縣域行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理探索

吳歡

（廣安市廣安區(qū)自然資源和規(guī)劃局，四川 廣安 638000）

一、引言

縣域行政事業(yè)單位是履行政府社會(huì)公共服務(wù)職能的核心部門，具有明顯的公益性，與社會(huì)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)有密切的聯(lián)系。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，行政事業(yè)單位在我國各領(lǐng)域發(fā)揮的作用越來越重要，因此，縣域行政事業(yè)單位須結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，對(duì)自身提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，肩負(fù)起國家興盛、社會(huì)進(jìn)步的光榮歷史使命，切實(shí)提升管理水平和業(yè)務(wù)處理能力，提升單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理概述

行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理是指單位在開展內(nèi)部資源規(guī)劃工作時(shí)，要設(shè)立明確的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過設(shè)計(jì)科學(xué)預(yù)算績效指標(biāo)體系，完成對(duì)預(yù)算落實(shí)情況的考核評(píng)價(jià)，目的在于提高單位內(nèi)部資源使用效率，幫助單位落實(shí)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、預(yù)算績效管理的應(yīng)用價(jià)值

隨著雙會(huì)計(jì)審計(jì)制度的執(zhí)行，行政事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算相比過去有了一定的下降。行政事業(yè)單位要想發(fā)揮自身的職能作用，就要合理地使用財(cái)政資金，將其實(shí)際價(jià)值充分發(fā)揮出來。

預(yù)算績效管理與行政事業(yè)單位財(cái)政資金的使用密切相關(guān)，運(yùn)用預(yù)算績效管理工具能夠有效監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，與此同時(shí)，還可以嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的安全性。

財(cái)務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位開展本職工作的核心內(nèi)容之一。由于單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目都需要財(cái)務(wù)預(yù)算支持，倘若該工作內(nèi)容出現(xiàn)問題，將給行政事業(yè)單位的整體工作開展帶來很大的負(fù)面影響。縣域行政事業(yè)單位在開展預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，要著重保證預(yù)算執(zhí)行的剛性，確保預(yù)算方案落實(shí)到位。倘若在執(zhí)行預(yù)算的過程中，出現(xiàn)了預(yù)算超支的問題，就會(huì)給單位的后續(xù)工作帶來較大的負(fù)面影響，因此行政事業(yè)單位要保障編制與執(zhí)行工作的良好對(duì)接，不斷改進(jìn)預(yù)算管理制度體系，使其契合當(dāng)前單位的管理工作需求，有效推動(dòng)單位各項(xiàng)工作順利開展［1］。

四、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）對(duì)預(yù)算績效管理工作重視不夠

行政事業(yè)單位要想高效開展預(yù)算績效管理工作，就要在單位內(nèi)部樹立正確的預(yù)算績效管理意識(shí)和理念。但當(dāng)前一些行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績效管理工作重視不夠，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層長期深受傳統(tǒng)管理觀念的影響，認(rèn)為當(dāng)前單位沒必要引入其他管理方法，并且由于固有思想的制約，對(duì)預(yù)算績效管理等新理念的引入存在排斥心理；第二，一些行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績效管理的內(nèi)涵缺乏了解，因而沒有在實(shí)際工作中體現(xiàn)出預(yù)算績效管理的全面性，只有部分單位參與到預(yù)算績效管理工作當(dāng)中，預(yù)算績效管理并未發(fā)揮應(yīng)有的作用；第三，一些行政事業(yè)單位并未對(duì)預(yù)算績效管理相關(guān)人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行合理劃分，人員缺乏明確職責(zé)目標(biāo)的責(zé)任意識(shí)，僅憑個(gè)人主觀理解完成工作內(nèi)容，使整體工作缺乏秩序和效率。

（二）績效監(jiān)管機(jī)制有待完善

在開展預(yù)算執(zhí)行工作的過程中，為了確保該環(huán)節(jié)能夠按照預(yù)期計(jì)劃順利推進(jìn)，還需要做好完善的監(jiān)管機(jī)制。但目前一些行政事業(yè)單位在該項(xiàng)工作上并沒有做到位，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，一些行政事業(yè)單位并未針對(duì)預(yù)算績效管理工作的需求，改進(jìn)和完善現(xiàn)有的管理制度，導(dǎo)致實(shí)施的管理制度與預(yù)算績效管理工作契合度較差，無法在實(shí)際工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用；第二，一些行政事業(yè)單位并未設(shè)立預(yù)算管理組織，使預(yù)算績效管理工作缺乏專業(yè)部門負(fù)責(zé)，因而難以確保預(yù)算績效管理工作穩(wěn)步推進(jìn)［2］；第三，部分行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目工作時(shí)，并未對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算方案之間的差異進(jìn)行細(xì)致分析，導(dǎo)致單位無法及時(shí)找出執(zhí)行工作中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目績效管理不夠科學(xué)

項(xiàng)目績效管理是預(yù)算績效管理工作的重要內(nèi)容，但一些行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目績效管理工作時(shí)，沒有抓住項(xiàng)目績效管理的工作要點(diǎn)，具體體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，一些行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目績效管理工作時(shí)，并未做到項(xiàng)目績效全過程管理，績效管理未進(jìn)行分階段管理，憑借主觀判斷開展管理工作，績效管理缺乏有序性；第二，一些行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目績效管理工作時(shí)，未將所有工作內(nèi)容都納入進(jìn)來，工作覆蓋不全，項(xiàng)目績效管理在部分工作領(lǐng)域沒有發(fā)揮作用；第三，部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立明確可行的項(xiàng)目績效管理目標(biāo)，事實(shí)上，項(xiàng)目績效管理目標(biāo)是工作開展的方向，一旦目標(biāo)不合理，就會(huì)導(dǎo)致績效管理工作難以達(dá)到預(yù)期成效。

（四）預(yù)算指標(biāo)細(xì)化與量化困難

預(yù)算管理是基于合理配置內(nèi)部資源的目的開展的，因此預(yù)算績效管理具有明確的方向和目標(biāo)。而要引導(dǎo)管理工作開展，就要設(shè)計(jì)合理的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化和量化成為工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。但目前一些行政事業(yè)單位在該方面沒有做好工作。第一，部分行政事業(yè)單位在設(shè)計(jì)預(yù)算績效指標(biāo)時(shí)，采用的方法過于單一，使預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)思路呈現(xiàn)模式化，最終在單位預(yù)算績效管理工作中發(fā)揮的作用有限；第二，部分行政事業(yè)單位在對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化之前，沒有對(duì)內(nèi)外環(huán)境的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集和分析，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏落地性和合理性，無法在實(shí)際工作中應(yīng)用；第三，一些行政事業(yè)單位工作人員對(duì)單位的預(yù)算指標(biāo)作用了解不足，因此在細(xì)化量化指標(biāo)時(shí)摻雜了一些個(gè)人主觀理解，并未綜合考慮各個(gè)因素的影響，導(dǎo)致指標(biāo)未能涵蓋所有工作內(nèi)容。

（五）預(yù)算執(zhí)行力度薄弱

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算績效管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定著預(yù)算績效管理工作的實(shí)際成效。但目前由于各方面影響，單位的預(yù)算執(zhí)行力度薄弱，可從三個(gè)方面闡述。第一，一些行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，并未充分體現(xiàn)預(yù)算管理工作的全程性，即全程對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理，使整體工作效率低下；第二，部分行政事業(yè)單位采用的預(yù)算編制方法不夠合理，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，執(zhí)行人員的執(zhí)行力度薄弱；第三，一些行政事業(yè)單位工作人員的能力存在一定的不足，對(duì)于單位安排的工作不能保質(zhì)保量完成，因而給預(yù)算管理工作推進(jìn)帶來了負(fù)面影響。

（六）績效評(píng)價(jià)效果有待增強(qiáng)

績效評(píng)價(jià)是預(yù)算績效管理的后期工作，該環(huán)節(jié)直接決定了預(yù)算績效管理工作的實(shí)際成效，因此該環(huán)節(jié)工作十分重要。但目前部分行政事業(yè)單位的績效評(píng)價(jià)效果還有待增強(qiáng)，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員并未收集足夠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，并且無法保證該數(shù)據(jù)資料真實(shí)可信，因此由該數(shù)據(jù)完成的評(píng)價(jià)報(bào)告就不能體現(xiàn)單位財(cái)政資金的真實(shí)使用情況；第二，一些行政事業(yè)單位的績效管理工作正處于完善階段，單位人員的專業(yè)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還不足，因此在開展工作方面還存在不足的地方；第三，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算信息公開力度不夠，部分評(píng)價(jià)結(jié)果雖然已經(jīng)公布，但不能使公眾信服，公平性和公開性未能得到有效體現(xiàn)。

五、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的具體措施

（一）樹立預(yù)算績效管理理念

在樹立預(yù)算績效管理理念上，行政事業(yè)單位可從以下三方面著手處理。第一，應(yīng)當(dāng)擺脫傳統(tǒng)管理觀念的束縛，積極開拓進(jìn)取，樂于學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，以積極的心態(tài)面對(duì)新事物的到來，從而對(duì)預(yù)算績效管理理念的引入保持樂觀態(tài)度，促進(jìn)預(yù)算績效工作順利進(jìn)行；第二，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)以身作則，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的表率作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)和了解績效管理的實(shí)際內(nèi)容，明確其職能作用和內(nèi)涵，從而在實(shí)際工作中重視預(yù)算績效管理的特性，動(dòng)員所有部門成員參與到該工作中來，促進(jìn)績效管理工作發(fā)揮實(shí)際作用；第三，行政事業(yè)單位還需要借助內(nèi)部控制工具，合理劃分績效管理相關(guān)人員的權(quán)責(zé)范圍，以明確的職責(zé)目標(biāo)指導(dǎo)各部門工作高效開展，促進(jìn)單位各部門做好協(xié)調(diào)配合工作，提高整體的工作效率和工作質(zhì)量。

（二）健全績效審核監(jiān)管機(jī)制

在健全績效審核監(jiān)管機(jī)制上，行政事業(yè)單位可從以下三個(gè)方面著手處理。第一，行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績效管理工作的同時(shí)，還要針對(duì)預(yù)算績效管理工作的需求，優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度內(nèi)容，使其與績效管理工作的需求契合，促進(jìn)制度在實(shí)際管理工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用；第二，行政事業(yè)單位還要基于預(yù)算管理要求，設(shè)立預(yù)算管理工作部門，由該部門工作人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作事宜，在專業(yè)管理組織的支持下，促進(jìn)預(yù)算管理工作順利推進(jìn)；第三，為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理工作中存在的問題，行政事業(yè)單位還要細(xì)致分析預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算方案之間的數(shù)據(jù)差異，找出背后潛藏的問題，提出合理的解決方案，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)危害降到最低。

（三）完善項(xiàng)目績效管理

在完善項(xiàng)目績效管理工作時(shí)，行政事業(yè)單位要從以下幾點(diǎn)做好相關(guān)工作內(nèi)容。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)國家出臺(tái)的關(guān)于預(yù)算績效管理的相關(guān)政策，從預(yù)算、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)等方面，構(gòu)建事前、事中以及事后的績效管理體系，具體可分為事前績效評(píng)估、事中績效監(jiān)控、事后績效評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目預(yù)算績效管理的全過程從實(shí)際工作中充分體現(xiàn)出來；第二，科學(xué)設(shè)置指標(biāo)，主要把事關(guān)建設(shè)成果的指標(biāo)納入管理中，并對(duì)核心指標(biāo)的建設(shè)環(huán)節(jié)、管理過程、隱蔽事項(xiàng)等建立預(yù)案，明確管理人員、驗(yàn)收人員、監(jiān)督人員的職責(zé)，確保指標(biāo)監(jiān)管的有效性；第三，除了全過程性之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)注重項(xiàng)目預(yù)算績效管理的全覆蓋性，即預(yù)算績效管理應(yīng)當(dāng)覆蓋單位所有管理工作，通過預(yù)算管理工具實(shí)現(xiàn)各部門的相應(yīng)職責(zé)，推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌整合和高效使用；第四，為了確保項(xiàng)目績效管理工作取得預(yù)期成效，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)設(shè)立明確可行的項(xiàng)目績效管理目標(biāo)，并結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及可持續(xù)發(fā)展等方面的情況逐步完善，確?？冃繕?biāo)的完整性、合理性和可行性，將其作為預(yù)算編制和執(zhí)行工作的核心依據(jù)［3］。

（四）依托數(shù)據(jù)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化

行政事業(yè)單位對(duì)指標(biāo)的細(xì)化和量化要基于數(shù)據(jù)信息，可從三方面做好工作。第一，行政事業(yè)單位要選擇多元化的細(xì)化和量化方法，不同的指標(biāo)采用的細(xì)化和量化方法也有所不同，確保指標(biāo)內(nèi)容具有針對(duì)性；第二，在開展指標(biāo)細(xì)化和量化工作之前，行政事業(yè)單位要收集足夠的數(shù)據(jù)信息，并且依靠信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析處理能力，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整合，將分析結(jié)果作為指標(biāo)優(yōu)化的依據(jù)，使指標(biāo)優(yōu)化工作有據(jù)可依；第三，行政事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的認(rèn)知和了解，通過合理的分析方法認(rèn)識(shí)到各個(gè)指標(biāo)在預(yù)算績效管理工作中的作用，并根據(jù)重要性對(duì)其進(jìn)行分級(jí)處理，確認(rèn)各個(gè)指標(biāo)在預(yù)算績效指標(biāo)體系中的合理權(quán)重。

（五）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

針對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，單位可從以下三點(diǎn)開展工作。第一，行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中要貫徹預(yù)算績效管理的三大原則，即全員性、全面性以及全過程性，因此單位要全程對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，確保其按照既定規(guī)范要求完成本職工作；第二，行政事業(yè)單位還要根據(jù)實(shí)際情況，靈活選擇合理的預(yù)算編制方法，根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，一般采用零基預(yù)算編制方法，該方法以當(dāng)前的數(shù)據(jù)信息為編制基礎(chǔ)，能夠在一定程度上保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性；第三，對(duì)于人員能力對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的影響，行政事業(yè)單位一方面可加強(qiáng)培訓(xùn)，另一方面可從外部引進(jìn)人才，以此緩解當(dāng)前執(zhí)行工作的困境。

（六）增強(qiáng)績效評(píng)價(jià)效果

在增強(qiáng)績效評(píng)價(jià)效果上，行政事業(yè)單位可從以下三方面著手進(jìn)行。第一，行政事業(yè)單位在開展績效評(píng)價(jià)工作之前，要盡可能收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以此作為績效評(píng)價(jià)工作的依據(jù)，并且還要保障信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，該項(xiàng)工作的改善可借助信息技術(shù)，由系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括類別和來源；第二，行政事業(yè)單位還要對(duì)人員能力提升引起高度重視，可通過干部職工教育培訓(xùn)工作，根據(jù)單位工作需要和工作人員能力現(xiàn)狀，制定合理的培訓(xùn)方案，從而有效提高人員的專業(yè)素養(yǎng)；第三，為了體現(xiàn)績效評(píng)價(jià)工作的公開性和公平性，行政事業(yè)單位還要加大信息公開力度，并鼓勵(lì)外界對(duì)單位的績效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督和提出建議，使評(píng)價(jià)結(jié)果能夠信服眾人，以此提升干部職工的工作熱情?？傊?，要采取有效手段，及時(shí)總結(jié)績效評(píng)價(jià)成果，提升績效評(píng)價(jià)水平［4］。

六、結(jié)語

行政事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作，能夠有效提升事業(yè)單位的整體管理水平，進(jìn)而幫助單位科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部資源，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展有十分積極的影響。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算績效管理工作引起高度重視，樹立預(yù)算績效管理理念，完善績效指標(biāo)體系，從而促進(jìn)預(yù)算績效管理工作充分發(fā)揮其實(shí)際價(jià)值，為單位實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。