度未貫徹到位。如果存在財(cái)務(wù)管理權(quán)力不到位的情況，就會(huì)影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展。尤其是經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，如果缺乏完善的內(nèi)控管理制度，就會(huì)導(dǎo)致管理缺位，影響實(shí)際監(jiān)督效用。部分企業(yè)沒(méi)有搭建動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部監(jiān)督體系，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)權(quán)限無(wú)法凸顯出來(lái)。自然無(wú)法做好對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督工作，內(nèi)控監(jiān)督制度無(wú)法貫徹到實(shí)處，制約企業(yè)管理水平的提升。

（三）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制屬于企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。采用什么預(yù)算方式，會(huì)直接影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，甚至影響預(yù)算管理的實(shí)際成效。部分企業(yè)的預(yù)算編制，會(huì)采用固定預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法等。結(jié)合不同項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，提出多元化的預(yù)算編制方式。然而，就大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制情況進(jìn)行分析，多采用單一的預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算法或增量預(yù)算編制法等。使用單一預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是，各項(xiàng)預(yù)算做法統(tǒng)一，統(tǒng)籌實(shí)施工作量較小，如：固定預(yù)算相對(duì)來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單，但是無(wú)法滿足企業(yè)全面預(yù)算的工作需求，容易在市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際收支大幅偏離預(yù)算金額，迫使企業(yè)對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修正。對(duì)于項(xiàng)目初期實(shí)施階段進(jìn)行分析，還有許多不確定的地方，可能導(dǎo)致固定預(yù)算與實(shí)際數(shù)額存在較大差異，無(wú)法為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核提供關(guān)鍵的參考依據(jù)，存在預(yù)算偏離實(shí)際的問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度，建立全面預(yù)算管理機(jī)制

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行分析，相關(guān)人員需要以財(cái)務(wù)預(yù)算作為基礎(chǔ)，關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中存在的預(yù)算不合理現(xiàn)象，及時(shí)對(duì)預(yù)算的編制要求進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)要想提升自我約束機(jī)制的管控效率，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控到位，就需要以內(nèi)控管理體系完善為基礎(chǔ)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力等，建立全面預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)分配企業(yè)各項(xiàng)資源，具體如下：

1.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)建設(shè)相適應(yīng)的內(nèi)部約束機(jī)制；

2.不斷創(chuàng)新全面預(yù)算編制方法，分析項(xiàng)目運(yùn)行需求與特點(diǎn)，完善預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算支出管控力度；

3.企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作的階段，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控，對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行合理的分配，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)的問(wèn)題發(fā)生。在落實(shí)預(yù)算方案之后，滲透預(yù)算管理的理念，進(jìn)一步提升預(yù)算的約束力。

（二）立足于企業(yè)特點(diǎn)，完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

企業(yè)監(jiān)管層人員應(yīng)當(dāng)充分了解潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)提出相應(yīng)的解決方案，為監(jiān)督部門(mén)的工作開(kāi)展指明方向。例如，審計(jì)部門(mén)需要做好全面的分析工作，正確審視財(cái)務(wù)活動(dòng)，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)制度、流程優(yōu)化工作，確保應(yīng)急預(yù)案的科學(xué)性、合理性，避免企業(yè)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。另外，評(píng)價(jià)各內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的處理流程，可以對(duì)深化與完善內(nèi)控管理制度打下良好基礎(chǔ)。對(duì)內(nèi)控管理制度的可執(zhí)行性進(jìn)行分析，應(yīng)當(dāng)做好合理化、科學(xué)化的監(jiān)督管控工作。然而，許多管理層人員對(duì)監(jiān)督機(jī)制的關(guān)注度不足，認(rèn)為開(kāi)展評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，主要的目的就是約束員工的工作行為。基于此，企業(yè)就需要摒除傳統(tǒng)監(jiān)督員工的形式，以完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，并給予優(yōu)秀部門(mén)更多的福利待遇。在做好內(nèi)控管理評(píng)價(jià)與衡量工作的同時(shí)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，落實(shí)全過(guò)程審計(jì)工作，以此提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。

（三）以資金管理為重心，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整

首先，企業(yè)需要進(jìn)一步健全應(yīng)收賬款管理體系，同時(shí)落實(shí)各個(gè)部門(mén)人員的資金管理職責(zé)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系。避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)壞賬，減少給企業(yè)帶來(lái)非正常的經(jīng)濟(jì)損失。而實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門(mén)資金使用情況的控制與監(jiān)督，可以在一定程度上加快資金回收速度，大幅降低出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

其次，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，若企業(yè)盈利但是獲得的利潤(rùn)不高，表示企業(yè)的資金使用可能沒(méi)有貫徹到實(shí)處，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可能性。企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部管控力度，進(jìn)行科學(xué)成本預(yù)算，做好對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控工作，從根源上提升企業(yè)的成本效益。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都需要結(jié)合確定的目標(biāo)利潤(rùn)，做好一系列的分配管控工作，還需要做好生產(chǎn)成本預(yù)算支出、投資預(yù)算的編制工作。對(duì)于企業(yè)的成本費(fèi)用的支出情況進(jìn)行分析，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核心，正確的劃分企業(yè)成本，做出科學(xué)化的成本決策，分析市場(chǎng)需求，動(dòng)態(tài)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。

再次，對(duì)存貨占用資金進(jìn)行嚴(yán)格的把控，分析項(xiàng)目發(fā)展的基本需求，確保存貨數(shù)量的合理性，避免出現(xiàn)過(guò)度采購(gòu)、生產(chǎn)導(dǎo)致存貨積壓的資金沉淀風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各項(xiàng)決策需進(jìn)行深入分析，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分層，從占用資金、現(xiàn)金流、負(fù)債等多方面入手，做好定性分析與定量分析的工作，了解對(duì)成本產(chǎn)生直接影響的因素，確定合理的成本管理方案。

最后，企業(yè)需要建立財(cái)產(chǎn)物資清查制度。若出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)分析原因并及時(shí)進(jìn)行處理。以資金管理預(yù)警機(jī)制的建設(shè)為核心，對(duì)不合理使用資金的情況進(jìn)行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金沉淀或使用不合理的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，搭建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)的管理人員來(lái)說(shuō)，需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的重要性，摒除傳統(tǒng)的管理思想，制定財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，確保內(nèi)控監(jiān)督與績(jī)效考核工作相互聯(lián)系。管理人員需要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與管理需求的變化，構(gòu)建動(dòng)態(tài)、科學(xué)的預(yù)算考核體系，制定合理可行的預(yù)算考核目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同崗位、人員以及工作內(nèi)容進(jìn)行探究，制定科學(xué)、合理的獎(jiǎng)懲方案，不斷提升績(jī)效考核的質(zhì)量。此外，企業(yè)在深化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的階段，可以建設(shè)科學(xué)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，引入信息化技術(shù)，確保財(cái)務(wù)信息傳遞的及時(shí)性。針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，建立業(yè)財(cái)融合一體化管控平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)各個(gè)部門(mén)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。在出現(xiàn)資金使用計(jì)劃與制定目標(biāo)相背離的時(shí)候，就需及時(shí)調(diào)整資金使用計(jì)劃，及時(shí)找出原因，提出相應(yīng)的解決方案，避免導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，建立完善的內(nèi)控體系具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)需要提升各級(jí)員工的內(nèi)控管理意識(shí)，確保財(cái)務(wù)信息分析到位，財(cái)務(wù)監(jiān)督管控到位。企業(yè)以資金管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，對(duì)相關(guān)管理責(zé)任進(jìn)行合理的劃分，針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成化管理，為企業(yè)的重要決策提供有價(jià)值的參考依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，不斷深化內(nèi)控體系，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。