企業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理探討

江佳瑤

（嘉興經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（國(guó)際商務(wù)區(qū)）投資促進(jìn)中心，浙江 嘉興 314000）

內(nèi)部控制管理作為確保企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常進(jìn)行的重要手段，其在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中主要通過(guò)對(duì)人、資產(chǎn)以及工作流程等進(jìn)行全過(guò)程的有效監(jiān)管，進(jìn)而為企業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施建立良好的基礎(chǔ)，其對(duì)于企業(yè)單位的未來(lái)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在內(nèi)部控制管理工作的具體實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到多種不利因素的影響，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的效果大打折扣，難以滿(mǎn)足企業(yè)單位的發(fā)展需求。因此，需要結(jié)合企業(yè)單位的實(shí)際情況，制定具有一定針對(duì)性的加強(qiáng)企業(yè)單位內(nèi)部控制管理的措施，進(jìn)而為企業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行提供可靠保障。

一、企業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

（一）實(shí)現(xiàn)管理流程的規(guī)范化

企業(yè)單位的內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工作，其通過(guò)對(duì)所有的生產(chǎn)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，進(jìn)而達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)管理流程的規(guī)范化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)單位管理工作水平的不斷提高，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建立良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理工作不是一蹴而就的，而是一個(gè)需要長(zhǎng)期進(jìn)行的工作，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)單位的工作特點(diǎn)，對(duì)管理流程和方法進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和提升。由于內(nèi)部控制管理工作涉及企業(yè)單位的方方面面，其在本質(zhì)上是一個(gè)全員參與的過(guò)程，這就需要企業(yè)單位的所有員工積極主動(dòng)地參與其中。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力

在企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)受到外界各種不利因素的影響，尤其需要注意其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)單位具備一定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，而內(nèi)部控制管理體系作為一種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，其在風(fēng)險(xiǎn)的防控過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。結(jié)合企業(yè)單位當(dāng)前可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定相應(yīng)的控制措施和運(yùn)行預(yù)案，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)之后，就能及時(shí)采取有效的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響降低最低，盡可能確保企業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。為了做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這就需要制定有效的內(nèi)部管理控制流程，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行提供科學(xué)合理的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的不斷提高。

（三）提升競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)單位要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就要不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得足夠的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，有助于提高企業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建立良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理能夠從根本上對(duì)企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而有助于促進(jìn)生產(chǎn)水平的不斷提高，從而達(dá)到提高競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

二、企業(yè)單位在內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）壓力影響內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

在企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)受到多方面的影響，這就會(huì)給其帶來(lái)不小的壓力，給企業(yè)單位的快速發(fā)展造成不小的阻礙。通過(guò)對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行系統(tǒng)全面的調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，其所受到的壓力主要包括以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到不利影響，究其原因主要來(lái)自不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、整體的行業(yè)狀況較差以及市場(chǎng)需求發(fā)生大幅降低等，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)單位造成或多或少的影響，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的壓力。

2.企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)利益受到財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響，這就會(huì)對(duì)其各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展造成一定的影響，長(zhǎng)此以往，最終會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的壓力，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.管理層對(duì)企業(yè)單位的整體情況和未來(lái)發(fā)展沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致其制定了過(guò)高的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)脫離實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)單位就會(huì)過(guò)分加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，也就會(huì)給員工造成過(guò)大的壓力，這不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，還會(huì)給企業(yè)單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作造成阻礙。

（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施未落實(shí)到

不少企業(yè)單位的管理人員對(duì)內(nèi)控法規(guī)的相關(guān)條例了解不全面，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，這就會(huì)給內(nèi)部控制管理工作的全面開(kāi)展造成不小的阻礙，存在的主要問(wèn)題有以下幾方面。

1.沒(méi)有嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念對(duì)企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面評(píng)估，沒(méi)有建立詳盡的風(fēng)險(xiǎn)防控清單，也就難以構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)單位無(wú)法在最短的時(shí)間內(nèi)采取有效的控制措施，這就可能導(dǎo)致?lián)p失的不斷增加。

2.沒(méi)有結(jié)合企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將內(nèi)部控制管理措施與各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這就無(wú)法對(duì)企業(yè)單位的所有活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)控，進(jìn)而造成監(jiān)管缺失，不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面的管控。

3.制定的內(nèi)部控制管理措施沒(méi)有得到切實(shí)的落實(shí)，在實(shí)際的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，由于執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理措施的實(shí)施大打折扣，也就難以對(duì)企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的管控。

（三）內(nèi)部監(jiān)督的局限性

在企業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施過(guò)程中，還需要建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)前者的具體實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理制度的要求進(jìn)行，就可以立即予以制止，并督促相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行整改，直至其嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理策略的要求開(kāi)展各項(xiàng)管理工作。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行及時(shí)的內(nèi)部監(jiān)督管理，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)單位工作的實(shí)施需求，采取有針對(duì)性的改善控制措施，進(jìn)而為內(nèi)部控制管理工作的順利落實(shí)提供可靠保障。但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，其無(wú)法達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)，由于負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的組織、機(jī)構(gòu)以及人員等均來(lái)自企業(yè)單位內(nèi)部，難免會(huì)受到來(lái)自企業(yè)各方面力量的影響，進(jìn)而導(dǎo)致其在實(shí)施過(guò)程中存在局限性，無(wú)法真正做到客觀真實(shí)，制約了內(nèi)部監(jiān)督作用的全面發(fā)揮。

三、企業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的措施

（一）制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，全面培育內(nèi)部控制文化

1.作為管理者需要對(duì)企業(yè)單位當(dāng)前的情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，在制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中，需要充分結(jié)合企業(yè)單位的實(shí)際情況，嚴(yán)禁好高騖遠(yuǎn)，給企業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)過(guò)大的壓力。

2.企業(yè)單位的管理者需要深入了解內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)涵，對(duì)內(nèi)部控制管理工作目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的深化，尤其是要注重內(nèi)部控制管理的頂層設(shè)計(jì)工作，始終將風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，關(guān)注內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。

3.逐漸形成企業(yè)單位自身的內(nèi)部控制文化。通過(guò)在企業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的學(xué)習(xí)，培育積極向上的企業(yè)精神，在實(shí)際的工作過(guò)程中，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，將現(xiàn)代化的管理理念融入企業(yè)的日常管理工作中，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，落實(shí)具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制措施

企業(yè)單位需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制管理措施，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響限制在合理的范圍內(nèi)，從而達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.在企業(yè)單位內(nèi)部樹(shù)立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，進(jìn)而能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同，采取有效的內(nèi)部控制管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失限制在合理的范圍內(nèi)。

2.對(duì)企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的調(diào)查分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度和頻率建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)清單，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制管理策略，為風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供可靠保障。

3.實(shí)施內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理要求開(kāi)展各項(xiàng)工作的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，在企業(yè)單位內(nèi)部樹(shù)立榜樣，號(hào)召大家進(jìn)行學(xué)習(xí)，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。

4.進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的自我評(píng)價(jià)，在具體的實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)內(nèi)部控制管理措施的實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，進(jìn)而能夠根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制管理措施進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整改進(jìn)。

（三）利用倒逼機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用

對(duì)于企業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)，需要采取倒逼機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，盡可能克服內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中的局限性，切實(shí)履行職責(zé)，為健全、規(guī)范企業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作貢獻(xiàn)力量。

1.從組織上采取應(yīng)對(duì)措施，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的全面進(jìn)行。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)的組織地位，盡可能確保其具有較高的獨(dú)立性，進(jìn)而避免內(nèi)部審計(jì)工作受到來(lái)自企業(yè)單位的影響。

2.構(gòu)建相應(yīng)的制度推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量進(jìn)行。企業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)部控制管理工作的需求，逐漸完善內(nèi)審工作制度和具體的實(shí)施細(xì)則，明確審計(jì)立項(xiàng)的決策、原則以及方法等。

3.落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改、鞏固內(nèi)部審計(jì)工作成果。將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，推動(dòng)審計(jì)工作的不斷整改升級(jí)，進(jìn)而滿(mǎn)足企業(yè)單位的發(fā)展要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制管理工作對(duì)于企業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，這就需要予以充分的關(guān)注。通過(guò)對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制管理工作實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析研究，并制定有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作措施，進(jìn)而為企業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建立良好的基礎(chǔ)。