從風(fēng)險(xiǎn)控制角度分析再生資源行業(yè)如何優(yōu)化內(nèi)控體系

姜維

（廣東康順投資管理有限公司，廣東 廣州 510000）

再生資源企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中占有重要的比重，其種類(lèi)眾多，涉及人們生產(chǎn)生活的方方面面。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，再生資源行業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，與之相對(duì)應(yīng)的再生資源企業(yè)管理和內(nèi)部控制體系還存在很大的漏洞和隱患，與再生資源的產(chǎn)能發(fā)展和社會(huì)需求不相匹配，急需對(duì)再生資源企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出規(guī)范性的調(diào)整和控制，使之得到良性的發(fā)展。其中，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制角度分析并規(guī)范企業(yè)的發(fā)展顯得很有必要。本文將從內(nèi)控制度和管理的風(fēng)險(xiǎn)角度分析再生資源企業(yè)的價(jià)值，以提高對(duì)企業(yè)管理的警覺(jué)和建議起到幫助。

一、再生資源行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)及現(xiàn)況

（一）再生資源的概念

資源行業(yè)可分為兩大類(lèi)：一種是可再生資源，另一種是不可再生資源?？稍偕Y源是指資源被利用一次以后，經(jīng)過(guò)一定的時(shí)間后又可以通過(guò)天然或人工加工后循環(huán)產(chǎn)生，包括地表水、植物類(lèi)、動(dòng)物類(lèi)、森林、草原、陽(yáng)光等。還包括那些被開(kāi)發(fā)利用一次并報(bào)廢后，失去原有的部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收處理后可以重新獲得使用價(jià)值再利用的物質(zhì)資源，比如報(bào)廢后的鋼鐵、有色金屬、稀有金屬、報(bào)廢的電子產(chǎn)品、塑料、纖維、橡膠、紙張等都可稱(chēng)為再生資源。

（二）再生資源產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)

資源再生產(chǎn)業(yè)是以回收再生資源、綜合利用并形成新的資源為主的產(chǎn)業(yè)。再生資源產(chǎn)業(yè)鏈包括很多產(chǎn)業(yè)，比如廢舊電子產(chǎn)品、五金產(chǎn)品、廢紙及紙制品、廢塑料制品等行業(yè)；從產(chǎn)業(yè)的回收流程看，包括資源的回收、分類(lèi)、加工和再利用四個(gè)環(huán)節(jié)。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，再生資源產(chǎn)業(yè)逐漸呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：首先，再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)模和市場(chǎng)越來(lái)越廣闊。在中國(guó)自然資源越來(lái)越寶貴的年代，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)自然資源的保護(hù)，巨大的市場(chǎng)消費(fèi)決定了人們對(duì)再生資源充分利用的渴求和愿望，因此，近些年再生資源行業(yè)的發(fā)展特別迅速。其次，可再生資源都普遍存在于自然界，對(duì)再生資源收購(gòu)利用，可以大幅降低生產(chǎn)成本，節(jié)約社會(huì)資源，減小產(chǎn)值能耗，更有利于維護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)低碳綠色發(fā)展。

（三）再生資源行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)況

隨著經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的不斷提高，我國(guó)對(duì)再生物資的回收利用也逐步走向多個(gè)領(lǐng)域，資源加工的深度也越來(lái)越深。由于經(jīng)營(yíng)品種眾多，加工模式復(fù)雜化，某些再生資源的改造需要花費(fèi)很大的精力，并成為再生資源行業(yè)的特點(diǎn)。過(guò)去那種“收進(jìn)聚，賣(mài)出去”簡(jiǎn)單模式已經(jīng)不再使用于當(dāng)今時(shí)代的需求了，而是必須經(jīng)過(guò)精細(xì)化的處理才能得到消費(fèi)者的喜愛(ài)。如拆解、分類(lèi)、破碎等加工工序是必須要有的，只有這樣才能提高再生資源的附加值和利用率。再生資源循環(huán)利用的全球化趨勢(shì)愈加明顯。為了加大彌補(bǔ)自然資源的短缺問(wèn)題，國(guó)家支持和鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)進(jìn)口和回收再生資源加以利用，縮減市場(chǎng)需求的缺口。通過(guò)對(duì)行業(yè)的解讀，這個(gè)趨勢(shì)只會(huì)愈來(lái)愈緊缺，因此，越來(lái)越多的企業(yè)都加入這個(gè)行業(yè)，以充分利用和整合再生資源的二次利用，大大節(jié)省了生產(chǎn)成本。

二、我國(guó)再生資源行業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系組織不健全

我國(guó)再生資源行業(yè)內(nèi)，大部分企業(yè)都是屬于私營(yíng)企業(yè)或者民營(yíng)企業(yè)，絕大部分企業(yè)也屬于中小型企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部存在控制環(huán)境基能薄弱，理念不到位，管理要素不能充分地發(fā)揮作用和效能。由于這些企業(yè)底子差，基礎(chǔ)薄，管理層和員工的文化素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)理念跟不上時(shí)代的發(fā)展步伐，看不到再生資源的重復(fù)利用和價(jià)值空間，在搭建企業(yè)組織和平臺(tái)的時(shí)候，根本就沒(méi)有充分考慮對(duì)再生資源的利用和整合這個(gè)程序，造成大量再生資源的浪費(fèi)。企業(yè)組織的不健全是很多中小型企業(yè)的通病，由于利潤(rùn)空間的節(jié)省，企業(yè)總是在精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，縮減開(kāi)支，對(duì)他認(rèn)為沒(méi)有必要的組織堅(jiān)決砍掉。然而，一些有價(jià)值的工序恰恰是最能節(jié)約公司的成本，因管理者的目光短視而丟棄，導(dǎo)致再生資源行業(yè)在這方面的內(nèi)部控制吃了很大的虧。

（二）內(nèi)控體系管理不完善

我國(guó)的大部分企業(yè)沒(méi)有完備的內(nèi)部控制制度。這種情況在非公有制中小企業(yè)還大量存在。由于企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)不健全，企業(yè)管理也相應(yīng)會(huì)出現(xiàn)漏洞，管理混亂，企業(yè)主沒(méi)有文化和管理經(jīng)驗(yàn)，僅靠多年的市場(chǎng)打拼才形成現(xiàn)在的局面。在企業(yè)發(fā)展的道路上僅靠自己的吃苦耐勞和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)管理公司，談不上科學(xué)的分析和管理，不能形成健全的科學(xué)發(fā)展觀和資源價(jià)值觀，因此導(dǎo)致企業(yè)不能系統(tǒng)的把握再生資源的回收利用和深耕開(kāi)發(fā)，企業(yè)內(nèi)部的管理也是朝令夕改，隨意性很強(qiáng)。

（三）內(nèi)控體系制度不完備

部分再生資源企業(yè)存在內(nèi)控制度不完備。近年來(lái)，由于市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)比較好，冒出了很多再生資源企業(yè)，但由于沒(méi)有深厚的文化管理底蘊(yùn)和管理人才的加入，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度荒廢，管理領(lǐng)域不全面，不注重企業(yè)管理的細(xì)節(jié)，內(nèi)管觀念意識(shí)不強(qiáng)，抓不到企業(yè)的主要發(fā)展方向，導(dǎo)致企業(yè)工作流程不清晰，管理制度不完備，操作秩序混亂不堪，有些企業(yè)為了節(jié)約成本，財(cái)務(wù)一人身兼會(huì)計(jì)、出納審核等數(shù)職，缺乏內(nèi)部體系控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

（四）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

很多再生資源企業(yè)在內(nèi)部控制工作上都處于初級(jí)階段，未建立有效科學(xué)的內(nèi)控體系，沒(méi)有形成良好的內(nèi)控環(huán)境，主要表現(xiàn)在：一是員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控就只是管理層的工作；二是管理層對(duì)內(nèi)控不夠重視，沒(méi)有將內(nèi)控觀念灌輸?shù)焦締T工身上，導(dǎo)致內(nèi)控管理環(huán)節(jié)脫鉤；三是對(duì)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題沒(méi)有形成良好的監(jiān)控，導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)后迅速擴(kuò)大，影響企業(yè)的而經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制視角提振再生資源企業(yè)的內(nèi)控體系策略

（一）提升企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置要求很高。財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，是判斷企業(yè)發(fā)展的有力證據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全系數(shù)關(guān)乎企業(yè)發(fā)展能否長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，開(kāi)展業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)依據(jù)，及時(shí)而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出決策的判斷來(lái)源。無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。再生資源企業(yè)必須從提高管理者的自身素質(zhì)為抓手，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，健全企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升管理制度的管理素質(zhì)和能力，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

（二）財(cái)務(wù)核實(shí)再生資源加工利用的價(jià)值

在當(dāng)今的時(shí)代，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)都是為了獲取最大的企業(yè)效益。開(kāi)展回收加工利用再生資源的工作能否開(kāi)展，開(kāi)展的范圍和幅度，都是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展方向所決定了的。而評(píng)判再生資源的投入風(fēng)險(xiǎn)，就是要根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)出具的客觀數(shù)據(jù)來(lái)審核，如果經(jīng)過(guò)一系列工作之后，即使已經(jīng)把我好了其中的操作環(huán)節(jié)和管理細(xì)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還是沒(méi)有提升甚至虧損，那么，再好的項(xiàng)目也要在此打住，不能繼續(xù)開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)就說(shuō)明這項(xiàng)再生資源的整合是沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)價(jià)值所在。企業(yè)不能做虧損的事情是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求，國(guó)企如此，其他企業(yè)也是同理所在。管理出效益，企業(yè)只有在風(fēng)險(xiǎn)控制的條件下，盡全力提升企業(yè)的管理水平，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系，不斷提高企業(yè)的工作效率，才能獲取最大的利潤(rùn)和價(jià)值。

（三）優(yōu)化企業(yè)的管理體系，強(qiáng)化管理制度

建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度，督促和嚴(yán)格執(zhí)行到位，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和發(fā)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤和不斷改進(jìn)。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部的管理才是最大的不定因素。首先需要建立適應(yīng)行業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)規(guī)律的各項(xiàng)管理制度，重視在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)下的調(diào)整和管理，學(xué)會(huì)向市場(chǎng)要業(yè)績(jī)，向管理要績(jī)效。企業(yè)需要建立重大決策集體審批制度，靠群眾的智慧把握企業(yè)的大是大非和發(fā)展方向。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)的監(jiān)管力度，強(qiáng)化制度管人的原則，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度，監(jiān)督各級(jí)管理層以及財(cái)務(wù)的活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和真實(shí)性。

（四）建立良好的內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

良好的內(nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，再生資源企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控環(huán)境的重要性，建立科學(xué)有效的內(nèi)控體系，在企業(yè)內(nèi)部形成積極向上、全員主動(dòng)的內(nèi)控環(huán)境。針對(duì)內(nèi)控環(huán)境中存在的問(wèn)題，提前介入各項(xiàng)業(yè)務(wù)端，將風(fēng)險(xiǎn)控制在前端，形成風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過(guò)好的內(nèi)控環(huán)境促進(jìn)再生資源企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在具體內(nèi)控環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)控意識(shí)宣貫，讓他們充分領(lǐng)會(huì)到內(nèi)控精髓以及內(nèi)控的重要性，并能從自身崗位實(shí)際情況出發(fā)，為內(nèi)控工作開(kāi)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合以上，在自然資源十分緊張的情況下，科學(xué)合理的利用再生資源是一項(xiàng)利國(guó)利民的好事，需要全民積極的倡導(dǎo)和實(shí)施。但應(yīng)該客觀公正的判斷和利用，應(yīng)該在通過(guò)系列的風(fēng)險(xiǎn)控制和核實(shí)下決定是否具有使用價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。沒(méi)有任何價(jià)值的重復(fù)回收、加工和利用再生資源是在浪費(fèi)更多的人力和資源，是徒勞無(wú)功的表現(xiàn)。