制造企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及應對措施

萬鴻艷

（江西百勝智能科技股份有限公司，江西 南昌 330200）

在制造業(yè)企業(yè)的工作中，通過提高單位的管理水平，做好財務內(nèi)部控制是十分必要的。制度的約束作用不容忽視。近年來，國家對制造業(yè)企業(yè)財務內(nèi)部控制提出了更高的要求，這就需要制度的引導和約束。實施內(nèi)部財務控制是國家對制造企業(yè)進行監(jiān)督管理的重要途徑。運用財務內(nèi)控的方法，要發(fā)揮制度的作用，避免財務管理中的不良現(xiàn)象，優(yōu)化資源配置，充分利用各種資源，這對單位的健康穩(wěn)定發(fā)展非常重要。然而，從目前制造業(yè)企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系來看，仍然存在一些問題，需要通過有效的對策加以解決。

一、財務內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

制造企業(yè)財務內(nèi)部控制是防范和控制經(jīng)濟活動中存在的風險，保證資產(chǎn)安全，保證資產(chǎn)不丟失，合理使用財務資金，保證財務信息的完整性、真實性和可靠性。通過一系列的財務內(nèi)控制度，不僅要對單位的資金和資產(chǎn)進行控制，還要落實人事管理工作，發(fā)揮其制約作用，使其控制功能到位。

（二）制造企業(yè)財務內(nèi)部控制工作需要具備的條件

首先，制造企業(yè)內(nèi)部機構需要合理設置，各部門需要履行的職責要明確，完善規(guī)章制度。財務內(nèi)部控制制度需要及時更新，對于所存在的“灰色地帶”要及時清理，使內(nèi)部控制工作有據(jù)可依，都能夠做到位。

其次，所有的工作人員都要具備較強的內(nèi)部控制意識，制造企業(yè)本身屬于生產(chǎn)型企業(yè)，普通員工數(shù)量多，員工缺乏內(nèi)部控制意識，就會影響財務工作的順利展開。管理層人員雖然是一線提拔上來的，也要具備較高的素質(zhì)，接受培訓合格之后才能上崗。

最后 ，要做好財務內(nèi)部控制工作，風險意識是需要具備的。將風險預警機制建立起來，出現(xiàn)問題能夠及時指導。比如，如果有新增訂單的時候，要評審合同條款，對于不當之處及時調(diào)整，技術的評審要切合實際，不能形式化。

（三）制造企業(yè)對財務內(nèi)部控制工作要高度重視

第一，確保信息質(zhì)量。制造企業(yè)在實施管理和經(jīng)濟決策時，會計信息具有重要的參考價值。要建立健全內(nèi)部財務控制機制，規(guī)范預算管理、物資采購、資產(chǎn)管理實施中的財務行為，確保財務數(shù)據(jù)不失真，提高財務管理水平。

第二，確保財政資金不流失。制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，要發(fā)揮財務內(nèi)控制度的作用，防范資金風險，提高資金使用效率，防止財政資金流失。

第三，防止違規(guī)。在制造業(yè)企業(yè)財務內(nèi)控工作中，將原事后責任轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾砜刂疲苊庳攧展芾砉ぷ髦械倪`規(guī)行為，確保財務管理工作符合相關法律法規(guī)，有效控制違規(guī)。

二、制造企業(yè)財務內(nèi)控工作中所存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

制造企業(yè)沒有高度重視財務內(nèi)部控制制度的建設，導致內(nèi)部控制不到位，引發(fā)一些問題。制造企業(yè)不僅沒有重視財務內(nèi)部控制工作，還沒有樹立內(nèi)部控制意識，導致財務內(nèi)部控制工作中由于不能發(fā)揮控制意識的指導作用而存在各種問題。財務內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容很多，需要理順各項工作之間的關系，注重內(nèi)部控制意識將財務控制工作做到位。但是，只有財務部門的工作人員參與，其他職能部門不參與，這使得財務內(nèi)部控制制度不符合實際工作。制造業(yè)企業(yè)領導對此重視不夠，制度內(nèi)容難以理解，操作性不強，導致財務內(nèi)控工作不能發(fā)揮實際作用。因此，制造企業(yè)不重視財務內(nèi)部控制，也沒有樹立內(nèi)部控制意識，對財務內(nèi)部控制工作的有效展開非常不利。在制定財務內(nèi)部控制制度時，需要發(fā)揮意識的指導作用，每個環(huán)節(jié)都要符合規(guī)定，才能在財務管理中切實地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，確保制造企業(yè)在發(fā)展中資金高效利用。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

一些行政事業(yè)單位要求專業(yè)人員設計財務內(nèi)部控制制度，但由于工作沒有從單位實際出發(fā)，且制度沒有與實際工作有效結合，內(nèi)部控制制度實施不到位。制造業(yè)企業(yè)財務內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，單位大部分工作人員沒有認真學習制度，不能做好制度內(nèi)容的宣傳，沒有形成良好的學習氛圍。在財務內(nèi)控制度的實施中，與個人績效沒有相關性，更不能作為各部門年終考核的重要指標，導致財務內(nèi)控制度的作用不能很好地發(fā)揮出來。

（三）財務內(nèi)控隊伍專業(yè)化水平不足

財務部定期開展內(nèi)部控制制度培訓，但由于培訓時間較短，講解內(nèi)容較多，培訓理論與實踐不相結合，培訓后考核不落實，這就導致了財務內(nèi)控建設隊伍專業(yè)化水平的不足，影響了工作質(zhì)量。行政事業(yè)清單中的財務內(nèi)控人才隊伍建設還沒有從實際需要得到加強。面對財務管理人員普遍年齡偏大、學習能力不足的現(xiàn)象，人力資源沒有得到優(yōu)化，導致財務管理能力強的人才沒有機會從事這項工作。財務人員的專業(yè)素質(zhì)不高，沒有深造的機會，很難提高自己的專業(yè)水平。

（四）財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位

部分制造企業(yè)沒有設立內(nèi)部審計機構，已經(jīng)設立內(nèi)部審計機構的企業(yè)沒有發(fā)揮應有的作用。部分企業(yè)的財務人員數(shù)量少了，兼任所有的財務部門工作，等于是自己監(jiān)督自己的工作。財務工作多采用事后核算的方式，不能實現(xiàn)過程化監(jiān)督。監(jiān)督工作不到位，不能很好地發(fā)揮會計的管理職能。

三、制造企業(yè)財務內(nèi)控工作問題的解決策略

（一）不斷完善財務內(nèi)部控制制度

財務部門要做好內(nèi)部控制培訓工作，單位領導要積極參與，充分認識到這項工作的重要性。培訓工作結束后，單位領導要組織全體員工開展以財務內(nèi)控為主要宣傳內(nèi)容的宣傳工作，使全體員工對財務內(nèi)控工作有一個認識，準確識別風險，并采取相應的防范措施，從而形成良好的制造企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）注重財務內(nèi)部控制制度的實施

在實施預算管理內(nèi)控制度的過程中，制造企業(yè)各部門人員要參與編制，確保部門預算科學合理；在預算執(zhí)行過程中，資金支出的明細要明確，不可重復要互相占，不能盲目增加預算。做好績效考核，確保財務部門能夠充分了解項目的完成情況和是否達到目標，合理分配項目資金，提高財務資源的運用效率。在制造企業(yè)實施固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度時，要做好資產(chǎn)登記工作。所有的固定資產(chǎn)都不能拖延核算，更不能有賬外資產(chǎn)。

單位購買辦公用固定資產(chǎn)，應當充分考慮同類型資產(chǎn)的數(shù)量，評估資產(chǎn)的效益，確認確需購買時，方可購買。如果固定資產(chǎn)損壞，可以通過維修延長使用壽命。如果有的固定資產(chǎn)沒有維修價值，就要向資產(chǎn)管理部門申請報廢，沒有使用價值的固定資產(chǎn)不能造成資產(chǎn)虛增的問題。在日常管理工作中，要求本單位工作人員在日常工作中愛護好資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)調(diào)整情況通知資產(chǎn)管理人員進行詳細登記。在實施物資采購管理內(nèi)控制度的過程中，要求采購人員充分了解不同層次人員的固定資產(chǎn)配置標準，不得出現(xiàn)超標問題。嚴格執(zhí)行政府采購制度，將采購通知納入部門預算。沒有預算，就不能安排采購。政府采購的物資要符合有關規(guī)定，嚴格按照流程進行，不得擅自采購。在政府采購中，要選擇質(zhì)優(yōu)價廉的物資，要能夠與其他國家的物資進行比較。如果貨物質(zhì)量相同，應優(yōu)先考慮低價材料，以提高資金使用效率。

（三）提高財務內(nèi)控人才的專業(yè)素質(zhì)

財務部門應定期開展內(nèi)部控制培訓，充分考慮財務人員的知識接受能力，必要時增加培訓時間。對所有受訓人員進行考核，并將考核結果作為績效考核的重要內(nèi)容，對職稱評定也有參考價值。重視培訓工作的是財務人員。此外，為確保財務工作嚴格按照有關法律法規(guī)進行，確保財務人員獨立工作，財務部門需要充分考慮財務人員的提拔，不斷完善這方面的制度，更好地發(fā)揮其控制和管理作用。

（四）做到財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作

重視基礎工作，在工作規(guī)范加大力度，將各項制度制定出來并不斷完善，并落實到具體的工作中。必須嚴格按照要求遵守原始憑證和記賬憑證，真實、準確、合法地填寫憑證，為記賬創(chuàng)造良好的條件。將簿記工作做到位，嚴格按照流程進行操作，將軟件的賬務功能充分發(fā)揮出來，確保數(shù)據(jù)準確無誤，做到賬證相符、賬務相符。實施必要的檔案管理。按照規(guī)定管理賬簿，保管好憑證和報表等等，為財務工作的監(jiān)督提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

四、結束語

中國的制造企業(yè)處于深化改革階段，高層領導人對于此需要高度重視并落到實處，做好財務內(nèi)部控制工作是非常必要的。制造企業(yè)在運行的過程中，發(fā)揮財務內(nèi)部控制對財務管理工作的指導作用，并對各方面工作予以協(xié)調(diào)，避免財務數(shù)據(jù)存在誤差。將現(xiàn)代化科學技術成果應用于制造企業(yè)的財務管理工作中，還要做好財務內(nèi)部控制，就要實施制度化管理，對于存在的問題及時采取有效措施解決，以推進制造企業(yè)健康發(fā)展。在制造企業(yè)的財務管理工作中，將財務內(nèi)部控制工作納入其中，針對財務內(nèi)部控制制度存在問題的內(nèi)因和外因進行分析，提出改進建議，對不當行為可以起到預防作用，不僅對制造企業(yè)的順利運行起到促進作用，對整個的制造企業(yè)的發(fā)展也非常有利。